Анализ хозяйственной деятельности Глава 12

Вид материала

Анализ

Содержание Сумма (руб. к) 1 Охрана труда 11. Анализ расчётов

Подобный материал:

• Методика анализа фхд 6 Глава Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Карельский, 590.5kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «экономический анализ хозяйственной деятельности», 15.82kb.
• Вопросы к экзамену (зачету) по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности», 40.05kb.
• Анализ экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 481.25kb.
• Методика анализа фхд. § Анализ финансово-хозяйственной деятельности зао "Промсинтез", 528.38kb.
• Аннотация примерной программы учебной дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности», 274.62kb.
• Как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно),, 118.55kb.
• Курсовая работа на тему: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности, 735.02kb.
• С. В. Мирекина комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности методические, 1023.56kb.
• Рабочая программа дисциплины «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» Рекомендуется, 199.12kb.

Каждое предприятие может разработать свой перечень аналитических таблиц, раскрывающих деятельность предприятия. Значение текущего анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности предприятия являются: горизонтальный, вертикальный, трендовый анализы; анализ бухгалтерской отчетности; расчет финансовых коэффициентов по оперативным данным, поступаемым из подразделений.

Общепроизводственные расходы за 2006г Таблица 90
	^ Сумма (руб. к)												Итого	В % к затратам
Счёт 25	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
^ 1 Охрана труда
безопасность труда
Спецодежда								2777	917			1909	5602	18,88
спецпитание
медикаменты	4138					53				246	417		4853	16,36
Медосмотр								19212					19212	64,76
Итого:	4138	0	0			53		21989	917	246	417	1909	29668	100,0
2 Ремонт здания
Осн..з/п	53595	43412	44685	52669	49067	49387	54574	69197	40581	52798	50819	61227	622012	14,64
Доп.з/п	8039	6512	6703	7900	57	5926		8304	4870	6336	6098	7347	68093	1,60
ЕСН	19079	14989	15908	18750	17468	17368	19428	24634	14447	17719	16277	20271	216338	5,09
Материалы	63305	58887	4568	4271	18505	13485	48435	6140	20214	8646	22897	21674	291027	6,85
Услуги сторон. организаций	58428	44505	263668	138750	243433	292972	1096028	113521	279211	7316	53897	453077	3044807	71,65
Амортизация	289	289	289	289	289	289	289	289	289	289	283	3936	7114	0,17
Итого:	202738	168594	335822	222630	328820	379427	1218754	222085	359613	93106	150271	567532	4249391	100,0
3 Испытания, метрология
Осн.з/п	45851	42061	42603	45253	46732	48686	33069	22368	47302	50044	53400	60318	537689	59,21
Доп.з/п	6878	6309	6390	6788	335	5842		2684	5676	6005	6408	7238	60554	6,67
ЕСН	16323	14974	15167	16110	16637	17332	11773	3952	15107	15850	17196	18313	178733	19,68
материалы	311	60	352	622	465	678	1676	567	6147	6252	4874	3449	25452	2,80
Услуги сторонних организаций	5922	5922	10164	5922	6297	2400	11844	8652	5922	5922	5922	9089	83977	9,25
Амортизация	722	722	870	870	9252	3213	-477	381	1550	381	3856	381	21721	2,39
Итого:	76007	70049	75545	75565	79717	78152	57885	38603	81705	84453	91656	98788	908126	100,0
ВСЕГО:	282883	238643	411367	298195	408537	457632	1276640	282677	442234	177805	242344	668229	5187184

Периодически следует выполнять расчёт точки безубыточности. В результате анализа рассчитывается ряд экономических показателей, и делаются выводы о рентабельности и устойчивости производства продукции, изменении прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства и продаж, цен на продукцию и работы, величины переменных или постоянных затрат. В то же время внедрение системы «директ-костинг» в разрезе ЦФО позволяет проводить анализ структуры постоянных и переменных затрат, маржинального дохода и формирования прибыли в целом по предприятию и, следовательно, усовершенствовать систему управления затратами и финансовыми результатами.

Последующее применение гибкого бюджета в планировании дает возможность выбрать оптимальный объем продаж и производства, а при анализе — оценить фактические результаты. Но в любом случае при сравнении фактических и сметных затрат для одного и того же объема выпуска продукции обязательно рассчитываются и анализируются отклонения.

Анализ отклонений — нацелен на контроль затрат и, следовательно, на оптимизацию финансовых результатов. А поэтому только сравнивая всю сумму фактических затрат с совокупными нормативными затратами по каждой операции центра ответственности за период, можно эффективно контролировать затраты. Отклонения по каждому центру ответственности должны определяться по каждому элементу и анализироваться в соответствии с ценами и количеством ресурсов.

^ 11. Анализ расчётов.

Анализ состояния краткосрочных обязательств Таблица 91
Показатели	Остатки		По срокам образования
	На начало года	На конец года	До 1 м-ца	До 3 м-цев	До 6 м-цев	Свыше 6 м-цев
1	2	3	4	5	6	7
1. Кредиты банков
2. Кредиторская задолженность всего
2.1. за поставки и услуги
2.2. по оплате труда
2.3. по ЕСН
2.4. по налогам и сборам
2.5. прочие кредиторы
3. Авансы покупателей
4. Просроченная задолженность

Анализ состояния расчётов с покупателями и заказчиками Таблица 92
Покупатели, заказчики	Задолженность на начало периода		Отгрузка		Поступление оплаты		Задолженность на конец периода
	Дата образования	Сумма	Дата	Сумма	Дата	сумма
1	2	3	4		5	6	7
1.
2.
3
4
Всего

Анализ состояния расчётов с поставщиками и подрядчиками Таблица 93
Поставщики, подрядчики	Задолженность на начало периода		Приём груза, работ, услуг		Оплата		Задолженность на конец периода
	Дата образования	Сумма	Дата	Сумма	Дата	сумма
1	2	3	4		5	6	7
1.
2.
3
4
Всего

В заключение анализа финансового состояния полезно составлять итоговую таблицу соотношений основных экономических показателей, характеризующих финансовое положение предприятия за два смежных года и по итогам делать прогнозные экспертные заключения.

Сводная оценка финансового состояния предприятия Таблица 94
Показатели	За прошедший год	За отчётный год	Изменения (+,-)
1. Распределение активов в % к валюте баланса-нетто: Недвижимое имущество Текущие активы	67.3 32.7	61.0 39.0	-6.3 +6.3
2. Распределение источников средств в %: собственные заёмные	80.1 19.9	73.1 26.9	-7.0 +7.0
3. Ликвидность и платёжеспособность: - отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам - отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам - отношение труднореализуемых активов к величине текущих активов (%) - маневренность оборотного капитала - доля просроченной задолженности (%) в составе обязательств	1.65 : 1 0.31 : 1 15.5 0.162 14.0	1.45 : 1 0.13 : 1 21.4 0.165 42.7	-20 пунктов -18 пунктов +5.9 пунктов +0.3 пункта +28.7
4. Оборачиваемость в днях: - текущих активов - запасов - дебиторской задолженности - кредиторской задолженности	178.5 139.4 33.0 46.2	188.1 150.8 37.18 36.4	+9.6 +11.4 +4.18 -9.8
5. Рентабельность (%): - реализованной продукции - собственного капитала - текущих активов - совокупных активов	9.4 8.8 18.9 7.8	8.8 7.4 16.9 6.9	-0.6 -1.4 -2.0 -0.9

Одновременно с совершением определённой цикличности в работе предприятия (заготовка материалов, производство, реализация готовой продукции) информация, обслуживающая производство, движется по своим каналам, обслуживая конкретное производство (планирование, учёт, анализ, принятие корректировочных решений и снова планирование). Накапливая информацию о работе предприятия, анализ создаёт базу для составления прогнозных и оперативных планов на любые будущие периоды деятельности организации.

В качестве примера ниже приведена форма динамического баланса для получения визуального мнения о развитии предприятия.

БАЛАНС предприятия в динамике Таблица 95
Наименование	2003		2004.		2005		2006.
	Актив	Пассив	Актив	Пассив	Актив	Пассив	Актив	Пассив
Основные средства	12583825		18284205		25046699		34966258
Амортизация		5682300		7214507		9 822 052		10631457
НМА					15 500		15 500
Амортизация						3 878		5 817
Капитальные вложения	998677		3129 292		3 969 975		103 210
Сметы	58405		153941		3 879 756		1 400 100
Материалы	3803188		6809374		7 721 318		9 987 077
НДС	1729119		2015251		1 339 652		2 644 508
Основное п-во	1589588		1 907 220		2 125 241		5 188 243
Товары	118966		48 520		111 577		88 586
Готовая продукция	2020393		3 368 491		4 968 282		13381548
Расходы на продажу					4 115		14 828
Товары отгруженные			130 482		113 962		213 217
Касса	1462		48 634		25 828		22 972
Расчетный счет	304337		3 302 092		1 366 124		1 629 596
Валютный счет	3592384		1 208 882		6 375 817		733 334
Финансовые вложения	1610		1 251 600		1 956 790		2 822 790
Выданы авансы поставщикам	1072383		1 737 526		2 708 326		3 050 126
Приняты не оплачены материалы		7823332		6117553		2 923 762		8 154 976
Дебиторская задолженность	13072410		8 914 532		13176818		17358642
Получены авансы под поставку товара		3431539		137 843		2 092 091		3 321 444
Овердрафт								210 603
Налоги в бюджет		6275316		4339202		511 441	270 068	0,00
ЕСН		929298		557 110		1 116 949		1 202 361
Заработная плата		1222619		1160024		1 619 938		2 219 240
Подотчет	108301		232 194		21 293		30 053
Выданы ссуды	146510		168 600		187 881		148 805
прочие расчеты	1657482			923 240		1 984 883		2 055 054
Внутрихоз. расчеты					112 046		2 812 046	2 812 046
Уставной капитал		96016		96 016		96 016		96 016
Добавочный капитал		6958058		6958058		9 032 608		9 032 608
Нераспределенная прибыль		10786195		25221518	881487	25221518		46344930
Резервы					0,00			1 095 312
Расходы будущих периодов	345635		14 239		913 051		1 238 667
Доходы будущих периодов						122 939		106 604
Чистая прибыль текущего года						224734644		10831708
Баланс	43204674	43204674	52 725 077	52725077	7021539	77021539	98 120 176	98120176
	2001год	2002год	итого:
Приобретены ОС по наличному и безна-личному расчету	1998565	3846297	5 844 862
Изготовлено оборудо-вание собственными средствами			10 073 749
Текущие затраты по сметам за 2004			1 148 090
Использованы денежные средства за счет прибыли			17 066 702