Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?транной валюте за отчетный период, а по кредиту - их списание. Схема отражения валютных операций на счетах бухгалтерского учета приведена в таблице 3:
Таблица 3 - Журнал учета операций на валютном счете
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДебетКредит12341Поступление выручки от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и услуги, оказанные на экспорт52622Поступление кредитов в иностранной валюте от банков5266, 673Поступление взносов учредителей в счет вклада в уставный капитал в иностранной валюте52754Отражение суммы положительной курсовой разницы 52915Погашение задолженности перед поставщиками за импортированное сырье, материалы, услуги60526Перечисление наличных денег под отчет работникам организации 71527Отражение суммы положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету9152
Аналитический учет данных операций организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банке счетов в иностранной валюте. ООО Асконт-О валютных счетов в банках не имеет.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валюте, находящейся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих особых или других специальных счетах предназначен счет 55 Специальные счета в банках.
К данному счету при необходимости могут быть открыты следующие субсчета:
/1 Аккредитивы - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах;
/2 Чековые книжки - учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках;
/3 Депозитные счета - учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские или иные вклады.
Аккредитивная форма расчетов является одной из самых распространенных. Аккредитив представляет собой поручение банку плательщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженный товар на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя или предоставление полномочий другому банку произвести платежи в пределах указанной суммы (рис. 4).
Рисунок 4 - Схема аккредитивной формы расчетов
- заключение договора- контракта с указанием аккредитивной формы расчетов;
- заявление на отгрузку аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком);
- выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;
- извещение об открытии аккредитива, его условия;
- сообщение поставщику условий аккредитива;
- отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива;
- поставщик предоставил платежные и прочие документы на оплату за счет аккредитива;
- извещение об использовании аккредитива;
- выписка из расчетного счета о зачислении платежа;
- выписка со счета аккредитива об его использовании.
Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и должен содержать указание на его вид. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между покупателем и продавцом.
Выплаты по аккредитиву производят в безналичном порядке в течение срока его действия в полной сумме аккредитива или по частям; при частичном использовании средств оставшаяся сумма аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов можно отнести замораживание средств покупателя за период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Однако эта форма расчетов гарантирует оплату счетов поставщика и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 Специальные счета в банках и кредиту счетов 51 Расчетный счет, 52 Валютный счет, 66 Расчеты по краткосрочным кредитам банка и других аналогичных счетах.
Принятые на учет по счету 55 Специальные счета в банках средства в аккредитивах списываются по мере их использования, как правило, в дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 Специальные счета в банках в корреспонденции со счетом счетов 51 Расчетный счет или 52 Валютный счет. Аналитический учет по субсчету 55/1 Аккредитивы ведется по каждому выданному организацией аккредитиве.
В ООО Асконт-О расчеты с использованием аккредитивов не применяются.
Порядок и условия использования расчетных чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами.
Расчетный чек представляет собой письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму или выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.
Для удобства пользования расчетные чеки объединяются в особые чековые книжки. Чековые книжки организации могут получить в своем банке. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на любые суммы.
Рисунок 5 - Схема расчетов чеками
- заявление на покупку чековой книжки;
- в?/p>