Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
p>расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры. Чтобы получить этот вычет, гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию и приложить к ней:
письменное заявление;
документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный дом или квартиру);
платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц и т.д.).
Вычет при покупке и строительстве жилья может переходить на следующие годы, пока не будет полностью использован. [2]
Пример: П. И. Малкин купил в 2008г. квартиру за 3 500 000 руб. и зарегистрировал на нее право собственности. В 2008г. его заработок составил 300 000 руб. Организация с этого дохода удержала налог в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%: 100%). По окончании 2008г. Малкин представил в налоговый орган: декларацию о доходах; заявление с просьбой об имущественном вычете в связи с покупкой квартиры; документы, подтверждающие право собственности на это жилье; платежные документы, подтверждающие факт оплаты квартиры. Налоговый орган пересчитал налогооблагаемый доход Малкина за 2008г. Размер имущественного вычета составил 2 000 000 руб. Получается, что налогооблагаемый доход в 2008 г. равен нулю. Остаток неиспользованного вычета - 1 700 000 руб. (2 000 0000 руб. -- 300 000 руб.) - перешел на следующий год. А налог, удержанный с Малкина в 2008 г. - 39 000 руб., ему возвратят.
Предположим, что в 2009-2013 гг. Малкин будет зарабатывать столько же, сколько в 2008 г. - по 300 000 руб. Тогда в 2009 и 2013 гг. суммы жилищного налогового вычета будут составлять 300 000 руб. ежегодно. Фактически вычет будет использован в течение семи лет. Повторное предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета не допускается.
Имущественный налоговый вычет (на покупку или строительство жилья) может быть до окончания налогового периода предоставлен физическому лицу при его обращению к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Профессиональные налоговые вычеты. Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие лица.
. Индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В вычет включаются не все расходы, а только те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Пример: Индивидуальный предприниматель уплачивает со своих доходов и с заработной платы своих сотрудников единый социальный налог. Может ли он на сумму этого налога уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ? Да, может. Ведь согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик вправе исключить из своей налогооблагаемой прибыли сумму единого социального налога. Следовательно, предприниматель может включить единый социальный налог в состав профессиональных налоговых вычетов и уменьшить тем самым свой доход.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. [27; С. 5]
Пример: индивидуальный предприниматель И. П. Васечкин занимается торговлей. В 2008 г. его доход составил 8 000 000 руб. Документами подтверждена только небольшая часть его расходов - 500 000 руб. В связи с этим Васечкин решил, что ему лучше воспользоваться фиксированным профессиональным налоговым вычетом в размере 20%. Ведь в этом случае он сможет уменьшить свой доход на 1 600 000 руб. (8 000 000 руб. х 20% : 100%). Рассчитав свой доход, полученный за год, и уменьшив его на профессиональные и стандартные налоговые вычеты, индивидуальный предприниматель получит сумму, с которой ему нужно заплатить налог;
Пример: индивидуальный предприниматель занимался торговлей с 1 января по 31 декабря 2008 г. У него двое детей: 10 и 15 лет. Следовательно, каждый месяц, пока доход не превысит 40 000 руб., он может использовать стандартный вычет на себя - 400 руб., а пока доход не превысит 280 000 руб. - на своих детей 2000 руб. (1000 руб. + 1000 руб.). Сумма общего дохода от предпринимательской деятельности за 2008г. составила 600 000 руб. - по 50 000 руб. ежемесячно. Значит, стандартными налоговыми вычетами индивидуальный предприниматель не может воспользоваться. Расходы за год, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, составили 130 000 руб. При расчете налоговой базы предпринимателя за 2008г. будут использоваться такие данные:
000 руб. - общий доход от предпринимательской деятельности;
000 руб. - профессиональный налоговый вычет;
000 руб. (2000 руб. х 5 мес.) - вычеты на детей.
Итого налоговая база равна 460 000 руб. (600 000 руб. -- 130 000 руб. - 10 000 руб.).
Налог, рассчитанный по ставке 13%, равен 59 800 руб.
. Получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). [27; С.5]
Пример: гражданин заключил с организацией договор подряда в апреле 2008 г. По этому договору организация выплатила ему вознаграждение в размере 40 000 руб. Для того чтобы выпо