Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
лнить работы, предусмотренные договором подряда, гражданин истратил 10 000 руб. Эти расходы подтверждены документами, поэтому они включаются в профессиональный налоговый вычет. Таким образом, заплатить налог гражданину нужно было с 30 000 руб. (40 000 руб. - 10 000 руб.). Сумма налога - 3900 руб. (30 000 руб. х 13%: 100%).
. Получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.[27; С.5]
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. [2]
2.2 Декларирование доходов, как цель возмещения налога
Физические лица - налогоплательщики имеют право добровольно подать декларацию по налогу для получения стандартных, имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период представляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию по месту жительства в Российской Федерации в порядке, установленном в статье 229 НК РФ.
Декларация может быть подана налогоплательщиком с целью получения социальных налоговых вычетов в случае оплаты лечения, обучения, при перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также при уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, установленные в статье 220 НК РФ, в случае продажи ими имущества или приобретения жилья также реализуется при подаче налоговой декларации. В аналогичном порядке налогоплательщики могут получить и профессиональные налоговые вычеты, если они не были предоставлены налогоплательщикам при получении доходов у источника их выплаты.
Право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты имеют только налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом конкретного срока для представления налоговой декларации с целью получения налоговых вычетов не установлено.
В налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц за 2010 год налогоплательщики должны указывать полученные ими в этом налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты и суммы налога.
В налоговой декларации налогоплательщики могут указывать только те доходы, с которых им необходимо самостоятельно исчислить и уплатить в бюджетную систему России налог на доходы физических лиц.
Федеральным законом N 368-ФЗ также внесены изменения в статью 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения с 2009 года доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Этим законом также внесены изменения в правила получения налогоплательщиками стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов при подаче ими в налоговую инспекцию декларации о доходах (ст. 218-221 НК РФ). В частности, изменениями предусмотрено, что при декларировании физическими лицами своих доходов с целью получения указанных вычетов к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на такие вычеты. При этом подачи заявления в налоговую инспекцию о предоставлении таких вычетов с 1 января 2010 года не требуется. [10]
До внесения указанных изменений помимо налоговой декларации и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, налогоплательщику требовалось представить еще и заявление о предоставлении налоговых вычетов.
Что касается иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами России, то им целесообразно указывать все полученные от российских источников доходы и уплаченные налоги, даже если у источника их получения был уплачен налог. Правда, это делать необходимо лишь в том случае, когда в соответствии с положениями международного договора (соглашения) об избежание двойного налогообложения, заключенного Российской Федерацией с государством, налоговым резидентом которого является такой иностранец, установлены налоговые привилегии. Например, предусмотрен зачет налога, уплаченного в России, в счет налоговых обязательств в том государстве, резидентом которого является иностранный гражданин.
Налогоплательщики, как из числа налоговых резидентов России, так и из числа нерезидентов должны при подаче налоговой декларации документально подтвердить свой налоговый статус за декларируемый период. К примеру, если иностранный гражданин в 2010 году в России находился менее 183 дней, то он не является налоговым резидентом России.
Соответственно он должен при подаче налоговой декларации в российскую налоговую инспекцию представить официальное подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, а также наличие налоговых привилегий в отношении дохо