Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
дов, полученных от российских источников. Такие подтверждения иностранным гражданам выдаются компетентными органами государства, резидентом которого такие иностранцы являются.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) утверждена Приказом Минфина РФ от 14.12.2010 N 170н. Данным приказом также утвержден Порядок заполнения налоговой декларации. В форме налоговой декларации количество страниц составляет 28. Содержание показателей и название некоторых листов в новой форме декларации изменилось. В частности, изменения внесены в листы В, Г1, Г2, 3, И, К1, К2, К3 и Л. [13]
Изменения, произошедшие в налоговой декларации, прежде всего, связаны с изменениями налогового законодательства, а также исправлениями неточностей, которые были допущены в прежней ее форме.
C 2009 года налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации, освобождаемые от налогообложения доходы. Об этом сказано в пункте 4 статьи 229 НК РФ. Однако не совсем понятно, почему в форме декларации присутствуют некоторые доходы, не подлежащие налогообложению, и зачем они должны учитываться для расчета налоговой базы и исчисления налога. Целесообразно было бы ввести отдельный лист для отражения не подлежащих налогообложению доходов для тех налогоплательщиков, которые изъявят желание декларировать доходы, не подлежащие налогообложению. [2]
Форма декларации состоит из двух титульных листов (страницы 1 и 2), разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л. При этом имеется четыре страницы - продолжения листов П, ГЗ, 3 и И. Титульные листы декларации содержат персональные сведения о налогоплательщике - физическом лице. Исчисление налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, осуществляется в общих разделах 1, 2, 3, 4, 5 и 6 декларации. При этом разделы 1-5 заполняются по необходимости, а титульный лист и раздел 6 декларации заполняются в обязательном порядке. Листы декларации с А по Л являются вспомогательными и применяются для исчисления налоговой базы и сумм налога в случае заполнения разделов 1, 2, 3,4 и 5 декларации.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 декларации. Так, на листе А указываются сведения в отношении доходов, полученных от российского источника. На следующем листе Б отражаются сведения о доходах, полученных от источников за пределами Российской Федерации. А на листе В - отражаются сведения о доходах, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой.
Следующие листы декларации предназначены:
_лист П - для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 НК РФ;
_лист Г2 - для расчета и отражения доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
_лист Г3 - для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ;
_лист Д - для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
_лист Е - для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера;
_лист Ж1 - для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества;
_лист Ж2 - для расчета налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
_лист З - для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, базисным активом по которым являются ценные бумаги, фондовые индексы или другие финансовые инструменты срочных сделок;
_лист И - для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемыми доверительным управляющим;
_лист К1 - для расчета стандартных налоговых вычетов;
_лист К2 - для расчета социальных налоговых вычетов;
_лист К3 - для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования;
_лист К4 - для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.
_лист Л - для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Соответственно налогоплательщики заполняют и представляют в налоговую инспекцию не все страницы, имеющиеся в форме декларации, а только те из них, на которых отражаются данные о доходах, налоговых вычетах и суммах налога.