Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?туплению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (форма № КО-4) - см. Приложение В, которая пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Одновременно с вкладным листом кассовой книги формируется отчет кассира. Оба документа составляются к началу следующего рабочего дня и передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами. Контроль за правильным ведением кассовой книги в ООО Асконт-О возложен на главного бухгалтера.
В ООО Асконт-О кассовая книга ведется в программе 1С-Бухгалтерия.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 Касса. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денежных средств организации; оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу; оборот по кредиту - суммы, выданные наличными.
Таблица 2 - Схема счета 50 Касса
ДебетКредитСальдо начальное - остаток денежных средств на начало периода.Корреспондируется по дебету со счетами: Кт 51 - поступили денежные средства в кассу с расчетного счета; Кт 62 - поступили в кассу денежные средства от покупателей; Кт 71 - поступили денежные средства от подотчетных лиц (возврат неиспользованного аванса) Кт 76 - прочие поступления денег в кассу.Корреспондируется по кредиту со счетами: Дт 51 - сданы денежные средства из кассы на расчетный счет; Дт 70 - выплачена из кассы заработная плата; Дт 71 - выданы из кассы денежные средства под отчет; Дт 76 - прочие выплаты из кассыОборот дебетовый формируется на основании приходных кассовых ордеров. Оборот кредитовый формируется на основании расходных кассовых ордеров. Сальдо конечное - остаток денежных средств в кассе на конец периода.
Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1, а обороты по дебету этого счета - в ведомости №1. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка, независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости №1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В ООО Асконт-О учет полностью автоматизирован.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров, производится ревизия денежных средств, находящихся в кассе. Ревизия наличия денежных средств в кассе производится согласно Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного Центральным банком РФ 11.06.04 №1442-у. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации производится внезапная ревизия кассы. При этом остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации путем составления следующей бухгалтерской записи: Д 50 Касса К 91 Прочие доходы и расходы.
В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:
Д 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей К 50 Касса - отражена недостача денежных средств в кассе;
Д 73/2 Расчеты с персоналом по прочим операциям К 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей - недостача отнесена на материально-ответственное лицо;
Д 50 Касса К 73/2 Расчеты с персоналом по прочим операциям - внесена сумма недостачи в кассу;
Д 70 Расчеты с персоналом по оплате труда К 50 Касса - удержана из заработной платы сумма недостачи.
Поскольку учет в ООО Асконт-О полностью автоматизирован, то при ревизии также проводится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возложена на главного бухгалтера и кассира.
.2 Учет операций по расчетным и специальным счетам
Денежные средства, как собственные, так и заёмные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации должны хранить на счетах в банках. Подавляющее большинство необходимых платежей и оплату расходов организации осуществляют безналичным путем (80-90%) через принадлежащие им банковские счета. Наличие расчетных и других банковских счетов является признаком самостоятельности организации.
Юридическое лицо вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках. Для открытия счета организация предоставляет в банк:
-заявление установленной формы на открытие счета;
-документы о государственной регистрации;
нотариально заверенную копию устава и учредительного договора;
справку о регистрации в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионном фонде РФ и в Фонде обязательного медицинского страхования;
копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера;
карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально.
Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии и?/p>