Особенности бухгалтерского учета и анализ производства и реализации продукции на предприятиях общественного питания
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
жение 29). В приходной части товарного отчета указываются, остаток товаров на начало отчетного периода и поступление товаров за отчетный день. При этом указываются наименование документ, номер, дата и сумма поступившего товара. В расходной части товарного отчета отражается сумма выручки по кассе за день в целом по предприятию, сумма товаров отпущенных на сторону, сумма списания по акту, суммируется расход. Затем рассчитывается остаток на конец дня. Товарные отчеты составляются в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление и выбытие товаров представляется бухгалтеру, а второй с распиской бухгалтера о приемки отчета остается у материально-ответственного лица кафе. Нумерация товарных отчетов последовательна с начала и до конца года с первого номера. Бухгалтер проверяет своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчетов. Если при проверке цен, таксировки или подсчете бухгалтер выявляет ошибки, их исправляет корректурным способом, исправление заверяет своей подписью, а об изменениях остатка товаров ставит в известность материально-ответственных лиц, которые в свою очередь, расписываются в конце отчета, удостоверяя правильность внесенных исправлений. Бухгалтер контролирует своевременность сдачи торговой выручки барменом. Отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним документами подобраны по их порядковым номерам.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводят инвентаризацию материальных запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. В ООО "Пилот-авто" инвентаризации материальных запасов проводят обязательно при смене материально-ответственных лиц, а так же перед составлением внутренней ежемесячной бухгалтерской отчетности ежемесячно (определение фактических остатков на первое число каждого месяца).
В состав инвентаризационной комиссии включаются: представитель администрации - администратор кафе, материально-ответственные лица (обычно два человека - сдающий и принимающий рабочую смену), а так же могут включаться и работники бухгалтерской службы.
Материально-ответственное лицо перед проведением инвентаризации должно подготовить все материальные ценности (рассортировать), оформить все приходные и расходные документы.
Бухгалтерия распечатывает инвентаризационные описи, не заполняя графу "По данным бухгалтерского учета", по структурным подразделениям (бар или кухня), подлежащим инвентаризации в количестве не менее двух экземпляров. Подготовленные инвентаризационные описи раздаются всем материально ответственным лицам для заполнения графы "Фактическое наличие" с указанием сроков заполнения.
После проверки фактического наличия материальных ценностей составляются акты инвентаризации и инвентаризационные описи. Причем основной формой первичной документации для учета результатов вещественной инвентаризации является инвентаризационная опись, а для учета документальной инвентаризации - акт инвентаризации.
В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость "Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей".
До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтер организации тщательно проверяет правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов.
Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.
При составлении сличительных ведомостей учитывается пересортица товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого сорта), суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Производится списание потерь в пределах норм естественной убыли.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия запасов и данных бухгалтерского учета предоставляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение принимает руководитель организации.
Так как деятельность ООО "Пилот-авто" связана с продуктами, которые в процессе хранения под влиянием внешних факторов могут высыхать, испаряться, вымораживаться, высыхать, разбиваться и проливаться. Для таких материалов применяют нормы естественной убыли. При инвентаризации недостачи в пределах норм естественной убыли могут быть списаны на издержки производства, в этом случае в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Дт94Кт1030,50 - на сумму отраженной недостачи материальных ценностей;
Дт20Кт9430,50 - на сумму списанной недостача в пределах норм естественной убыли.
На 01.02