Политико-правовые характеристики организации налоговой системы Российской Федерации
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
права).
. Подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:
А) акты органов общей компетенции:
Указы Президента РФ;
Постановления Правительства РФ;
подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;
подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления;
Б) акты органов специальной компетенции:
ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
. Решения Конституционного Суда РФ.
Наиболее значимыми в отношении рассмотрения организации налоговой системы Российской Федерации являются Конституция РФ, нормы международного права и Налоговый кодекс РФ.
Самый высокий уровень системной иерархии налогового права представляют собой нормы конституции государства, регламентирующие налоговые правоотношения. Конституционные основы налогового права прошли длительную и сложную эволюцию. В результате многовековой борьбы налогоплательщиков со взимателями налогов конституции практически всех государств мира закрепили за парламентом исключительное право устанавливать налоги. В отношении конституционного регулирования налогового права Гаврилюк Р.А. отмечает, что чем выше уровень развития гражданского общества и правового государства в той или иной стране, тем более полно и подробно на уровне Конституции государства регламентируются основания налогового права, формулируется конституционное налоговое право. Это обусловлено рядом факторов. Во-первых, потому, что налогообложение предусматривает хотя и легальное, но изъятие доли частной собственности в денежной форме и переход этой доли в собственность государства, то есть предусматривает ограничение, сужение также конституционного права частной собственности. Частная собственность является первоосновой современной человеческой цивилизации, поэтому в цивилизованных обществах созданы совершенные, прочные механизмы ее защиты, в том числе и прежде всего конституционной защиты. Именно поэтому установление случаев и способов ограничения права частной собственности и форм этого ограничения допустимо также исключительно на конституционном уровне.
Во-вторых, налогообложение осуществляется с целью удовлетворения общих публичных интересов. Их удовлетворение, так же как и обеспечение существования частной собственности, является условием существования современной человеческой цивилизации. Именно поэтому налоги и неналоговые фискальные платежи уже давно рассматриваются юридической наукой как атрибут публичной власти, представленной государством и местным самоуправлением, выступают в качестве их функций. Действительно, проблема надлежащего конституционного регулирования налоговых правоотношений актуальна для России. Анализ конституций государств мира убеждает, что во многих из них в настоящее время регулированию налоговых правоотношений стало уделяться особое внимание, а в некоторых - в конституциях Бельгии, Польши, Федеративной Республики Германии, Швеции и в ряде других - регулированию публичных финансов отведены специальные разделы. В первой Конституции РСФСР 1918 г. также имелся большой отдельный раздел "Бюджетное право", однако с ликвидацией частной собственности и установлением монопольного права государственной собственности потребность в конституционном регулировании отношений по поводу публичных финансов к середине 30-х годов XX века отпала, и в Конституции СССР 1936 г. такого раздела уже не было. Нет его в Конституции РФ и в настоящее время, хотя потребность в их своего рода "восстановлении в правах" не только существует, но и из года в год усиливается. Как показывает практика Конституционного Суда РФ, более трети поступающих в Конституционный Суд обращений напрямую связано с налогами, что свидетельствует как об огромном количестве проблем в сфере налогообложения и ее повышенной конфликтности, так и о росте самосознания и правовой грамотности налогоплательщиков. Так как налоговые отношения непосредственно затрагивают конституционные права и свободы человека и гражданина, поэтому, по нашему мнению, одной из перспективных задач будущих конституционных реформ в нашем государстве является необходимость разработки и включения в текст Основного закона специального раздела о публичных финансах.
Следующим по юридической силе уровнем системной иерархии налогового права является уровень норм международного права. В настоящее время выделяются две группы международных актов, являющихся источниками налогового права России:
. Международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения, признанные цивилизованными нациями;
. Международные межправительственные конвенции по вопросам налогообложения.
При исследовании международных норм как источника налогового права России также выявляется немало спорных вопросов. Международное и национальное право находятся в тесной взаимосвязи друг с другом. Особенно ярко это проявляется в применении принципов. В ч.4 ст.15 Конституции РФ сказано, что "общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правов