Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете [п. 6.6 ПБУ 9/06].
Положительные суммовые разницы отражаются в учете по дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетом 90 Продажи или счетом 91 Прочее доходы и расходы.
Отрицательные суммовые разницы отражаются по этим же счетам сторнированной проводкой.
Выручка за отгруженные товары, продукцию (работы, услуги) отражается в учете по дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетом 90 Продажи.
Поступления за отгруженные покупателям объекты основных средств, материалы и иные активы отражаются в учете по дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетом 91 Прочие доходы и расходы.
Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, то есть поступления выручки, отражается в учете по кредиту счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Невостребованная в срок дебиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации [п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации]. Суммы указанной задолженности относятся либо на счет резерва по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты (при отсутствии резерва по сомнительным долгам).
Организации для осуществления своей деятельности в случаях, предусмотренных законом, могут предварительно получать от покупателей и заказчиков оплату или частичную оплату в счет предстоящих поставок.
В ООО Асконт-О суммы полученных авансов учитываются на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками на отдельном субсчете 62/2 Авансы полученные.
Документом, служащим для покупателей и заказчиков основанием для осуществления предварительной оплаты является счет на отгрузку продукции, выписываемый им организацией продавцом.
В бухгалтерском учете суммы полученных авансов отражаются по кредиту счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками (субсчет 62/2 Авансы полученные) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Эти суммы числятся на субсчете 62/2 Авансы полученные, пока покупателю не будет отгружена продукция.
Аналитический учет по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) расчетному документу. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
-покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
-покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным;
векселям, срок получения денежных средств по которым не наступил;
векселям, дисконтированным в банке;
векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
За годы деятельности ООО Асконт-О была налажена широкая сбытовая цель. Организация реализует продукцию как гражданам, так и юридическим лицам. Основными покупателями являются строительные компании.
Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. ООО Асконт-О осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Особенности ведения бухгалтерского учета закреплены в учетной политике, в соответствии с которой в организации предусмотрена должность главного бухгалтера, который непосредственно осуществляет учет хозяйственных операций.
.6 Порядок составления формы №4 Отчет о движении денежных средств и её аудит
Учет состояния и изменения денежных средств находит отражение в бухгалтерской отчетности форме №4 Отчет о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время Международный стандарт финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты [Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности]. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
На ООО Асконт-О составление Отчета о движении денежных средств ведется прямым методом.
Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Прямой метод основан на информа