Политико-правовые характеристики организации налоговой системы Российской Федерации
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
и представляет собой основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права, складывающихся в сфере налогообложения общественных отношений субъектов права.
1.2 Общеправовые принципы организации налоговой системы РФ
В основе построения любой системы, в том числе и налоговой, лежат определённые принципы. Значимость правовых принципов возрастает во время широкомасштабных изменений в обществе, когда законодательство не поспевает за потребностями общественного развития, более того - противоречит возникающим новым ценностям. В случае достаточно адекватного нормативного, прежде всего конституционного, воплощения естественных принципов налогового права они становятся мощным инструментом согласования публичных и частных интересов, публичных и частных финансов, предстают средством "связывания" фискальных устремлений государства естественными преградами, встают на пути злоупотребления налоговым правом, являются фундаментом справедливого и соразмерного налогообложения. А потребность в этом всегда чрезвычайно острая. Соразмерить свободу государства со свободой налогоплательщиков и является главным предназначением естественных, то есть правовых, принципов налогообложения. Их нарушение всегда с неизбежностью влечет в конечном счете отрицательные последствия не только для налогоплательщиков, но и для государства. И наоборот, следование этим принципам оборачивается безусловной взаимной выгодой всех субъектов налоговых правоотношений.
Юридическая наука понимает под принципами общеобязательные исходные нормативно-юридические положения, отличающиеся универсальностью, общей значимостью, высшей императивностью, определяющие содержание правового регулирования и выступающие критерием правомерности поведения и деятельности участников регулируемых правом отношений. Принципы права по своей сущности являются обобщенным отражением объективных закономерностей развития общества.
В современной теории налогового права ещё не выработан однозначный подход к определению состава принципов налоговой системы. В целом, эта проблема отличается некой пикантностью: фактически никто из юристов-финансистов не отрицает их существования и чрезвычайно важной роли в создании и применении позитивного налогового права. Однако понимают их совершенно по-разному. Позитивисты прежде всего утверждают, что принципом налогового права может быть только нормативно закрепленное в законе или ином юридическом акте положение и что возвышенным в ранг принципов оно может быть только тем, кто уполномочен создавать позитивные нормы налогового права. Отсюда почти у каждого из них свой набор принципов налогового права.
Сложность определения начал налоговой системы России заключается также в том, что необходимо разграничить понятия "принципы налоговой системы", "принципы налогового права" и "принципы налогообложения". Конечно же, эти понятия не тождественны. Так как налоговая система включает в себя всю систему налогового законодательства, следовательно, принципы её построения должны включать в себя и принципы налогового права. А принципы налогообложения - это те же основополагающие начала налоговой системы, но с экономической (финансовой) точки зрения. Такое разнообразие понятий и классификаций принципов в сфере налогообложения объясняется тем, что наука налогового права находится в тесных "родственных" связях с экономической и финансовой наукой.
Юткина предлагает наиболее приемлемую для современной Российской налоговой системы классификацию принципов. В общем виде она представлена на схеме "Классификация принципов налоговой системы" (Приложение 1).
.Классические или общенациональные принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Это принципы, которые так или иначе используются в податных системах стран мирового cooбщества. О них писали в своих трудах А. Смит, Д. Рикардо и А. Вагнер, эти принципы были охарактеризованы видными русскими налоговедами Н. Тургеневым, А. Соколовым, М. Алексеенко, В. Твердохлебовым и др. Если налоговая система строится строго на их основе использования, то её можно считать оптимальной. В эту группу входят принципы справедливости, определённости, эффективности.
2.Принципы построения российской системы налогообложения, которые в свою очередь подразделяются на экономико-функциональные принципы и организационно-правововые. На основании экономико-функциональных принципов принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Фактически, это те принципы налогового права, которые закреплены налоговым кодексом. А организационно-правовые принципы отражают особенности построения системы налогообложения в России. К ним Юткина относит принцип единства и децентрализации.
Итак, большое значение для системы налогообложения имеют классические общеправовые принципы, к которым относятся справедливость, определённость и эффективность налогообложения. Данные принципы призваны: в общем виде урегулировать налоговые отношения, ограничив органы публичной власти в неоправданных злоупотреблениях своими полномочиями при проведении налоговой политики; стать ориентиром для государства и законодателя, которые формируют национальный режим налогообложения и налоговую политику; оказать влияние как на формирование всех налогово-правовых институтов, так и на процесс совершенствования механизма налогооблож