Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>Коб - коэффициент оборачиваемости.
Поскольку факторная модель Коб - кратного вида, то при анализе необходимо применять способ цепных подстановок.
?Коб Оср= Коб усл. - Коб 0 =81,3 - 196,9 = -115,6
?Коб В = Коб 1 - Коб усл. = 94 - 81,3 = +12,7
Влияние факторов выручки и величины средних остатков денежных средств на изменение коэффициента оборачиваемости представлено на рисунке 10.
бухгалтерский учет денежный
Рисунок 10 - Факторы, влияющие на изменение коэффициента оборачиваемости
Приведенные данные свидетельствуют о том, что в период с 2007 по 2009 гг. в ООО Асконт-О период нахождения капитала в денежной наличности уменьшился на 102,9 дня, что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. В ходе факторного анализа определено, что на оборачиваемость денежных средств оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения выручки оборачиваемость денежных средств возросла на 12,7 оборота, а под влиянием увеличения суммы денежных средств оборачиваемость снизилась на 115,6 оборота. Таким образом, положительное влияние на оборачиваемость капитала оказал только фактор увеличения выручки. Также неблагоприятной тенденцией является постепенное увеличение продолжительности одного оборота на 3,8 дня.
ООО Асконт-О для лучшей сбалансированности денежных потоков необходимо заботиться об организации планомерного поступления и расходования денежных средств и не допускать скопления больших сумм денежных средств на счетах в банках.
Наиболее наглядно динамику коэффициента оборачиваемости можно проследить на рисунке 11.
Рисунок 11 - Динамика коэффициента оборачиваемости
Итак, в процессе исследования потоков денежных средств на примере ООО Асконт-О были выявлены следующие негативные моменты:
-в период с 2007 по 2009гг. наблюдается недостаток денежных средств, который увеличивается с каждым годом;
-денежный поток характеризуется несбалансированностью поступления и использования денежных средств;
происходит снижение чистой рентабельности денежных средств;
наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение продолжительности одного оборота.
ООО Асконт-О необходимо более рационально расходовать денежные средства и наметить мероприятия по оптимизации денежных потоков.
Заключение
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале - перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем - полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за их сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
В данной выпускной квалификационной работе были изучены правовые аспекты и особенности отражения операций по поступлению и расходованию средств организации, а также произведен анализ сбалансированности денежных потоков, была выполнена работа по рассмотрению и исследованию данной темы на примере Общества с ограниченной ответственностью Асконт-О.
В ходе работы были решены поставленные задачи, а именно:
-рассмотрены правовые аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств;
-определен порядок и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на счетах в банках;
изучены особенности отражения в учете операций по расчетам с поставщиками товаров и покупателями продукции;
изучен порядок составления формы №4 Движение денежных средств и её аудит;
проведен анализ сбалансированности денежных потоков и даны практические рекомендации.
В ООО Асконт-О подавляющее большинство необходимых платежей и оплата расходов осуществляется безналичным путем через принадлежащие ей банковские счета. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущи?/p>