Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?вляющееся гражданином РФ и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства. [12]
Лицом без гражданства признается лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательства наличие гражданства иностранного государства.[2]
Согласно ст. 10 Федерального закона О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации от 25 июля 2002г. №115-ФЗ принадлежность иностранного государства подтверждается:
_паспортом иностранного государства;
_иным документом, установленным федеральным законом или признаваемым в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина. [12]
В целях определения налоговой базы и сумм налога налоговый статус налогоплательщика определяется на дату выплаты дохода и уточняется:
_для иностранного гражданина (лица без гражданства), не имеющего постоянного места жительства в РФ, - на дату фактического завершения пребывания на территории РФ в календарном году;
_для гражданина РФ (лица без гражданства), имеющего постоянное место жительства в РФ, - на дату отъезда за пределы РФ в календарном году;
_для российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства - на дату, следующую после истечения 183 календарных дней пребывания в РФ и в течение следующих подряд 12 месяцев. [12]
Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в РФ, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик, не признаваемый налоговым резидентом РФ, должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено в сроки, установленные п. 2 ст. 232 НК РФ.
Если такого подтверждения нет, налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом РФ, от российских источников, производится по налоговой ставке 30%,если на эти доходы не распространяется действие ст. 217 НК РФ.
В целях правильного определения налоговой базы и суммы налога необходимо определить статус налогоплательщика: относится он к налоговым резидентам РФ или нет.
По налогу на доходы физических лиц установлены долевые пропорциональные ставки в виде фиксированного процента (доли) к налоговой базе. Ставки налога не зависят от величины налоговой базы и определены только в зависимости от вида дохода (Приложение А).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которого установлены различные ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом календарный месяц.
Налог на доходы физических лиц определяется по формуле
Н=(НБ-НВ)*С:100%(1)
где Н - сумма налога на доходы за определенный период; НБ - величина налоговой базы; НВ - сумма налоговых вычетов; С - ставка налога в процентах.
Исчисление суммы налога с доходов физических лиц, облагаемых по минимальной ставке (13%), производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы, по следующей формуле
Н = (НБ - НВ) * 13% - Н.1 (2)
Где Н.1 - сумма налога на доходы, удержанная с физического лица в предыдущие месяцы налогового периода.
Пример. Работнику организации, имеющему одного ребенка до 18 лет, начислена заработная плата в январе - 10 000 руб. и премия 5000 руб.; в феврале - заработная плата - 10 000 руб. Исчисление налога на доходы по приведенным данным производится следующим образом.
Налоговая база за январь составляет (10 000 + 5000 - 400 - 600) руб. = 14 000 руб.
Сумма налога за январь - 14 000 руб. * 13% = 1820 руб.
Налоговая база за январь - февраль (14 000 + 10 000 - 600) руб. = 23 400 руб.
Сумма налога за январь - февраль составит 23 400 руб. * 13% = 3042 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за февраль: 3042 руб. - 1820 руб. = 1222 руб.
Налог на доходы, облагаемые по иным ставкам (9, 30, 35%), рассчитывается отдельно по каждой сумме выплат. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 21 Налог на доходы физических лиц НК РФ, не применяются. Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля, сообщил Зеленый.
1.2 Особенности налогообложения резидентов и нерезидентов РФ
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц устанавливаются в первую очередь в зависимости от налогового статуса физического лица и полученного дохода.
Для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, ст. 224 НК РФ установлена основная ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%, а по отдельным видам дохода - 9 и 35%.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставка налога едина по всем видам дохода и определена в размере 30% величины налоговой базы.
Критерии налогового резиденства физических лиц, предусмотренные внутренними правовыми нормами соответствующих юрисдикций, можно свести в следующие наиболее распространенные группы:
_постоянное пребывание в данной стране (физическое присут?/p>