Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?е денежных средств в качестве оплаты обучения), в течение трех лет после уплаты указанной суммы (или окончания отчетного периода, в котором произошла уплата).
Заключение
В данной работе раскрыты теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов.
Итак, налог на доходы физических лиц является стабильным и устойчивым источником доходности бюджета и его плательщиками являются резиденты Российской Федерации и нерезиденты. Объектом обложения является доход, полученный в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. При определении налоговой базы, налоговое законодательство подразделяет доходы, полученные в иностранной валюте (переводятся по прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту), в натуральной форме (исчисляется исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов) и в виде материальной выгоды (финансовые ресурсы, полученные от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, от приобретения товаров, работ, услуг). При исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на применение налоговых вычетов:
стандартных;
социальных;
имущественных;
профессиональных.
Причем стандартные налоговые вычеты применяется работодателями (налоговыми агентами), социальные и имущественные налоговые вычеты - налоговыми органами, профессиональные - применяются налогоплательщиками самостоятельно.
При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год. Для различных видов доходов установлены различные налоговые ставки:
базовая ставка-13%; 35%- стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах; процентных доходов по вкладам в банках; 30%- по доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом; 9%- доход от долевого участия в деятельности организации.
Также НДФЛ имеет особенности при исчислении его налоговыми агентами, это и нарастающий итог с начала года по итогам каждого месяца, и сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, рассчитываются налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.
При исчислении и уплате НДФЛ отдельными категориями налогоплательщиков, в течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей, которые были фактически уплачены в бюджет.
Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что незнание законов не освобождает от ответственности. Достаточное количество проблем возникает у граждан Российской Федерации, всю жизнь проживших в России. В связи с этим невозможно было разделить теоретическую часть от практической, потому по всей работе приводятся практические примеры для наглядного пояснения положений Налогового Кодекса.
Таким образом, лучше знать и платить правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь (работаешь), какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
Список использованных источников
Нормативно - правовые акты
1.Гражданский Кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. Справочно-правовая система Консультант плюс, 2009.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации №137-ФЗ от 27 июля 2006 г. // Справочно-правовая система Консультант плюс, 2009.
3.Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих // Собрание законодательства РФ от 23 августа 2004, № 34, ст. 3532.
.Федеральный Закон от 03 июля 2009 г. № 161- ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации // Собрание законодательства РФ от 20 июля 2009 г., N 29, ст. 3598.
.Федеральный Закон от 17 апреля 2009 г. № 67- ФЗ О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации Собрание законодательства РФ от 04 мая 2009 г., № 18 (1 ч.), ст. 2147.
.Федеральный Закон от 22 мая 2009 г. № 117- ФЗ О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации // Собрание законодательства РФ от 08 июня 2009, № 23, ст. 2772.
7.Федеральный Закон от 29 декабря 2000г. №166-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации // Собрание законодательства РФ от 01 января 2001, № 1 (часть II), ст. 18.
8.Федеральный Закон от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования // Российская газета от 29 июля 2006,№ 165.
.Федеральный Закон от 24 июля 2007 г. №216-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации // Собрание законодательства РФ от 30 июля 2007, № 31, ст. 4013.
.Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. №368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон О внесении изменений в главы 23 и 25