Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?окументы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может только строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке.
В ООО Асконт-О платежные документы составляются на бумажных носителях с использованием программы 1С-Бухгалтерия.
Еженедельно банк выдает ООО Асконт-О выписки (см. приложение Г) с ее расчетного счета с приложением оправдательных документов. Обязательными реквизитами выписки являются номер расчетного счета, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него, остаток на конец дня. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно сообщает об этом в банк.
Денежные средства ООО Асконт-О, хранящиеся на расчетном счете, учитываются на активном счете 51 Расчетный счет. На дебете этого счета отражается поступление денежных средств, а на кредите - их списание. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Регистром для ведения синтетического учета по кредиту счета 51 является журнал-ордер №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по дебиту счета 51 ведется в ведомости №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по дебету корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток, который сверяется с выпиской с расчетного счета и записывается в ведомость. В ООО Асконт-О применяется автоматизированная форма учета операций по расчетным счетам.
Организации хранят временно свободные денежные средства в иностранных валютах на валютных счетах в банковских учреждениях.
Организации могут открывать банковские счета в любых уполномоченных банках на территории России, а на открытие счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требуется предварительное разрешение Центрального банка Российской Федерации.
Каждый валютный счет ведется в любой свободно конвертируемой валюте, которая выбирается по выбору организации при его открытии. При зачислении на счет или списании с него сумм в отличной от избранной иностранной валюте банк производит конверсию автоматически, но за плату. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относят на счет владельца счета.
Открытие валютного счета предполагает одновременное открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой:
- текущий валютный счет, предназначенный для хранения иностранной валюты, оставшейся в распоряжении организации после обязательной продажи части экспортной выручки, и совершения иных валютных операций;
- транзитный валютный счет, который необходим для зачисления всех сумм поступлений в иностранной валюте в пользу организации;
- специальный транзитный счет, который открывается уполномоченным банком без участия организации для совершения ею операций по покупке-продаже иностранной валюты.
На валютный счет организации зачисляются следующие суммы в иностранной валюте:
-переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров и оставшиеся после обязательной продажи на внутреннем валютном рынке;
-перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных у владельца счета товаров;
купленные владельцем счета на внутреннем валютном рынке и другие.
Суммы, числящиеся на валютных счетах могут быть по распоряжению владельца счета:
-переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета;
-перечислена на счета внешнеэкономических операций для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров;
перечислены на валютные счета других предприятий в оплату товаров, работ, услуг;
использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, банковской комиссии и на другие цели с разрешения уполномоченного банка.
Расчеты в иностранной валюте осуществляются в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.
Банковский перевод - это расчетная операция, проводимая посредством пересылки по почте или электронным переводом платежного поручения одного банка другому.
Документарное инкассо представляет собой поручение кредитора своему банку получить от плательщика непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждения, что она будет уплачена в определенный срок, против передачи последнему товарных документов.
Документарный аккредитив - денежное обязательство банка, выставляемое на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.
Учет операций на валютном счете ведут на основании выписок банка с приложением к ним расчетно-денежных документов, полученных от других предприятий, выписанных самим владельцем счета или составленных банком, ведущим счет. Организация получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в установленные банком сроки.
Синтетический учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном счете 52 Валютный счет, по дебету которого отражаются зачисление сумм в ино?/p>