Geum.ru

Анализ хозяйственной деятельности Глава 12

Вид материалаАнализ

Содержание


Принятие решений по ценообразованию
Метод исчисления цен от размера фактических затрат
Метод ценностного подхода к ценообразованию
Принятие решений по инвестиционным проектам
Что такое «экономический эффект»?
Простым процентом
И – первоначальная сумма инвестирования; С
Сложным процентом
Сб – ставка банка за период; И
1. Эффективность использования ресурсного потенциала
2. Эффективность текущих затрат
3. Затраты, приходящиеся на 1руб. затрат
4. Коэффициент экстенсивности
5. Коэффициент интенсивности
6. Относительное отклонение по фонду зарплаты
7. Относительное отклонение по материальным ресурсам
8. Относительное отклонение по амортизации
9. Относительное отклонение по ОС
10. Относительное отклонение по оборотным средствам
Подобный материал:
1   ...   34   35   36   37   38   39   40   41   42
Расчёт ассортимента выпуска и реализации продукции. Для понимания значимости таких расчётов рассмотрим для наглядности пример.

Расчёт эффективности выпуска и реализации продукции в ассортименте Таблица 84

Показатели
Название видов продукции

А
Б
В
Г
Д
Итого

Выручка (руб.)
400
1200
800
400
700
3500

Затраты переменные (руб.)
280
900
500
430
450
2560

Маржинальный доход (руб.)
120
300
300
30
250
940

Маржинальный доход (%)
30
25
37.5
-
36
27

Затраты постоянные (руб.)
-
-
-
-



700

Чистая прибыль (руб.)
-
-
-
-



240

Какие решения можно принять по данным расчёта?

1. Рекомендовать руководству расширить производство и продажу продукции В, так как этот вид продукции может принести предприятию самый большой маржинальный доход в процентном соотношении.

2. По продукции Г рекомендации более жёсткие: либо снизить переменные затраты в производстве, чтобы поднять рентабельность, либо прекратить производство из-за низкой рентабельности.

3. Исключение продукции Г из ассортимента выпускаемой продукции приведёт к снижению выручки, но росту чистой прибыли.

При анализе подобных расчётов следует обращать внимание не на размер абсолютной выручки от продажи того или иного вида продукции, а на его долю в общей прибыли, получаемой предприятием от реализации всех видов продукции.

^ Принятие решений по ценообразованию. Одной из основных задач управленческого учёта является разработка научно обоснованной политики цен на реализуемую продукцию (товары, работы, услуги). Каждое предприятие, прежде чем начать свою деятельность должно определить, какую прибыль оно сможет получить от своей деятельности. Поэтому, установление цены на производимую продукцию, оказываемые услуги и выполненные работы, имеет особое значение. При расчёте цен учитывают определенные исходные требования:

- установить цену, которая привлечёт покупателя;

- установить для себя верхний и нижний предел цен, используя цены конкурентов;

- установить цену, удовлетворяющую покупателя и обеспечивающую необходимый уровень рентабельности.

Прибыль предприятия, как правило, зависит в основном от цены реализации и суммы затрат на её производство. Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия рыночных рычагов: спроса и предложения. Под воздействием рыночных законов цена на продукцию не может быть выше или ниже по желанию только продавца или покупателя, она выравнивается автоматически. Издержки производства могут возрастать либо снижаться в зависимости от объёма потребляемых материальных и трудовых ресурсов, уровня техники, организации производства, объёмов производства и других факторов. В каких бы рыночных условиях ни находилось предприятие, оно не может функционировать без чёткой ценовой политики, серьёзного анализа и управления объёмами производства, качеством продукции и размерами затрат.

На предприятиях всегда чувствуется конфликтная ситуация между экономистами-бухгалтерами и маркетологами. Суть конфликта в том, что маркетологи всегда стараются изменить (снизить) цену в пользу покупателей, чтобы расширить реализацию, а экономисты-бухгалтеры стремятся к повышению цен, с целью получения дополнительной прибыли. От экономистов-бухгалтеров требуется умение управлять затратами, снижая их до минимума, без ущерба для качества, а также определения чётких зависимостей между затратами и объёмами продаж. От маркетологов требуется умение выбирать виды продукции (работы, услуги), а также сегменты рынка, которые могут стать основой коммерческой политики предприятия, при имеющихся конкурентных преимуществах. Конфликты легко гасятся, если руководство предприятия сделает чёткий выбор между двумя альтернативными подходами к ценообразованию: затратным и ценностным.

^ Метод исчисления цен от размера фактических затрат относится к традиционным методам, поскольку он позволяет гарантированно формировать прибыль в цене продукции (работ, услуг). В этом случае используют понятия долгосрочного и краткосрочного нижнего предела цены. Долгосрочный нижний предел цены показывает, какую минимальную цену можно установить, чтобы покрыть полные затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Этот предел соответствует полной себестоимости продукции. Краткосрочный нижний предел цены – это цена, способная покрыть лишь переменные затраты на стадии освоения производства. Этот предел соответствует себестоимости, рассчитанной по системе «директ-костинг».

Однако затратные цены не учитывают состояние рынка, место продукта на рынке, конкуренцию. Обычно применяют сочетание из трёх приведённых требований. На продукцию могут быть установлены:

- официальные цены – обязательные для продавцов и покупателей;

- регулируемые цены – одинаковые для всех покупателей данного вида продукции у предприятия;

- договорные цены – разные для разных покупателей в зависимости от ряда факторов (размера партии продукции, постоянства покупателей, условий оплаты и др.).

Официальные и регулируемые цены устанавливаются на основе цен мирового рынка или обоснованных затрат на производство. Договорные цены устанавливаются на основе индивидуальных затрат или в результате колебаний спроса и предложения.

Затратный метод ценообразования присущ российским предприятиям и состоит в следующем. Инициатива производства новой продукции исходит от конструкторских служб, которые предлагают изделие с параметрами и свойствами, соответствующими совремённому техническому уровню». Затем проект поступает к технологам, экономистам и бухгалтерам. После чего ставится вопрос о выделении инвестиций для обеспечения производства нового изделия, определяя цену, способную покрыть планируемые затраты и желаемый уровень рентабельности. Такой результат не всегда оправдывает ожидания. Для привлечения покупателей начинают искусственно разрабатывать систему скидок к установленной цене, что не всегда достигает цели.

^ Метод ценностного подхода к ценообразованию состоит не в том, чтобы покупатели были довольны. Это легко достичь за счёт больших скидок с цен. При ценностном ценообразовании маркетологи и менеджеры сбыта должны суметь убедить покупателей в том, что стоит приобрести именно этот товар, поскольку он им куда полезнее, чем они думали вначале, но при этом достигать выгодного для производства соотношения «ценность/затраты», а вовсе не за счёт максимального наращивания объёмов продаж.

При расчёте экономически обоснованной цены маркетологи должны соблюдать ряд условий:

- обосновывать состав затрат, который следует учитывать при принятии решений;

- выбирать соответствующий метод калькулирования;

- определять уровень производства, при котором постоянные затраты минимальны;

- рассчитывать сумму прибыли.

Предприятию предоставляется возможность, осознать своё положение на рынке в целом и предсказать реакцию потребителя на предлагаемую продукцию.

^ Принятие решений по инвестиционным проектам. Важнейшей частью производственно-хозяйственной деятельности является сохранение на должном уровне и развитие своего экономического потенциала. Такая деятельность предприятия называется инвестиционной (расширенное воспроизводство). Исходя их этих мнений, управление предпринимательской деятельностью основывается на анализе информации, которую обеспечивает система дифференцированного управленческого учёта издержек и связанных с ними поступлений. Дифференцированные издержки и доходы зависят от условий, в которых будет происходить инвестиционная деятельность, и периода отдачи вложений. Дифференцированные издержки не отражаются системно в управленческом учёте (в противовес бухгалтерскому учёту), их состав подбирается для решения каждой проблемы в отдельности. Поэтому в дифференцированной системе учёта особое внимание уделяют вменённым издержкам по капитальным вложениям.

Принимаемые решения по инвестициям зависят от соотношения доходов и затрат. Однако эти два вида величин возникают в различные периоды времени и поэтому не равнозначны. Затраты возникают в начале осуществления проекта, а доходы появляются по мере осуществления проекта (выпуска продукции). В принятии решений по инвестиционной деятельности основное внимание уделяется на снижение издержек производства. Главными направлениями снижения себестоимости продуктов являются:
  • снижение прямых (основных) издержек. Каждый планируемый или уже выпускаемый продукт анализируется с точки зрения его общей стоимости и конкурентоспособности;
  • снижение косвенных издержек по всему диапазону затрат. Анализ производят с позиций уровня использования производственных мощностей, исполнения норм расхода живого и овеществлённого труда методами гибкого планирования и анализа нормативов для содержания отделов и служб обслуживания. Выработка политики инвестирования в соответствии с основными направлениями снижения издержек касается следующих областей: разработка и внедрение новой продукции; модернизация и усовершенствование выпускаемой продукции; дальнейшее развитие производства уже выпускаемых видов продукции; снятие с производства устаревшей продукции.

Инновационный менеджмент имеет свою формулу затрат: «наука -> производство -> продукция». Инновационный процесс на предприятии проходит поэтапно, имея в итоге увеличение объёмов реализации, окупаемость затрат на разработку, производство, сбыт и рекламу. При оценке эффективности разработки нового продукта используют экспертные оценки, ожидаемую норму прибыли и её динамика, вероятностный подход, многомерность критериев оценок, притягательность отрасли, влияние и проникновение конкурентов, возможности усовершенствования выпускаемых изделий, влияние производства и сбыта новой продукции на финансовое положение предприятия. Для принятия окончательного решения применяют расчёты коэффициентов расходов и прибыли, точки реализации и графики безубыточности производимой или внедряемой продукции.

Особые риски возникают при принятии решений о финансовых вложениях. Причины, приводящие к финансовым вложениям, можно разделить на три вида: обновление материально-технической базы, наращивание объёмов производства, освоение новых видов деятельности или продукции. Финансовые вложения отличаются от текущих затрат тем, что они вовлекают в производственный процесс текущего периода значительные суммы денежных средств в надежде получить определённый доход от вложений в будущем. Вследствие большого риска управление финансовыми вложениями опирается на результаты анализа с учётом фактора времени и наличия альтернативности выбора методом дисконтированной и учётной оценок. Для окончательного принятия решений о финансовых вложениях используют такие показатели, как норма прибыли, чистая дисконтированная стоимость, внутренний и учётный коэффициенты окупаемости, срок окупаемости и др. При этом под минимально необходимой нормой прибыли понимают величину учётной ставки, или ставки процента, которую можно получить на ценные бумаги, эквивалентные по величине вменённым издержкам и степени риска. Поскольку реально доходы от финансовых вложений будут поступать по истечении определённого периода времени, а доходы от ценных бумаг могут поступать уже в настоящее время, для анализа рассчитывают сложный процент и коэффициент дисконтирования. В этом случае оценка инвестиционных проектов (финансовые вложения) осуществляется системой рассмотренных показателей с учётом инфляции, факторов неопределённости и риска.

В процессе хозяйственной деятельности каждое предприятие должно уделять внимание постоянному развитию. Инвестиционная деятельность характеризуется обоснованием и реализацией наиболее эффективных форм вложения капитала, направленных на расширение экономического потенциала предприятия. В зависимости от сферы, в которую направляются инвестиции, их разделяют на производственные и финансовые. Производственные инвестиции – это вложения в конкретную сферу и вид производственной деятельности, приносящие приращение реального капитала, то есть увеличение средств производства, материально-вещественных ценностей и производственных запасов. Финансовые инвестиции представляют собой вложения в ценные бумаги и другие финансовые инструменты. Такие вложения сами по себе не дают приращения реального вещественного капитала, но способны приносить прибыль, в том числе и спекулятивную (изменение курсов котировки ценных бумаг, иностранной валюты или покупки – продажи товаров в разных регионах).

Инвестиции в целом это вложения средств в реализацию инвестиционной программы на продолжительные сроки. Но эти сроки могут длиться до года (краткосрочные инвестиции) и свыше года (долгосрочные инвестиции). Вопрос об инвестициях всегда остаётся сложным для любого предприятия, поскольку инвестиционные вложения могут принести доход только в будущем и представляют собой в большинстве случаев большие суммы. Вложения капитала в конкретное дело происходит, как правило, посредством привязки вкладываемых средств к реализуемым проектам. Инвестиционные проекты обладают двумя определёнными признаками: потребностью крупных вложений в проект и наличием временного периода между вложениями и получением отдачи от них. Постоянная потребность в инвестициях, их очевидная недостаточность всегда вызывают необходимость в рациональном (эффективном) использовании имеющихся инвестиционных ресурсов.

^ Что такое «экономический эффект»? Эффект это результат, выражаемый суммой денежных средств, получаемой от использования инвестиционных вложений, после покрытия всех расходов. Абсолютный экономический эффект (Э) от вложения инвестиций (капитала) – И определяется в виде разницы между доходом (Д), полученным за счёт вложений, и величиной самих вложений: Э = Д – И. Абсолютный эффект является функцией (зависит) времени. Период, в течение которого доход от вложений инвестиций становится равным инвестиционным вложениям, называется сроком окупаемости инвестиций.

Что такое «экономическая эффективность»? Эффективность (Э) это соотношение между достигаемым эффектом (Д) и величиной вложенных инвестиций (И) и обусловивших получение этого эффекта: Э = Д : И. Когда эффективность превышает единицу можно говорить, что инвестиции окупились с определённым процентом рентабельности. Но в период освоения и использования инвестиций необходимо учитывать влияние инфляций и длительность временных периодов.

Учёт влияния инфляции состоит в уменьшении годовой прибыльности инвестиций на величину годового процента инфляции (среднего процента роста цен). Для учёта временных сдвигов применяют дисконтирование, представляющее приведение эффекта и затрат к определённому базисному периоду. Дисконтирование (приведение затрат в году t к началу расчётного периода (сроку начала инвестирования)) осуществляется умножением суммы этих вложений на коэффициент дисконтирования (d), который определяется по формуле: d = 1 / (1 + Е), где Е (норма дисконта) принимается на уровне средней относительной ставки банковского процента конкретного года.

Поскольку инвестирование представляет собой длительный процесс, в практике управления формированием инвестиционным доходом предприятия возникает потребность сравнивания покупательной стоимости денег на первом этапе инвестирования с покупательной стоимостью этих денег при их возврате. Для этих целей применяют два понятия: будущая стоимость денег и настоящая стоимость этих же денег.

Будущая стоимость денег представляет собой сумму инвестированных в настоящий момент средств, плюс сумму процентов, рассчитанную по «процентной ставке» за их пользование. Настоящая стоимость денег представляет собой сумму будущих денежных средств, приведённых с учётом «дисконтной ставки» к настоящему периоду. Такая ситуация (обратная операция) возникает, когда необходимо определить, сколько денежных средств следует инвестировать сегодня, чтобы получить через определённый период заранее обусловленную сумму.

При выполнении инвестиционных расчётов процессы «наращивания» и «дисконтирования» стоимости денежных средств целесообразно осуществлять по простым (при краткосрочных инвестициях) и сложным (при долгосрочных инвестициях) процентам.

^ Простым процентом называется сумма, которая начисляется от первоначальной (настоящей) стоимости инвестиций (вкладов) в конце каждого отчётного периода платежа (месяца, квартала), обусловленного условиями инвестиционного договора. Для этого пользуются формулой: Sип = И * (Сб * n), где

Sип – сумма инвестиционного процента за конкретный период инвестирования в целом;

^ И – первоначальная сумма инвестирования;

Сб – процентная ставка банка, используемая при расчёте за конкретный период (выраженная десятичной дробью);

n – продолжительность инвестирования (количество периодов, по которым осуществляется каждый процентный платёж).

^ Сложным процентом называется сумма прибыли, которая образуется в результате инвестирования при условии, что сумма начисленного простого процента не выплачивается после каждого периода, а присоединяется к сумме основного вклада и в последующем платёжном периоде сама приносит доход. Расчёт делается по формуле: Ибс = {Инс * [(1+Сб) в степени количества периодов]} : Ии, где

Ибс – будущая стоимость инвестиций;

Инс – настоящая стоимость инвестиций на день начала вложения;

^ Сб – ставка банка за период; Ии – индекс инфляции.

Приведём пример. Инвестор размещает депозитный вклад в сумме 100000руб. на один год. Один банк предлагает инвестору выплатить доход по сложным процентам в размере 5% квартальных, второй банк готов выплачивать по 8% за каждые 4 месяца, третий банк предлагает 12%, за каждое полугодие, а четвёртый 25% раз в год.

Таблица 85

Вариант
Настоящая стоимость

Банковская ставка
Будущая стоимость в конце периода

1-го
2-го
3-го
4-го

1
100000
7.5
107500
115562
124230
133547

2
100000
10
110000
121000



133100

3
100000
15
-
115000
-
132250

4
100000
30
-
-
-
130000

Совет: Следует постоянно повышать квалификацию работников, ответственных за принятие управленческих решений как в области финансового планирования и формирования бюджетов предприятия и его структурных подразделений, так и в других областях деятельности предприятия. При этом основное внимание следует уделять не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа его результатов и методам выработки управленческих решений.

Ниже приведена схема действий по совершенствованию деятельности предприятия.

12.7. Методика текущего анализа. Как бы ни был хорошо составлен план, он не может учесть все имеющиеся возможности и отрицательный факторы. Выявить их можно только путём постоянного контроля над выполнением плановых заданий по отдельным участкам производства. В процессе постоянного изучения деятельности предприятия и его структурных подразделений на основе данных учёта, и оперативной отчётности, а также непосредственного ознакомления с работой подразделений устанавливается взаимосвязь и взаимозависимость между отдельными факторами, влияющими на выполнение плана, выявляются причины, обусловившие определённый уровень результатов работы, и разрабатываются конкретные управленческие решения по их улучшению. Такое оперативное изучение результатов работы предприятия является содержанием текущего анализа. На основе данных текущего финансового анализа осуществляется разработка показателей бизнес-плана и бюджетного планирования. Главной задачей текущего анализа является выявление неиспользуемых внутренних резервов. Проверка осуществляется на уровне как количественных, так и качественных показателей по двум направлениям: с использованием системы коэффициентов и анализа производственно-технических показателей, отражающих оперативную деятельность отдельных подразделений.

Правильная группировка всех хозяйственных операций (бухгалтерских проводок) позволяет выделить:
  • показатели эффективности текущей (операционной) деятельности;
  • Показатели эффективности инвестиционной деятельности;
  • Показатели эффективности финансовой деятельности;
  • Обобщающие (комплексные) показатели эффективности деятельности.

Оперативный анализ по любому показателю или набору показателей можно выполнять в электронной таблице Excel на компьютере по типовой схеме в ниже прилагаемом образце таблицы.

Анализ движения и эффективности использования (ОС, НМА, ТМЦ, денежных средств и др.) Таблица 86

№ п/п
Показатели
Предыдущий период (на 01.01 )
Отчётный период (на 01.01. )
Абсолютное отклонение (+,-)
Темп роста (+, - %)

1
2
3
4
5
6

1















1.1















1.2















2















2.1















3















Итого (всего)












Эффективность текущей (операционной) деятельности характеризуется двумя группами показателей: эффективность использования ресурсов и рентабельности капитала (активов) и рентабельности продаж. Для оценки эффективности использования ресурсов их делят на четыре группы: материальные, трудовые, финансовые и средства в расчётах. Их эффективность оценивается с помощью стоимостных, натуральных показателей и статистических коэффициентов.

Обобщающие показатели эффективности использования ресурсов состоят из следующих показателей:

^ 1. Эффективность использования ресурсного потенциала предприятия: Э1 = Вп / (F+E+U), где

Вп – общая сумма доходов от текущей деятельности (выручка от продаж, стр.010 ф.№2),

F – среднегодовая стоимость основных средств [0.5 * (стр.120нг+стр.120кг) ф.№1),

E – среднегодовая стоимость оборотных средств [0.5 * (стр.290нг+стр.290кг) ф.№1),

U – годовые затраты на оплату труда.

По этой формуле определяют размер выручки, приходящийся на 1 руб. вложенных ресурсов.

^ 2. Эффективность текущих затрат: Э2 = Вп / S, где

S – общая сумма расходов по текущей деятельности, состоящая из себестоимости реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Эффективность текущих затрат, рассчитанная по данным «Отчёта о прибыли и убытках», формы №2, показывает сумму выручки с каждого рубля затрат

^ 3. Затраты, приходящиеся на 1руб. затрат: Z = S / Вп . Показатель, обратный эффективности текущих затрат, характеризует сумму затрат на 1руб. выручки от продаж.

Доля прироста выручки от продаж за счёт интенсификации производства рассчитывается через определение коэффициентов экстенсивности и интенсивности использования ресурсов, которые характеризуют экстенсивность использования ресурсов (изменение их объёма) и интенсивность использования ресурсов (изменение фондоотдачи, оборачиваемости, материалоотдачи, зарплатоотдачи, производительности трудах).

^ 4. Коэффициент экстенсивности рассчитывается по формуле: Кэкс = Тр / Тв, где

Тр – темп прироста совокупного ресурса в отчётном периоде в %;

Тв – темп прироста выручки от продажи в отчётном периоде в %.

^ 5. Коэффициент интенсивности рассчитывается по формуле: Кинт = 1- Кэкс.

Доля прироста выручки от продаж (коэффициент интенсивности) можно выразить относительным числом и процентами.

Экономический эффект от интенсификации использования всех производственных ресурсов выражается через относительные показатели:

^ 6. Относительное отклонение по фонду зарплаты рассчитывается по формуле: U = U1 – Uо * Кв, где

U1 – затраты на оплату труда в отчётном году;

Uо – затраты на оплату труда в базовом (предшествующем) периоде;

Kв – коэффициент роста выручки от продаж в отчётном году.

^ 7. Относительное отклонение по материальным ресурсам рассчитывается по формуле: М = М1 – Мо * Кв, где М1, Мо – материальные затраты в отчётном и базовом (предшествующем) периоде.

^ 8. Относительное отклонение по амортизации рассчитывается по формуле: А = А1 – Ао * Кв, где

А1, Ао – амортизация начисленная в отчётном и базовом (предыдущем) году.

^ 9. Относительное отклонение по ОС рассчитывается по формуле: F = F1 – Fо * Кв, где

F1, Fо – среднегодовые (средние) остатки основных средств отчётного и базового (предыдущего) года.

^ 10. Относительное отклонение по оборотным средствам определяется: Е = Е1 – Ео * Кв, где Е1, Ео – среднегодовые (средние) остатки оборотных средств отчётного и базового (предыдущего) периода.

Совокупный экономический эффект от производственных ресурсов рассчитывают путём суммирования относительных отклонений по каждому виду ресурсов: Э = U+М+А+F+Е.

К частным показателям эффективности использования ресурсов относятся:

1. Показатели эффективности использования труда (персонала):
  • Темп роста производительности труда;
  • Доля прироста выручки за счёт увеличения производительности труда;
  • Относительная экономия численности персонала;
  • Коэффициент использования полезного фонда рабочего времени;
  • Трудоёмкость единицы продукции;
  • Зарплатоёмкость единицы продукции.

2. Показатели эффективности использования производственных основных средств:
    • Общая фондоотдача;
    • Фондоотдача активной части основных средств;
    • Фондоемкость единицы продукции;
    • Материалоёмкость единицы продукции;
    • Материалоотдача.

3. Показатели эффективности использования финансовых ресурсов:
      • Оборачиваемость оборотных средств, в том числе запасов;
      • Относительное высвобождение оборотных средств;
      • Оборачиваемость средств в расчётах;
      • Продолжительность операционного цикла.

Особую роль играют показатели рентабельности активов и продаж, приведённые в таблице 87.

Показатели рентабельности текущей деятельности Таблица 87

Показатели
Формула расчётов
Расшифровка показателей
Пояснения

Рентабельность активов (капитала)

1. К1 рентабельности активов
К1 = Пп / Ак
Пп – прибыль от продаж (стр.050 ф2),

Ак – среднегодовая величина активов [0.5 * (стр.300н + стр.300к)] ф.1
Обобщающий показатель рентабельности текущей деятельности в виде суммы Пп, полученной с 1 руб., вложенного в активы

2. К2 рентабельности основных средств
К2 = Пп / F
F – среднегодовая стоимость ОС [0.5 * (стр.120н + 120к)] ф.1
Показывает эффективность использования ОС в виде суммы прибыли от продаж, полученной с 1руб. ОС

3. К3 рентабельности оборотных средств
К3 = Пп / Е
Е – среднегодовая стоимость оборотных средств [0.5 * (стр.290н + 2900к)] ф.1
Показывает сумму прибыли от продаж, полученной с 1руб. оборотных средств

4. К4 рентабельности производственных средств
К4 = Пп / (F+Е)
Показатели приведены выше
Показывает сумму прибыли от продаж, полученной с 1руб. производственных фондов

Рентабельность продаж

5. К5 рентабельности продаж
К5 = Пп / Вп
Вп – выручка от продаж (стр.010 ф.2)
Показывает сумму прибыли от продаж, полученной на 1руб. выручки от продаж

6. К6 рентабельности производства
К6 = Пп / Сп
Сп – себестоимость реализованной продукции (стр.020 ф.2)
Показывает сумму прибыли от продаж, полученной на 1 руб. затрат

7. К7 рентабельности совокупных затрат
К7 = Пп / Сс
Сс – себестоимость совокупная (стр.020 + стр.030 + стр.040) ф.2
Показывает эффективность совокупных затрат, осуществлённых в процессе текущей (операционной) деятельности

Анализ производственно-технических показателей, отражающих оперативную деятельность отдельных подразделений, выполняется обычно в виде составления нескольких аналитических таблиц по данным отчётных показателей. В качестве примера ниже приведена таблица показателей анализа работы автопарка.

Показатели работы автопарка Таблица 88

Показатели
Ед. изм.
Отчётный период
С начала года

План
Факт
План
Факт

1
2
3
4
5
6

1. Среднесписочное число автомобилей в предприятии
шт.












2. Из них принимало участие в работе
шт.












3. Объём грузоперевозок по путевым листам
т/км












4. Выработано услуг (объём х тариф) по грузоперевозкам
Руб.












5. Затраты по грузоперевозкам всего:
Руб.












в том числе: а)зарплата основная

Руб.












дополнительная
Руб.












Текущий ремонт транспортных средств
Руб.












Амортизация
Руб.












ГСМ
Руб.












Износ резины
Руб.












Общепроизводственные
Руб.












Прочие прямые
Руб.












6. Себестоимость 1 т/км (стр.5 : стр3)
р/ткм












7. Пробег по пассажирским перевозкам

п/км












8. Выработано пассажироуслуг ( объём х тариф)
Руб.












9. Затраты по пассажиро-перевозкам всего
Руб.












в том числе: а)зарплата основная

Руб.












б) дополнительная
Руб.












в)Текущий ремонт транспортных средств
Руб.












г)Амортизация
Руб.












д)ГСМ
Руб.












е)Износ резины
Руб.












ж)Общепроизводственные
Руб.












з)Прочие прямые
Руб.












10. Себестоимость 1 пассажиро/км (стр.9 : стр.7)
р/пкм












11. Всего оказано услуг (стр. 4 + стр.8)С
Руб.












12. Всего затрат (стр. 5 + стр. 9)
Руб.












13. Получено дохода от услуг (стр. 11 – стр. 12)
Руб.












14. Пребывание в хозяйстве машинодней всего
м/дн












15. В том числе в работе

м/дн












16. Коэффициент использования автомашин (стр. 15 : стр.14)















17. Общий пробег автомашин по путевым листам
км












18. В том числе с грузом

км












19. Коэффициент использования пробега (стр. 18 : стр. 17)















20. Перевезено груза (условных тонн)
т












21. Машино-тонно-дней в хозяйстве (сумма машинодней каждой машины * грузоподъёмность этой автомашины)
м/т/д












22. Средняя грузоподъёмность (стр.21 : стр. 14)
т












23. Возможный объём грузоперевозок (стр.18 * стр. 22)
т/км












24. Коэффициент использования грузоподъёмности (3 : 23)
















25. Время в наряде
Час












26. Время в движении
час












27. Коэффициент использования рабочего времени (26 : 25)















28. Средняя выработка на 1 автомашину (стр. 3 : стр. 1 или 2)
т/км












29. Коэффициент использования автопарка (16.* 19.* 24.* 27)















30. Эффективность работы водителей (стр.4 : стр.5а)















Такой анализ можно делать в разрезе колон (карьерное, междугороднее, внутригородское позаказное обслуживание), марок автомобилей, непосредственно в разрезе автомобилей и сменных водителей по выработке, затратам и чистому доходу, который принёс тот или иной водитель на 1 рубль своей зарплаты.

Структурные подразделения контролируют и принимают оперативные решения по данным учёта в рамках бюджетного задания по показателям, которые входят в их компетенцию.

Общехозяйственные расходы за 2006г. Таблица 89




Сумма(руб. к)




январь
февраль
март

апрель
май

июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого
в % к итогу

Зарплата
563552
575843
568230
625231
626833
674506
448568
718399
694508
771441
754005
1112673
8 133 790
49,68

ЕСН
200100
199318
202152
224372
220290
239979
159690
16418
163713
178864
170240
228452
2 203 587
13,46

Налог на травматизм.1.2%
22830
22290
22466
24798
23492
24745
26200
 
27009
29665
31605
30
300 130
1,83

Резерв на отпуск
84655
84205
82830
91772
5434
79302
 
43658
79890
83029
90787
132798
858 360
5,24

Амортизация ОС
30651
28180
27893
31750
76979
37956
-11674
29480
60523
57194
32083
39216
440 231
2,69

Командировочные
38120
8183
72921
53242
34235
44117
75627
 
94897
105457
77103
29880
633 782
3,87

Охрана
29100
29100
29100
29100
29100
28500
28500
28500
28500
28500
2500
55100
345 600
2,11

Канц. товары
16756
22080
16610
14855
15286
12601
9768
9575
7152
23718
13767
17868
180 037
1,10

Почтово-телеграф.
37439
41659
31814
42014
37692
35581
39237
46381
57193
75381
62895
62444
569 729
3,48

Страхование
 
 
 
 
12500
12500
17500
17500
190000
7500
7500
18333
283 333
1,73

Тех литература
3464
2818
3531
3793
2318
2318
2321
3315
5040
2134
2592
2888
36 535
0,22

Подготовка кадров
20060
 
23150
11575
6020
4000
8910
 
 
600
3334
11880
89 529
0,55

Консульт. и аудит услуги
5378
5499
15689
14945
6258
5800
158389
5932
5943
32051
6050
6098
268 033
1,64

Налоги
113274
126487
63709
229466
84766
260412
302
29080
252530
314198
239083
258793
1 972 100
12,05

Охрана окружающей среды
2880
 
2380
 
2181
2776
 
1584
3091
 
8000
3356
26 248
0,16

Трансп. услуги
240
480
480
480
240
590
480
 
600
600
600
600
5 390
0,03

Расходы, коррект. Прибыль
175
 
175
350
 
 
175
 
175
192
175
192
1 608
0,01

Сертификат, патент
 
 
 
 
 
2271
2722
2909
3243
3243
3449
4965
22 802
0,14

ВСЕГО:
1168675
1146142
1163130
1397743
1183625
1467953
966716
952733
1674007
1713767
1505768
2030565
16370824
х