Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

ь достаточности поступления денежных средств меньше 100%, что говорит о несбалансированности денежных потоков в исследуемом периоде. При этом в 2007 г. значение коэффициента достаточности денежных средств было наиболее оптимальным (98%), а к 2009г. снизилось на 10%. Таким образом, на предприятии наблюдается неблагоприятная динамика, так как на протяжении всего анализируемого периода наблюдается недостаточность денежных средств.

По абсолютным величинам поступления, использования и остатка денежных средств невозможно судить о том, насколько эффективно организация использовала эти средства в исследуемом периоде. Для такой оценки денежные потоки организации и результат их движения необходимо сопоставить с полученным финансовым результатом.

В зависимости от принимаемых в расчет показателей денежных потоков можно выделить три группы показателей:

-рентабельность остатка денежных средств;

-рентабельность израсходованных денежных средств;

рентабельность поступивших денежных средств.

Показатели каждой группы характеризуют, сколько рублей прибыли (убытка) приходится соответственно или на один рубль денежных средств находящихся в распоряжении организации в среднем в течение исследуемого периода, израсходованных или полученных за данный период.

Формула расчета рентабельности остатка денежных средств имеет следующий вид:

 

(2)

 

где Эо - рентабельность остатка денежных средств;

Ф - финансовый результат деятельности предприятия;

Оср - средний остаток денежных средств.

Однако увеличение показателей рентабельности остатка денежных средств за счет его уменьшения не следует воспринимать однозначно как положительный момент в деятельности организации. Повышение рентабельности таким путем может отрицательно сказаться на ее абсолютной ликвидности. При оценке эффективности использования денежных средств на основе показателей рентабельности остатка денежных средств необходимо одновременно учитывать структуру активов организации. Использование денежных средств можно признать эффективным, если доля активов организации в денежной форме соответствует текущей потребности в них.

Формулы расчета рентабельности израсходованных и поступивших денежных средств имеют следующий вид:

(3)

(4)

 

где Эр - рентабельность израсходованных денежных средств;

Эп - рентабельность поступивших денежных средств;

П - поступление денежных средств за исследуемый период;

Р - расход денежных средств за используемый период.

 

Таблица 14 - Рентабельность денежных потоков ООО Асконт-О в 2007-2009 гг.

Наименование показателяГодаОтклонение2007г.2008г.2009г.Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.237,5234,7505,1+267,5Средние остатки денежной наличности, тыс. руб.78,580,5190,0+111,5Поступление денежных средств, тыс. руб.15116,014716,020038,0+4922,0Расходование денежных средств, тыс. руб15413,015472,022814,0+7401,0Чистая рентабельность остатка денежных средств, 2,5291,6265,8-36,7Рентабельность израсходованных денежных средств, %1,51,52,2+0,7Рентабельность поступивших денежных средств, %1,61,62,5+0,9

Факторная модель чистой рентабельности остатка денежных средств - кратного вида, поэтому при проведении анализа необходимо применять способ цепных подстановок.

 

?ЭоОср = Эоусл - Э0 = 125,0 - 302,5 = -177,5

?ЭоФ = Эо1 - Эоусл = 265,8 - 125 = 140,8

 

Наиболее наглядно влияние факторов на чистую рентабельность денежных потоков можно проследить на рисунке 9.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 9 - Влияние факторов на чистую рентабельность денежных средств

 

Исходя из данных, приведенных в таблице 14, видно, что в ООО Асконт-О в течение анализируемого периода происходит снижение чистой рентабельности денежных средств на 36,7. Данное изменение негативно сказывается на деятельности, и говорит о том, что на один рубль денежных средств, находящихся в распоряжении организации, в среднем в течение исследуемого периода приходится 302,5 руб. прибыли в 2007г, и 265,8 рублей - в 2009 г. В ходе факторного анализа определено, что на чистую рентабельность остатка денежных средств оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения чистой прибыли на 267,5 тыс. руб, рентабельность возросла на 140,8%, а под влиянием увеличения суммы денежных средств рентабельность снизилась на 177,5%. Увеличение рентабельности израсходованных и поступивших денежных средств является положительной тенденцией в деятельности организации, так как финансовый результат от осуществления хозяйственных операций в ООО Асконт-О отражается в отчетности в одном периоде с движением денежных средств на эти операции.

 

.3 Анализ оборачиваемости капитала в денежных средствах

 

В процессе анализа денежных средств необходимо также изучить динамику остатков денежной наличности в период нахождения капитала в данном виде актива. Для этого используются следующие показатели, которые приведены в таблице 15.

 

Таблица 15 - Анализ нахождения капитала в денежной наличности

Показатель2007 г.2008 г.2009 г.Изменение (+,-)Средние остатки денежной наличности, тыс. руб.78,580,5190,0+111,5Выручка, тыс. руб15453,313300,917852,0+2398,7Коэффициент оборачиваемости, оборот196,9165,294,0-102,9Продолжительность одного оборота, дни1,82,23,8+2,0

, (5)

где Коб - коэффициент оборачиваемости;

В - выручка в сопоставимых ценах;

Оср - средние остатки денежных средств.

 

, (6)

 

где П - продолжительность одного оборота;

Д - количество дней периода;

<