Политико-правовые характеристики организации налоговой системы Российской Федерации
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
еделяются НК РФ.
Третья группа т. н. "делегированных полномочий" возникает в случае передачи отдельных полномочий в сфере налогообложения с одного уровня управления на другой. Так, ст.222 НК РФ предоставляет законодательным (представительным) органам субъектов РФ право дифференцировать размеры социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц с учетом своих региональных особенностей и в пределах, установленных НК РФ. Согласно ст.284 НК РФ ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, становится понятно, что децентрализация современной Российской налоговой системы имеет второстепенное значение после принципа единства. Это означает, что субъекты РФ и муниципальные образования наделены налоговыми полномочиями только в той степени, которая чётко обозначена федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ). Положительные и отрицательные моменты такой структуры будут рассмотрены далее, в параграфе "Система налогов и сборов Российской Федерации".
Итак, исследовав понятие и принципиальные установки Российской налоговой системы, можно сделать следующие выводы:
1. Налоговая система Российской Федерации представляет собой основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права, складывающихся в сфере налогообложения общественных отношений субъектов права.
. В литературе существует множество классификаций принципов организации налоговой системы, которые характеризуют её с разных сторон. Однако наиболее полной и аргументированной представляется следующая система принципов:
1.Классические, общеправовые принципы
2.Внутригосударственные экономико-функциональные принципы
.Внутригосударственные организационно-правовые принципы
Как и все другие, данная классификация является условной, так как все принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены в своем существовании и действии. Другими словами, невозможно в качестве непременного условия в систематизации принципов достигать полного согласия по их количественному составу. Разнообразие мнений по содержанию, адекватности проявления, а значит, и по количеству принципов и есть тот положительный и значимый результат, который может быть достигнут при подобном исследовании. Данная система принципов обладает следующими положительными качествами.
. Соответствует структуре соотношения общеправового и внутринационального права в сфере налогообложения.
- Позволяет увидеть интересы государства и налогоплательщиков по поводу уплаты налогов, подчеркивает публичный характер налогообложения и в то же время определяет основные права и свободы налогоплательщиков.
- В основе ее построения - структура норм налогового права, предопределяющая материальный и процессуальный аспекты налогообложения.
Необходимо также отметить, что целесообразно было бы отразить в Налоговом кодексе РФ не только принципы налогового права, но и принципы построения налоговой системы, так как они имеют не только теоретическое, но и большое практическое значение. Так, при отсутствии достаточного правового регулирования налоговых отношений (пробел, коллизия права), можно ссылаться как на общеправовые начала построения налоговой системы, так и на внутригосударственные принципы организации налоговой системы России.
Глава 2. Правовая характеристика организации налоговой системы РФ
2.1 Система налогового законодательства РФ
Выявить недостатки действующей Российской налоговой системы и сформулировать пути их устранения поможет комплексное исследование входящей в неё системы налогового законодательства РФ.
Законодательство РФ о налогах и сборах представляет собой систему последовательно-расположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенных внутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методов такого регулирования. Безусловно, такой подход к систематизации налогового права имеет, образно говоря, законное право на свое существование. С его помощью становится возможным прежде всего классифицировать позитивное налоговое право, выявить в нем всевозможные наслоения, пробелы и нестыковки, представить себе всю сферу налогово-правового регулирования в ее горизонтальном измерении.
Иерархически выстроенная по юридической силе актов система законодательства выглядит следующим образом (Приложение 2):
. Конституция Российской Федерации.
. Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.
. Специальное налоговое законодательство (в НК РФ оно именуется законодательство о налогах и сборах), которое в свою очередь, включает в себя следующие элементы:
А) Федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), включающее
Налоговый кодекс Российской Федерации;
иные федеральные законы о налогах и сборах;
Б) Региональное законодательство о налогах и сборах:
законы субъектов РФ;
иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ;
В) Нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового