Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?стоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности целями аудита бухгалтерской отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
С точки зрения целей аудита бухгалтерская отчетность экономического субъекта должна отвечать следующим требованиям:
.Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении и финансовых результатов хозяйственной деятельности клиента.
.Все части бухгалтерской отчетности должны представлять единое целое и взаимосвязаны между собой.
.Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.
.При оценке статей бухгалтерской отчетности экономический субъект должен обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ 1/08 Учетная политика организации.
.Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.
.Бухгалтерская отчетность должна быть открыта для ознакомления пользователей: учредителей, инвесторов, банков, кредиторов, поставщиков, покупателей и др.
Основная цель аудита бухгалтерской отчетности и требования к ее содержанию определяют и основные задачи аудиторской проверки:
установление степени общей приемлемости отчетности;
подтверждение правильности включенных в отчетность сумм;
определение завершенности отчетности;
подтверждение права собственности на активы и обязательства;
установление правильности оценки статей отчетности;
подтверждение правильности корреспонденции и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и правильности их разграничения между отчетными периодами;
подтверждение арифметической точности статей отчетности;
установление раскрытия отчетности.
Определяя задачи проверки, аудиторы должны учитывать состав хозяйственных операций, их объем, интенсивность, порядок оформления и регистрации, особенности применяемой на предприятии технологии обработки информации и другие факторы.
В январе 2010 года на ООО Асконт-О была проведена аудиторская проверка. По мнению аудирующей компании бухгалтерская отчетность организации ООО Асконт-О достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г включительно, в соответствии с требованиями законодательства РФ в части составления бухгалтерской отчетности.
3. Анализ движения денежных потоков
.1 Методологические основы анализа денежных потоков
Денежные потоки организации - это движение денежных средств, т.е. их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени.
Целью анализа денежных потоков организации является наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информацией о процессе формирования денежных потоков, необходимой для оценки их сбалансированности и эффективности.
Для достижения данной цели следует решить следующие задачи:
-установить источники поступления и направления использования денежных средств;
-провести комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействия;
установить причины отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученного организацией за исследуемый период времени;
рассчитать уровень достаточности поступления денежных средств;
определить сбалансированность притока и оттока денежных средств по объему и во времени;
оценить эффективность использования денежных средств;
выявить резервы и пути поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности организации.
Объем денежных потоков характеризуется показателями получения (поступления) денежных средств и их направления на соответствующие цели по видам деятельности организации.
Остаток денежных средств организации в зависимости от порядка его расчета может быть выражен одним из трех показателей: начальный остаток, чистый остаток и конечный остаток денежных средств.
Начальный остаток - остаток денежных средств организации на начало отчетного периода, отражающий величину денежных средств, которую организация получила, но не израсходовала за периоды, предшествующие отчетному.
Чистый остаток, или чистые денежные средства, на любой момент исследуемого периода определятся как разница между поступившими и израсходованными денежными средствами в течение этого периода.
Конечный остаток - остаток денежных средств организации на конец отчетного периода, включающий сумму начального и чистого остатков денежных средств организации.
Понятие денежные потоки является агрегированным, так как включает в свой состав различные виды этих потоков, обслуживающих финансово-хозяйственную деятельность организации. Для обеспечения эффективного и целенаправленного управления денежными потоками их целесообразно класси