Политико-правовые характеристики организации налоговой системы Российской Федерации
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
огоплательщиков по сравнению с ранее действовавшими законами. Принцип запрета обратной силы закона наиболее актуален для налогового права, где одним из субъектов всегда выступает государство. Здесь наиболее велик соблазн отказаться от этого принципа. Ведь государство одновременно является и участником налогового правоотношения, и создателем правил, регулирующих это правоотношение. Именно это стало причиной прямого закрепления указанного принципа в тексте Конституции. Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В дальнейшем принцип получил развитие и конкретизацию в ст.5 НК.
Одним из важнейших принципов налоговой системы России является принцип подвижности, сформулированный в конце XIX в.А. Вагнером, заключающийся в том, что государство может повышать или понижать ставки налогов в зависимости от своих текущих потребностей. В настоящее время на практике используется не просто принцип подвижности налогов, когда речь идет об изменении какого-либо конкретного налога, а принцип подвижности налоговой системы (определенный способностью последней реагировать на изменения социально-экономической ситуации в обществе и при этом оказывать на нее позитивное влияние), когда в силу тех или иных соображений государство вводит либо, наоборот, отменяет те или иные виды налогов.
Некоторые исследователи считают, что принципы стабильности и подвижности исключают друг друга ведь налоговое законодательство, посредством которого формируется налоговая система, меняется несколько раз в год, за чем не могут уследить даже специалисты. Однако, существование принципа подвижности (эластичности) обусловлено регулярным и столь необходимым заполнением правовых пробелов, исправлением коллизий в налоговом законодательстве страны. Поэтому принцип стабильности носит скорее относительный характер, но не противоречит необходимому и актуальному для Российского права совершенствованию норм.
Еще один важнейший для налоговой системы постулат - это принцип публичной цели взимания налогов и сборов. Он вытекает из теории определения места налогового права в системе Российского права и развивает положение о социальном характере государства, так как налоги устанавливаются с целью обеспечения платежеспособности государства и их последующей возмездности. Потребности государства должны удовлетворяться налоговыми поступлениями. Использование же налоговых поступлений с отклонениями от цели их непосредственного назначения категорически недопустимо. Именно поэтому налоги и неналоговые фискальные платежи уже давно рассматриваются юридической наукой как атрибут публичной власти, представленной государством и местным самоуправлением. Обеспечение финансовых потребностей публичной власти является условием успешного выполнения этой властью всех ее функций.
Одним из наиболее проблемных заблуждений, противоречащих данному принципу, являются высказывания некоторых юристов, что налог - это плата граждан государству за выгоды, охрану, защиту и иные услуги, а налоговые отношения - это договор между гражданами и государством. Такой подход приводит в конечном счёте к противостоянию граждан и государства.
1.4 Организационно-правовые принципы организации налоговой системы РФ
Для современной России особое значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Поэтому для полного представления о принципах организации налоговой системы России необходимо рассмотреть третью их группу: группу организационно-правовых принципов, которые в литературе ещё называют принципами, обеспечивающими реализацию и соблюдение начал федерализма. К таковым относятся принципы единства и децентрализации системы налогов и сборов.
Принцип единства налоговой системы в Российской Федерации логически следует из конституционных принципов единой финансовой политики и единства экономического пространства России. В Конституции Российской Федерации установлено, что на "территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, а ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться только в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей". В качестве примеров таких незаконных налогов и сборов могут быть названы, в частности поборы, ограничивающие свободного перемещение финансовых средств в пределах территории РФ, как то: добровольно-принудительные взносы в фонды поддержки и развития чего-либо и кого-либо, вымогаемые как условие открытия территории того или иного субъекта РФ филиала или представительства организации.
Правовое значение необходимости существования принципа единства системы продиктовано задачей унификации налоговых изъятий собственности. Как указанно в абз.4 п.4 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П, такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст.34 и 35 Конституции Российской Федерации, и обеспечением принципа еди?/p>