Политико-правовые характеристики организации налоговой системы Российской Федерации
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
·аконодательства вынуждает плательщиков нести помимо указанных затрат расходы по адаптированию их учетных систем к новым условиям.
1.3 Экономико-функциональные принципы организации налоговой системы РФ
Во второй группе принципиальных установок выступают экономико-функциональные принципы построения российской налоговой системы. Основное их предназначение - обеспечить реализацию и соблюдение основных прав и свобод человека и гражданина в сфере налогообложения. Опять же, нет единого мнения среди учёных-теоретиков, какие именно принципы относятся к данной группе. Однако наиболее важными представляются те из них, которые определены законодательно. К ним относятся:
.Принцип законности взимания налогов;
2.Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
.Принцип экономического обоснования налогов (сборов);
4. Принципы стабильности и подвижности налогообложения;
. Принцип запрета обратной силы налогового закона.
. Принцип публичных целей взимания налогов.
Принцип установления налога законом означает, что налог не может быть установлен, изменен или отменен иначе как законом. Налогообложение является ограничением права собственности, закреплённого в ст.35 Конституции РФ, но ограничением законным, то есть основанным на законе. Налоговый кодекс также указывает, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3 НК РФ) и что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения: плательщиков налога, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Поэтому федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются непосредственно Кодексом.
Кроме того, принцип законности подразумевает, что законными являются лишь налоги и сборы, установленные представительными органами власти. В этом отношении часть первая Налогового кодекса, развивая более общий принцип разделения властей, определяет: "Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом". Таким образом, принцип законности отражает материальный аспект налогообложения и применяется в первую очередь к налоговым обязанностям. Так, ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать незаконные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, но не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
Тесно связанным с данным принципом является принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре, который отражает процессуальный аспект налогообложения. Реализуется он через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом и всецело относится к законотворческому процессу, порядку прохождения налогового законопроекта в законодательном органе страны. В отличие от него принцип "надлежащей правовой процедуры" регламентирует в основном процессуальные гарантии личности в уголовном или административном судопроизводстве.
Принцип экономического обоснования налогов (сборов) подразумевает, что налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами - не быть произвольными). В соответствии с п.3 ст.3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Любому налогу либо сбору должна предшествовать цель его введения в привязке к объекту налогообложения.
Среди принципов налоговой системы, защищающих права граждан, имеет место быть принцип её стабильности, который предполагает неизменность налогового законодательства в течение одного бюджетного года. Такие положения направлены на то, чтобы субъекты предпринимательской деятельности могли планировать свою деятельность хотя бы на период одного бюджетного года. В то же время необходимо учитывать, что стабильность налогового законодательства важна не сама по себе, а как средство достижения общей экономической стабильности. Это требует периодически внесения поправок в налоговое законодательство для устранения обнаружившихся неточностей, пробелов, применения новых мер регулирующего воздействия, перераспределения тяжести налогообложения и т.п. Поэтому налоговая система должна быть гибкой, способной использовать меры налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста. Непростая задача ученых, политиков, правоприменителей состоит в том, чтобы вырабатывать и совершенствовать такие методы проведения налоговой реформы, которые бы не в ущерб возможностям налогоплательщиков "предвидеть свое экономическое будущее" позволяли эффективно влиять на налоговую систему в целях реализации экономической политики.
Принцип стабильности тесно связан с принципом запрета на обратную силу закона. Суть его заключается в том, что вновь принятый налоговый закон не может распространяться на налоговые правоотношения, возникшие до его принятия. Но это касается не всех законов, а лишь тех, которые ухудшают имущественное положение нал