Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
пления и направлений использования денежных средств ООО Асконт-О в 2007-2009 гг.
Наименование показателя2007г.2008г.2009г.Абсолютное отклонение, (+,-)Темп роста, %Темп прироста, % (+,-)Поступило денежных средств - всего, тыс. руб.151161471620038+4922132,6+32,6В том числе: от продажи продукции: - тыс. руб. - в % к итогу 13346 88,3 13721 93,2 18592 92,8 +5246 +4,5 139,3 +39,3прочие доходы: - тыс. руб. - в % к итогу 1770 11,7 995 6,8 1446 7,2 -324 -4,5 81,7 -18,3Направлено денежных средств всего, тыс. руб.154131547222814+7401148+48В том числе: на оплату товаров, работ, услуг: - тыс. руб. - в % к итогу 13218 85,8 13798 89,2 19061 83,6 +5843 -2,2 144,2 +44,2на оплату труда: - тыс. руб. - в % к итогу 30 0,2 33 0,2 30 0,1 - -0,1 - -на расчеты с бюджетом по налогам и сборам: - тыс. руб. - в % к итогу 101 0,6 153 1 249 1,1 +148 +0,5 246,5 +146,5Прочие расходы по текущей деятельности: - тыс. руб. - в % к итогу 2064 13,4 1488 9,6 3474 15,2 +1410 +1,8 168,3 +68,3
Из расчетов, приведенных в таблице 11, следует, что в 2009г. по сравнению с 2007г. ООО Асконт-О получило денежных средств на 32,6% больше и использовала их на 48% больше. Основным источником поступления денежных средств на протяжении всего анализируемого периода является выручка от продажи продукции, а основным направлением их использования - оплата товаров, работ, услуг. При этом в 2009г., несмотря на увеличение затрат на приобретение товаров, работ, услуг на 5843 тыс. руб., наблюдается снижение их доли в общей сумме расходов на 2,2%. Также можно отметить, что в деятельности ООО Асконт-О наблюдается стабильность структуры источников поступлений и направлений использования денежных средств в течение исследуемого периода.
Наиболее наглядно динамику поступления и расходования денежных средств можно проследить на рисунке 7.
Рисунок 7 - Динамика поступления и расходования денежных средств в ООО Асконт-О
Исходя из данных, представленных на рисунке 7 видно, что в период с 2007 по 2009 гг. расходование денежных средств превышает поступление, то есть наблюдается их недостаток. Отрицательным моментом является то, что с каждым годом разрыв между поступлением и расходованием денежных средств увеличивается. ООО Асконт-О необходимо более рационально расходовать свои денежные средства.
В финансовом анализе различают такие понятия, как валовой и чистый денежный потоки.
Валовой денежный поток - это совокупность всех поступлений и расходования денежных средств в анализируемом периоде.
Чистый денежный поток - это разность между положительным и отрицательным потоками денежных средств.
Валовой и чистый денежные потоки ООО Асконт-О рассчитаны в таблице 12.
Таблица 12 - Движение денежных средств в ООО Асконт-О в 2007-2009 гг.
Показатели2007г.2008г.2009г.Темп роста, %Поступление денежных средств, тыс. руб.151161471620038133Расходование денежных средств, тыс. руб.154131547222814148Валовый денежный поток, тыс. руб. 305293018842852160Чистый денежный поток, тыс. руб.-297-756-2776934
Исходя из данных, приведенных в таблице 12, видно, что в ООО Асконт-О за анализируемый период произошло увеличение валового денежного потока на 160%. Данное изменение произошло за счет возрастания суммы поступления (на 133%) и суммы расходования денежных средств (на 148%). Денежный поток ООО Асконт-О в 2007-2009 гг. является дефицитным, поскольку в течение всего периода расходование денежных средств превышает их поступление.
Денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется избыточный денежный поток на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного использования денежных средств. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности (дефицитный денежный поток). Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.
Сбалансированность денежных потоков ООО Асконт-О за 2007-2009 гг. представлена на рис. 8.
Рисунок 8 - Сбалансированность денежных потоков
Из рисунка видно, что на ООО Асконт-О денежные потоки на протяжении трех последних лет не сбалансированы. В течение всего анализируемого периода наблюдается недостаток денежных средств, который в 2009 г. значительно усиливается.
Поддержанию оптимального остатка денежных средств организации способствует сбалансированность их поступления и выплат. Дать оценку сбалансированности денежных потоков организации также можно с помощью показателя уровня достаточности поступлений денежных средств (Кд), который рассчитывается по следующей формуле:
(1)
где Кд - коэффициент достаточности поступления денежных средств;
П - поступление денежных средств за исследуемый период;
Р - расход денежных средств за исследуемый период.
Наиболее приемлемым является вариант, когда на определенный момент времени денежных средств поступает столько, сколько их требуется в этот же момент для осуществления определенных выплат. В связи с этим оптимальное значение данного показателя составляет 100%.
Таблица 13 - Оценка сбалансированности денежных потоков ООО Асконт-О
Показатели2007г.2008г.2009г.Отклонение, (+, -)Поступление денежных средств, тыс. руб.151161471620038+4922Расходование денежных средств, тыс. руб154131547222814+7401Коэффициент достаточности поступления денежных средств, 9588-10
В ООО Асконт-О уровен