Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?а, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позже трёх рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах (авансовый отчет) и произвести окончательный расчет. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (счета, чеки, накладные и другое), подтверждающие факт использования денежных средств, а также их целевое назначение.
На основании данных, отраженных в авансовом отчете, утвержденном руководителем предприятия, бухгалтерия погашает аванс (списывает с работника числящиеся за ним подотчетные суммы), а в случае необходимости выплачивает работнику разницу между фактически потраченным суммами и суммой аванса (перерасход). Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом средства подлежат возврату в кассу предприятия.
Выдача наличных денег под отчет или в порядке возмещения перерасхода производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Учет по расчетам с подотчетными лицами в ООО Асконт-О ведется на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой. Записи в данном журнале ведутся по каждой выданной под отчет сумме и по каждому подотчетному лицу.
Пример
Работник ООО Асконт-О Керешко И. А. находился в командировке с 27.09.09 по 29.09.09. По возвращении им был представлен авансовый отчет, на основании которого бухгалтер ООО Асконт-О отразил операции в учете следующим образом:
Д 71 Учет расчетов с подотчетными лицами К 50 Касса - получен аванс из кассы - 5100 руб.;
Д 44.1 Издержки обращения К 71 Учет расчетов с подотчетными лицами - отражены суточные в себестоимости продукции - 3 дня*700 рублей;
Д 10.5 Запасные части К 71 Учет расчетов с подотчетными лицами - приобретены материалы за счет подотчетных сумм - 3000 руб.;
Т.о, работник израсходовал все выданные ему средства.
Образец заполнения командировочного удостоверения и авансового отчета в ООО Асконт-О см. приложения Д, Е.
.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Все организации при осуществлении своей деятельности пользуются услугами сторонних организаций. Это, в частности, услуги связи, консультационные, аудиторские, юридические, информационные, маркетинговые, рекламные, транспортные услуги, ремонтно-строительные, конструкторские, технологические работы и т.д.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, запасные части и т.д.), а также выполняющие работы и оказывающие услуги, необходимые для осуществления производственной деятельности организации.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен синтетический счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, на котором отражается информация о расчетах за:
-полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
-товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили;
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при и приемке и др.
Все операции, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками отражаются на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками независимо от времени их оплаты, т.е. соблюдается принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности [п. 6 ПБУ 1/08 Учетная политика организации].
Организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленные им продукцию (работы и услуги) и предусматривают их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками. В ООО Асконт-О оплата счетов поставщиков и подрядчиков производится платежными поручениями с выделением НДС отдельной строкой (приложение Ж).
При заключении договоров на выполнение работ (оказание услуг) следует учитывать, что в действующем Гражданском кодексе РФ закреплен принцип свободы договоров. То есть стороны могут заключать договор любой формы под любым названием при условии, что их положения соответствуют нормам действующего законодательства [ст. 421, 422 Гражданского кодекса РФ].
Для отражения в учете стоимости полученных выполненных работ (потребленных услуг) большое значение, кроме договора, имеет правильное документальное оформление первичных документов, подтверждающих произведенные расчеты. Ими являются счета (см. приложение И), счета- фактуры, накладные (см. приложение Л), акты приемки выполненных работ, платежные поручения. Сче