С. В. Мирекина комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности методические указания
| Вид материала | Методические указания |
- Общие методические указания по контрольным работам кэахд цель выполнения контрольной, 43.08kb.
- Методические указания по написанию курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический, 114.65kb.
- Тематика курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной, 31.5kb.
- «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 1139.68kb.
- Методические указания по написанию курсовой работы по дисциплине «комплексный экономический, 102.6kb.
- Большакова Людмила Геннадиевна к комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:, 1792.91kb.
- Тематика курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной, 41.3kb.
- Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический, 581.43kb.
- Методические указания и задания на курсовую работу по дисциплине «комплексный экономический, 859.36kb.
- Темы курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 20.61kb.
С.В. Мирекина
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Методические указания и задания к выполнению курсовой работы
для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
очной и заочной форм обучения
Петропавловск – Камчатский
2010 г.
УДК 338(075.8)
ББК 65.053.5.я73
М 63
Мирекина С.В.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Ме- тодические указания и задания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной и заочной форм обучения. – Петропавловск-Камчатский: 2010. – 35 с.
Методические указания и задания к выполнению курсовой работы составлены в соответствии с требованиями программы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» и Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования «Требования к минимуму содержания и уровню подготовки выпускника по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
УДК 338(075.8)
ББК 65.053.5.я73
© Мирекина С.В., 2010
1. ВВЕДЕНИЕ
1.1. Содержание, цели и задачи дисциплины
В современных условиях обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Квалифицированный экономист, бухгалтер и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований.
Основной целью изучения данной учебной дисциплины является формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем усвоения теоретических основ и приобретения практических навыков комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на современном этапе развития экономики.
Основные задачи изучения дисциплины следующие:
- изучить теоретическое содержание комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности,
-научиться понимать сущность экономических явлений и процессов,
-уметь детализировать, систематизировать и анализировать экономические явления и процессы,
-определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия,
- формулировать выводы по результатам проведенного анализа, способствующие принятию обоснованных управленческих решений.
В последние годы требования к кругу знаний, которыми должен владеть бухгалтер, существенно расширились. Это, с одной стороны, связано с внешними условиями: значительно повысились динамизм и разнообразие экономической жизни, усилились интеграционные процессы, значительно изменились законодательные основы и учетные стандарты, меняется система налогообложения; с другой стороны, изменились техника и технология бухгалтерского дела, в частности, расширилось использование экономико-математического моделирования, новейших программных продуктов, компьютерной техники, информационных баз. Сама база учета стала ориентировать бухгалтера на сопоставление (анализ) разных вариантов и выбор того из них, который в большей степени адекватен состоянию производства.
В связи с этим, помимо учетной работы бухгалтер на предприятии должен выполнять функции бухгалтера – аналитика, профессионально владеющего различными приемами и методами анализа. Такое положение полностью соответствует профессиональным стандартам, принятым в международной практике, и подкреплено опытом работы многих стран мира.
Важное значение для реализации целей и задач имеет разработка и написание курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
Комплексный экономический анализ представляет собой не только самостоятельную отрасль экономических знаний, но является также сферой практической деятельности управленческого персонала различного уровня. Управленческая деятельность в этом случае базируется на совокупности навыков, сформированных на базе научных знаний, владении методами, методиками и процедурами анализа, знании и соблюдении требований, предъявляемых бизнесом к экономической информации.
Для изучения курса базовыми дисциплинами являются: «Маркетинг», «Финансовый менеджмент», «Статистика», «Бухгалтерский учет», «Ценообразование», «Экономическая теория», «Экономика предприятия» и другие смежные экономические дисциплины.
1.2. Цель и задачи выполнения курсовой работы
Курсовая работа выполняется студентами, изучающими дисциплину «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности». Курсовая работа по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» предполагает самостоятельную учебно-исследовательскую работу студента по индивидуальной теме.
Базой выполнения курсовой работы являются теоретические знания, полученные студентами по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», а также смежных экономических дисциплин.
Целью выполнения курсовой работы является изучение основных способов и приемов комплексного экономического анализа, получение практических навыков анализа и оценки различных направлений производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.
В процессе выполнения курсовой работы студент должен решить следующие задачи:
- обосновать актуальность выбранной темы;
- собрать необходимую исходную информацию;
- выполнить сравнительный и факторный анализ результатов хозяйствования по заданной теме;
- выявить неиспользованные резервы и предложить мероприятия по их использованию;
- сделать выводы.
2. Содержание и структура курсовой работы
Содержание курсовой работы должно быть основано на глубоком изучении имеющейся литературы по «Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности» и по теме курсовой работы – монографий и статей в периодической печати, статистических данных.
Курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической.
Работа выполняется в соответствии с планом.
Главная задача состоит в том, чтобы аргументировано раскрыть поставленную тему, на основе анализа различных точек зрения выработать свою или указать, почему из многообразия позиций выбирается данная.
В работе нужно избегать отвлеченных рассуждений.
Излагая тему студент должен показать способность осмысленно пользоваться экономической литературой, ясно излагать свои мысли, обрабатывать фактический материал, грамотно делать выводы и обобщения, увязывать теоретические постулаты с хозяйственной практикой.
Курсовая работа должна включать:
- Титульный лист (Приложение 1,2);
- ОГЛАВЛЕНИЕ (Приложение 3)
ВВЕДЕНИЕ
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
- I. Теоретическая глава (название);
- II. Методическая глава (название);
- III. Обобщение результатов исследования и направления совершенствования анализа. (Совершенствование и направления улучшения).
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ (Приложение 4)
ПРИЛОЖЕНИЯ
- Рецензия (чистый лист с надписью «Р Е Ц Е Н З И Я»)
Титульный лист оформляется студентами факультета экономики и управления в соответствии с Приложением 1, студентами заочного факультета в соответствии с Приложением 2.
Оглавление должно включать в себя перечисление заголовков следующих за ним разделов (введение, главы и параграфы основной части, заключение, практическое задание, список литературы, приложения) с указанием номеров страниц, на которых размещены эти заголовки. Заголовки оглавления и нумерация страниц должны полностью соответствовать заголовкам и нумерации страниц в тексте курсовой работы.
Слово «ОГЛАВЛЕНИЕ» записывается в виде заголовка в центре страницы сверху симметрично тексту (без кавычек). Титульный лист и оглавление не нумеруются. Образец оглавления приведен в Приложении 3.
Введение дает представление о качестве разработки темы. Введение должно формулировать и раскрывать в общем виде идею, положенную в основу работы. Оно должно содержать:
- оценку актуальности выбранной темы, степень ее новизны;
- цели работы (общие учебные и в рамках дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»);
- задачи, решаемые в ходе исследования и достижения целей работы;
- анализ финансово-экономического состояния объектов исследования и перспектив их развития;
- анализ научных работ авторов, специализирующихся в области поставленной темы исследования;
- краткое содержание разделов и глав работы.
Введение нумеруется как 3 страница курсовой работы.
Теоретическая часть курсовой работы содержит главы и параграфы, подлежащие разработке.
В этой части работы необходимо показать:
- в первой главе теоретический обзор поставленной проблемы. Краткое историко-экономическое освещение разных точек зрения в науке и на практике по данной теме.
В этой главе студент должен обнаружить:
- теоретические знания комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в области поставленной темы исследования;
- умение применять законы, нормативные акты, необходимую информационную базу для проведения анализа;
- содержание и направления выбранной темы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
Во второй главе следует рассмотреть методику анализа в области исследуемой темы. Этот раздел должен содержать:
- анализ существующего положения в области исследуемой проблемы;
- анализ статистических или конкретных данных.
В этой главе необходимо указать причины, обусловливающие сложившееся положение, провести анализ, выявить причинно-следственные взаимосвязи, сделать обоснованные выводы. Студентам при выполнении работы по заданной теме рекомендуется использовать исходные данные из практики хозяйствования экономических субъектов. Текст должен сопровождаться таблицами, схемами, графиками, диаграммами, которые придадут исследованию ясность и конкретность.
Необходимо использовать различные методы и способы обработки экономической информации, такие как способ сравнения, приведения показателей в сопоставимый вид, группировки, балансовый, графического и табличного отражения аналитических данных, способы детерминированного факторного анализа и др.
В третьей главе работы должны обобщаться результаты проведенного анализа по проблеме курсовой работы в области комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
В этой главе студент должен дать развернутое предложение по преодолению выявленных недостатков. Эти предложения должны быть направлены на совершенствование того или иного аспекта в исследуемой теме, его оптимизацию. Содержание этих предложений должно быть четко изложено.
Практическая часть является неотъемлемой частью курсовой работы по «Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности» и выполняется по данным бухгалтерского баланса (Форма №1 по ОКУД). Оно включает составление сравнительного аналитического баланса, определение вида финансовой устойчивости, анализ финансового положения предприятия, его ликвидности, кредито- и платежеспособности, коэффициентный анализ и др. Выполнение всех пунктов практического задания должно сопровождаться выводами, в конце делается заключительный вывод. В практическом задании рекомендуется увязать теорию с практикой комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в области поставленной темы исследования. Рекомендуемая методика выполнения практической части приведена ниже. Варианты форм бухгалтерского баланса приведены в Приложениях 5, 6, 7, 8 и 9.
Заключение должно содержать краткие выводы по разделам работы и рекомендации, разработанные в ходе работы над темой, отвечать на вопрос достигнута или нет цель работы.
Также в заключении формируется ряд выводов общего характера, отражающих сущность работы; оценивается полнота решения поставленных целей и задач исследования.
Дается оценка степени выполнения поставленных задач и мнение о целесообразности дальнейшей разработки темы, возможные направления этой разработки.
Необходимой частью работы, позволяющей судить об уровне компетентности студента, является список литературы. В него должны включаться как цитированные источники, так и вся использованная литература с тем условием, что она содержит сведения по данной теме.
Для раскрытия содержания избранной темы необходимо:
а) изучить научные работы по данной проблеме;
б) знать основные документы: законы Российской Федерации, постановления Государственной Думы и Совета Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации;
в) ознакомиться со статистическими данными, публикуемыми в периодической печати и статистических сборниках;
г) ознакомиться со всеми доступными учебниками и учебными пособиями в области заданной темы исследования.
Использовать не менее 8-10 литературных источников.
В списке литературы при написании курсовой работы указывается:
- законодательные акты, регулирующие финансовую систему Российской Федерации;
- специальная литература, используемая в работе (вначале в алфавитном порядке по начальной букве фамилии автора, затем учебники, учебные пособия под редакцией того или иного автора в алфавитном порядке по начальной букве фамилии автора);
- статьи из журналов с указанием названия статьи, автора и номера журнала;
- комментарии и публикации из газет с указанием их названия, автора и номера газеты;
Образец списка литературы приведен в Приложении 4.
Иллюстративный материал лучше оформить в виде приложений в конце работы. В основном тексте при особой необходимости следует оставлять только те вспомогательные материалы, которые позволяют непосредственно отразить сущность и раскрыть содержание исследуемой темы.
В конце работы студентом прикладывается чистый лист, на котором руководитель пишет рецензию на курсовую работу.
3. Порядок утверждения темы и выполнения курсовой работы
Выполнение курсовой работы должно осуществляться по следующей схеме:
1. Выбор темы курсовой работы осуществляется студентом по согласованию с преподавателем:
- при утверждении курсовой работы учитываются научные и практические интересы студента, его индивидуальные особенности. При необходимости руководитель может осуществить корректировку темы курсовой работы;
- по согласованию с руководителем курсовой работы студент может выполнять курсовую работу на тему, близкую к рекомендованным или выбранную самостоятельно в рамках изучаемого курса;
- рекомендуется выбирать тему курсовой работы по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» таким образом, чтобы она в последствии логически увязывалась с тематикой дипломной работы студента;
2. Знакомство с литературными источниками и работа над планом:
- подбор литературы осуществляется студентами самостоятельно;
- после изучения литературных источников и выбора необходимого для работы материала студент самостоятельно составляет проект плана курсовой работы;
- план уточняется руководителем курсовой работы;
-практическое выполнение курсовой работы осуществляется студентом в соответствии с планом.
3. Самостоятельная работа студента над выбранной темой курсовой работы должна осуществляться следующим образом:
- систематизация и обработка материалов по каждому вопросу, разрабатываемому в аналитическом разделе курсовой работы.
На этом этапе отбираются материалы для включения в курсовую работу, а на основе анализа материалов формируются основные выводы;
- разработка аналитической части курсовой работы.
На этом этапе определяются направления и основные предложения, рассматриваемые и разрабатываемые в курсовой работе.
Также выясняется необходимость сбора дополнительных, систематических, отчетных и других исходных данных по отдельным объектам и направлениям исследования.
4. Сбор дополнительных материалов, детальная разработка и обоснование предложений.
На этом этапе осуществляется редакционная обработка курсовой работы, составляется окончательный список литературных источников, используемых для выполнения работы.
Одновременно оформляется графический материал в виде схем, таблиц, графиков и рисунков.
4. Тематика курсовых работ
| № п/П | тЕМЫ КУРСОВЫХ РАБОТ | Первая буква фамилии студента |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Анализ финансовых результатов деятельности предприятия | А |
| 2. | Анализ производства и реализации продукции | Б |
| 3. | Анализ основных производственных фондов | В |
| 4. | Анализ маркетинговой деятельности | Г |
| 5. | Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов | Д |
| 6. | Анализ и диагностика вероятности банкротства | Е |
| 7. | Анализ рынка ценных бумаг | Ж |
| 8. | Анализ объема и структуры выпуска продукции | З |
| 9. | Анализ ассортимента, производства и качества продукции | И |
| 1 | 2 | 3 |
| 10. | Анализ показателей себестоимости продукции | К |
| 11. | Анализ кредитоспособности и рейтинг заемщика | Л |
| 12. | Анализ оборотного капитала | М |
| 13. | Анализ обеспеченности оборотными средствами | Н |
| 14. | Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами | О |
| 15. | Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции | П |
| 16. | Организация портфельного анализа в системе маркетинговых исследований | Р |
| 17. | Анализ материальных ресурсов предприятия | С |
| 18. | Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия | Т |
| 19. | Анализ эффективного использования основных производственных фондов | У |
| 20. | Анализ финансовых результатов деятельности предприятия | Ф |
| 21. | Анализ структуры себестоимости продукции | Х |
| 22. | Анализ внеоборотных активов | Ц |
| 23. | Анализ обьемов и эффективности инвестиционной деятельности | Ч |
| 24. | Анализ финансовой устойчивости предприятия | Ш |
| 25. | Анализ валютных операций | Щ |
| 26. | Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа | Э |
| 27. | Анализ распределения и использования прибыли. | Ю |
| 28. | Анализ источников формирования капитала | Я |
| | Дополнительные темы | |
| 29. | Анализ эффективности использования трудовых ресурсов | |
| 30. | Анализ уровня организации производства и управления | |
5. Задание к практической части
Выбор варианта баланса для анализа осуществляется в зависимости от начальной буквы фамилии студента в алфавитном порядке:
- студентам, фамилии которых начинаются на буквы А, Б, В, Г, Д, Е рекомендуется вариант баланса, представленный в Приложении 5;
- студентам, фамилии которых начинаются на буквы Ж, З, И, К, Л, М рекомендуется вариант баланса, представленный в Приложении 6;
-студентам, фамилии которых начинаются на буквы Н, О, П, Р, С, Т рекомендуется вариант баланса, представленный в Приложении 7;
- студентам, фамилии которых начинаются на буквы У, Ф, Х, Ц, Ч, рекомендуется вариант баланса, представленный в Приложении 8;
- студентам, фамилии которых начинаются на буквы Ш, Щ, Э, Ю, Я рекомендуется вариант баланса, представленный в Приложении 9.
6. Оформление курсовой работы
Курсовая работа может быть выполнена с использованием компьютера, машинописным способом через 1,5 интервала (в рукописном виде только по согласованию с руководителем). Работа печатается или пишется четким, разборчивым шрифтом или почерком на одной стороне листа.
Объем курсовой работы составляет не менее 30 листов печатного текста.
Использование большого количества (более 3) различных начертаний текста и размеров шрифта не допускается. Все использованные начертания текста должны сочетаться между собой. Нарушение этого правила затрудняет зрительное восприятие текста.
Текст курсовой работы набирается в текстовом редакторе Microsoft Word шрифтом Times New Roman, межстрочный интервал -1,5, формат - А4, размер шрифта – 14 с выравниваем по ширине, абзацный отступ 1 см. Печатать или писать следует на одной стороне листа с оставлением полей: правое поле -10 мм, остальные – 20 мм.
При необходимости, для повышения удобства чтения, выделение основных опорных понятий непосредственно в тексте может быть произведено с использованием курсива или жирного шрифта.
Использование в тексте тонирования, фигурных рамок, значков и прочих «украшений» не допускается.
Все листы, входящие в курсовую работу, нумеруются (кроме титульного листа и оглавления). Колонцифра (номер страницы) ставится внизу в центре и набирается основным шрифтом. На листе введения ставится цифра 3.
Ссылки на используемую литературу в тексте рекомендуется давать в квадратных скобках, указывая номер источника в соответствии с приведенным списком литературы и страниц, например: [12, с.167].
Главы курсовой работы должны иметь порядковые номера, обозначенные арабскими цифрами. Параграфы должны иметь нумерацию в пределах каждой главы. Номера параграфов состоят из номеров главы и параграфа, разделенные точкой, например: 2.3.
Наименование глав и параграфов должно быть кратким и отражать их содержание.
Цифровой материал следует оформлять в виде таблиц. Таблица должна иметь заголовок и подписываться сверху. (Слово: Таблица 2.1 пишется вверху справа, на следующей строке пишется ее заголовок, на следующей строке и ниже размещается сама таблица). Таблицу желательно размещать после первого упоминания о ней. Ссылки на таблицы делаются по тексту в обязательном порядке. Таблицу с большим количеством строк допускается переносить на другую страницу с обязательной нумерацией колонок. Над последующими частями таблицы вверху справа указывают слова «Продолжение табл. 2.1», ниже следует сама таблица. Таблицы имеют сквозную нумерацию в пределах каждой главы.
Все схемы, графики, диаграммы, помещенные в курсовой работе, именуются рисунками. Рисунки нумеруются в пределах главы арабскими цифрами. Номер рисунка состоит из номера вопроса и порядкового номера рисунка, например: Рисунок -1.1. Рисунок должен иметь заголовок и подписываться снизу.
Правильность и аккуратность оформления работы являются обязательным условием ее выполнения и учитываются при оценке работы.
7. Проверка и защита курсовой работы
Полностью выполненная курсовая работа подписывается студентом и предоставляется руководителю на проверку в установленные сроки.
Если в результате проверки выявлено невыполнение требований, предъявляемых к работе и изложенных в настоящих методических указаниях, то она возвращается студенту на доработку.
Замечания руководителя в письменном виде сообщаются студенту в рецензии. Для этого студент прикладывает к работе отдельный чистый лист.
В процессе защиты и оценки курсовой работы обращается внимание на:
- обоснование актуальности темы курсовой работы, четкую формулировку целей и задач исследования;
- глубокое понимание современного состояния рассматриваемых в работе проблем;
- самостоятельность мышления, творческий подход к проблеме;
- логику и четкость изложения материала;
- соответствие объема и содержания работы теме, ее целям, задачам;
- качество оформления работы;
- полноту, правильность ответов на вопросы в ходе защиты.
8. Методика выполнения практической части
1. Анализ баланса следует начинать с построения сравнительного аналитического сравнительного баланса, который представляет собой сокращенную форму № 1 и позволяет оценить изменения структуры имущества предприятия и источников его формирования. Образец составления сравнительного баланса имеет следующую форму (таблица 1)
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс
-
Статьи баланса
На начало года
На конец года
Отклонение
сумма
в % к итогу
сумма
в % к итогу
сумма
в % к итогу
в динамике
А
1
2
3
4
5=3-1
6=4-2
7=5/1*100
Актив
2670
100
2950
100
280
---
10,49
I.Иммобилизованные
средства:
1385
51,87
1510
51,19
125
-0,68
9,03
-Нематериальные активы
50
1,87
40
1,36
-10
+0,51
-20
В сравнительный аналитический баланс обязательно включаются:
Актив:
I. Иммобилизованные средства (внеоборотные) (строка баланса 190)
II. Мобильные активы (оборотные) (290)
1. Материальные оборотные средства (210+220+270)
2. Дебиторская задолженность (230+240)
3. Банковский актив
(денежные средства + краткоср. фин. вложен.) (250 + 260)
Пассив:
I. Собственные источники (490 + 640 + 650)
II. Заемные средства (590 + 690 – 640 -650)
1. Долгосрочные обязательства (займы и кредиты) (590)
2. Краткосрочные обязательства (610)
3. Кредиторская задолженность (620 + 630 + 660)
Данные сравнительного аналитического баланса позволяют изучить состав и структуру имущества предприятия, источников, оценить стоимостные значения статей баланса и их изменения.
Все пункты практической части должны содержать выводы. Примерный образец вывода по результатам сравнительного аналитического баланса приведен ниже:
Вывод: за анализируемый период валюта баланса увеличилась на 280 тыс. руб. или на 10,49% . В активе – за счет увеличения основных средств на 120 тыс. руб., денежных средств – на 70 тыс. руб., запасов на – 40 тыс. руб. В пассиве – за счет нераспределенной прибыли отчетного года – на 100 тыс. руб., долгосрочной кредиторской задолженности на 90 тыс. руб., добавочного капитала - на 50 тыс. руб., краткосрочной кредиторской задолженности – на 30 тыс. руб.
Доходные финансовые вложения, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность увеличились незначительно. Нематериальные активы уменьшились. В пассиве показатели по статьям «Доходов будущих периодов» и «Резервов предстоящих расходов» увеличились незначительно. Уставный капитал не изменился.
2. Анализ финансового состояния предприятия начинается с оценки его имущественного положения. Начинается эта оценка с изучения общего изменения валюты баланса. Считается, что темп роста активов баланса должен быть ниже темпов роста выручки предприятия. А темп роста выручки предприятия должен быть ниже темпа роста прибыли. Затем обращается внимание на изменение структуры актива. Считается, что увеличение доли оборотных активов в валюте баланса свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия, но увеличение доли оборотных активов оценивается положительно, если наблюдаются вложения во внеоборотные активы, особенно в основные фонды, т.е. обращается внимание на развитие материально-технической базы предприятия, как основы на перспективу.
Затем просчитывается обеспеченность материальных оборотных средств (срока 210), источниками их формирования, к которым относятся:
1. Собственные средства в обороте. Они рассчитываются как разница между собственным капиталом предприятия и внеоборотными активами по уточненной форме (490 + 640 + 650 – 190).
2. Долгосрочные обязательства (590).
3. Краткосрочные займы и кредиты (610).
Считается, что материальные оборотные средства не должны превышать величину источников их формирования (210 ≤ 490 + 640 + 650 – 190 + 590 + 610)
Оценка имущественного положения предприятия предполагает оценку структуры баланса, которая проводится по двум оценочным показателям:
1. Коэффициент текущей ликвидности. Показывает во сколько раз оборотные активы предприятия превышают срочные обязательства:
Оборотные активы
Кт.л. = Срочные обязательства (срочные платежи, краткосрочн. обязат-ва)
= 290-220-244-252 ≥ 2 (Уточненный вариант расчета)
610 + 620 + 630 + 660
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Показывает какая часть оборотных средств предприятия сформирована за счет собственных источников:
Собственные средства в обороте 490 +640 +650 -190
Ко.с. = Оборотные средства = 290 ≥ 0,1
Если хотя бы один из оценочных показателей ниже рекомендуемого значения, для оценки структуры баланса просчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:
Кт.л.к. + (Кт.л.к. – Кт.л.н.) tb/ta
Кв.п. = Кт.л.э ,
где: Кт.л.к. – коэффициент текущей ликвидности на конец периода,
Кт.л.н. - коэффициент текущей ликвидности на начало периода,
Кт.л.э. – эталонное нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
tb – период восстановления платежеспособности (6 мес.)
ta – продолжительность анализируемого периода (3,9,12 мес.)
Если оба оценочных коэффициента соответствуют нормативу, то для оценки структуры баланса рассчитывается коэффициент возможной утраты платежеспособности:
Кт.л.к. + (Кт.л.к. – Кт.л.н.) tу/ta
Кв.у. = Кт.л.э
Если коэффициент восстановления или утраты платежеспособности < 1, несмотря на то, что оценочные коэффициенты соответствуют нормативу, структура баланса не может быть оценена положительно, а предприятие не может быть признано платежеспособным.
Результаты расчета коэффициентов можно представить в виде таблицы 2:
Таблица 2
Оценочные показатели структуры баланса
| Коэффициент | По данным на начало года | По данным на конец года |
| К-т текущей ликвидности | | |
| К-т обеспеченности собственными оборотными средствами | | |
| К-т возможной утраты платежеспособности | | |
По результатам анализа – вывод.
3. Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить надежность предприятия как делового партнера, его способность осуществить хозяйственную деятельность за счет имеющихся источников, т.е. способность предприятия обеспечивать бесперебойный процесс деятельности. Суть изучения финансовой устойчивости сводится к оценке обеспеченности материальных оборотных средств источниками формирования.
Различают следующие виды финансовой устойчивости:
1. Абсолютная финансовая устойчивость. Предполагает формирование материальных оборотных средств за счет собственных средств в обороте:
210 ≤ 490 + 640 + 650 -190
2. Нормальная финансовая устойчивость. Предполагает формирование материальных оборотных средств за счет перманентного оборотного капитала:
210 ≤ 490 + 640 + 650 -190 +590
3. Неустойчивое финансовое состояние. Предполагает формирование материальных оборотных средств за счет всех источников, т.е. перманентного оборотного капитала с учетом краткосрочных займов и кредитов:
210 ≥ 490 + 640 + 650 -190 +590 + 610
4. Кризисное финансовое состояние. Материальные средства превышают источники их финансирования:
210 > 490 + 640 + 650 -190 +590 + 610
Различают допустимую финансовую неустойчивость, которую рассчитывают при кризисном финансовом состоянии. При ней одновременно должно выдерживаться следующее соотношение:
Производственные запасы + Готовая продукция ≥ Краткосрочные займы и кредиты
(211 + 214 ≥ 610)
Незавершенное произ-во = Расходы будущих периодов ≤ Перманентный оборотный капитал
(213 + 216 ≤ 490 + 640 + 650 -190 +590)
После определения вида финансовой устойчивости рассчитываются:
1. Коэффициент обеспеченности материальных оборотных средств (запасов и затрат) источниками их формирования. (Источники / Материальные оборотные ср-ва)
2. Излишек или недостаток источников для формирования материальных оборотных средств. (Источники – Материальные оборотные средства).
3. Запас для устойчивости в днях:
Источники – Материальные оборотные средства
Выручка х 360 дней (кол-во дней в периоде)
По результатам анализа – вывод.
Финансовая устойчивость зависит от состояния оборотных средств и показателей финансовой независимости. Поэтому изменение финансовой устойчивости изучается по коэффициентам рыночной устойчивости на начало и конец периода (таблица 3).
Таблица 3
Коэффициенты рыночной устойчивости
| Коэффициент | По данным на начало года | По данным на конец года |
| 1 | 2 | 3 |
| К-т обеспеченности собственными оборотными средствами запасов и затрат | Собствен. ср-ва в обороте 490+640+650-190 Материальн. оборотн. ср-ва = 210 ≥ 0,5 | |
| К-т маневренности собственного оборотного капитала | Собствен. ср-ва в обороте 490+640+650-190 Собственные средства = 490+640+650 | |
| Индекс постоянного актива | Внеоборотные активы 190 Собственные средства == 490+640+650 | |
| К-т реальной стоимости имущества | Основные ср-ва+произв.запасы + незав. пр-во Валюта баланса = 120 + 211+ 213 300 > 0,5 | |
| К-т привлечения долгосрочных займов | Долгосрочные обязательства 590 Собственные средства = 490+640+650 | |
К-т обеспеченности собственными оборотными средствами запасов и затрат показывает, какая часть материальных оборотных средств сформирована за счет собственных источников.
К-т маневренности собственного оборотного капитала показывает долю собственных оборотных средств в собственных средствах.
Индекс постоянного актива показывает долю внеоборотных активов в собственных средствах.
К-т реальной стоимости имущества характеризует производственный потенциал предприятия.
К-т привлечения долгосрочных займов показывает размер долгосрочных обязательств на 1 рубль собственных средств
По результатам анализа – вывод.
4. Анализ ликвидности баланса означает исследование безусловной платежеспособности предприятия и предполагает постоянное равенство между активами и пассивами по срокам поступления платежей и поступления средств.
Для анализа ликвидности баланса средства и источники подразделяютя на следующие группы:
АКТИВ (Средства подразделяются по степени убывания ликвидности).
А1 – наиболее ликвидные активы (260 + 250) =ДС + краткоср. фин. влож.
А2 – быстрореализуемые активы, включают дебиторскую задолженность, сроком погашения до 12 мес. (240)
А3 – медленно реализуемые активы, включают материальные оборотные средства (210 +220 +270); дебиторскую задолженность, сроком погашения свыше 12 мес. (230); долгосрочные финансовые вложения (140)
А4 – труднореализуемые активы, включают внеоборотные средства без долгосрочных финансовых вложений (190-140).
ПАССИВ (Источники распределяются по нарастанию сроков поступления обязательств).
П1 – наиболее срочные обязательства, кредиторская задолженность (620+630+660)
П2 - краткосрочные обязательства (610)
П3 – долгосрочные обязательства (590)
П4 – постоянные пассивы (490 + 640 + 650)
На основе такого деления различают следующие условия ликвидности баланса:
1. Условие абсолютной ликвидности
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 < П4
2. Условие текущей ликвидности
А1 + А2 ≥ П1 + П2 - условие платежеспособности
3. Условие перспективной ликвидности
А3 ≥ П3
Результаты анализа ликвидности баланса рекомендуется отразить в виде таблицы 4.
Таблица 4
Группы активов и пассивов
| | По данным на начало года | По данным на конец года |
| А1 – наиболее ликвидные активы | | |
| А2 – быстрореализуемые активы | | |
| А3 – медленнореализуемые активы | | |
| А4 – труднореализуемые активы | | |
| П1 – наиболее срочные обязательства, кредиторская задолженность | | |
| П2 – краткосрочные обязательства | | |
| П3 – долгосрочные обязательства | | |
| П4 – постоянные пассивы | | |
В заключение практической части рекомендуется сделать общий вывод.
В приложении необходимо приложить анализируемый баланс.
9. Вопросы итогового контроля знаний
к э к з а м е н у:
1. Сущность, понятие и значение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
2. Объект, субъект экономического анализа.
3. Классификация комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
4. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности.
5. Содержание и функции комплексного анализа.
6. Основные цели, задачи и принципы анализа.
8. Комплексный анализ как функция управления.
9. Связь комплексного экономического анализа с другими науками.
10. Классификация показателей в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности, их характеристика.
11. Способы обработки экономической информации.
12. Способы сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид.
13. Сущность и виды относительных и средних величин.
14. Способы группировки информации в комплексном анализе.
15. Роль и значение бюджета в оперативном управлении.
16. Сметное планирование. Сметный расчет объема продаж.
17. Сметы текущих расходов, движения денежных средств. Порядок их составления и анализа.
18. Финансовые ресурсы и их формирование.
19. Собственные и заемные финансовые ресурсы. Их формирование и анализ.
20. Основные фонды, их состав, структура и анализ.
21. Показатели использования и анализа основных средств.
22. Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности.
23. Анализ поступления, движения и выбытия основных средств.
24. Анализ эффективности использования основных фондов.
25. Анализ использования фонда рабочего времени.
26. Направления улучшения использования основных производственных фондов предприятия.
27. Платежеспособность и ликвидность предприятия.
28. Порядок определения и анализа показателей ликвидности.
29. Система финансовых коэффициентов при анализе кредитоспособности.
30. Метод оценки кредитоспособности, рейтинг предприятия.
31. Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции.
32. Группировка затрат по элементам и статьям калькуляции.
33. Структура и анализ затрат производственной организации.
34. Понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат.
35. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.
36. Анализ себестоимости отдельных видов продукции. Исследование влияния факторов на изменение уровня себестоимости.
37. Исследование реальной величины денежных ресурсов (капитала и доходов) по их покупательной способности в условиях инфляции.
38. Значение и задачи анализа маркетинговой деятельности.
39. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов.
40. Анализ рынков сбыта продукции.
41. Анализ технического состояния ОПФ. Физический и моральный износ.
42. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.
43. Методика анализа производства и реализации продукции.
44. Анализ ассортимента и структуры продукции.
45. Обобщающие, частные и косвенные показатели качества продукции.
46. Анализ обобщающих показателей качества продукции.
47. Расчет влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.
48. Значение и задачи анализа использования трудовых ресурсов на предприятии.
49. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
50. Анализ ценовой политики предприятия.
51. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
52. Анализ общепроизводственных и общецеховых расходов.
10. Вопросы итогового контроля знаний
к з а ч е т у :
1. Анализ платежеспособности и ликвидности.
2. Порядок определения показателей ликвидности.
3. Система финансовых коэффициентов при оценке кредитоспособности.
4. Метод оценки кредитоспособности, рейтинг предприятия.
5. Задачи анализа финансовых результатов.
6. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
7. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг.
8. Анализ рентабельности предприятия.
9. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности.
10. Анализ эффективности финансовых вложений.
11. Анализ финансового положения предприятия.
13. Показатели и условия финансовой устойчивости.
14. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала.
15. Анализ оборачиваемости капитала.
16. Оценка эффективности использования заемного капитала.
17. Анализ доходности собственного капитала.
18. Методика рейтингового анализа эмитента.
19. Последовательность детализации информации о затратах и доходах при проведении сегментарного анализа.
20. Определение резервов снижения себестоимости продукции.
21. Анализ структуры комплексного бизнес-плана
22. Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.
23. Анализ обеспеченности и эффективности использования материально-производственных ресурсов.
24. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
25. Анализ использования материальных ресурсов.
11. Учебно-методическая литература:
О с н о в н а я:
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000.
3. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ. – М.: Инфра – М, 2005.
4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2002.
5. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.:ПБОЮЛ, 2001.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Минск: Новое знание, 2002.
7. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: Инфра – М, 2005 .
8. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д.Шеремета. –М.: Финансы и статистика, 2003.
Д о п о л н и т е л ь н а я:
9. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М. Финансы и статистика, 1994.
10. Басовских Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2001.
11. Завьялова З.М. Теория экономического анализа: Курс лекций. - М. Финансы и статистика, 2002.
12. Ковалев В. В. Финансовый анализ - М.: 1995.
13. Ковалев В. В. Управление финансами: учебное пособие вузов - М.: 1998.
14. Основы управления финансами Дж. К. Ван. Хорн. Гл. редактор серии Я. В. Соколов - М.: Финансы и статистика, 1997.
15. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: учебник - М.: Перспектива, 2003
16. Финансовый анализ деятельности фирмы - М.: Крокус Интернешнл, 1993.
17. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2002.
18. Еженедельник. Экономическая газета.
19. Ежемесячник. Журнал Главный бухгалтер.
20. Ежемесячник. Журнал Банковское дело.
Приложение 1
курсовая работа
по дисциплине «Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности»
на тему: АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Выполнил(-а) студент(-ка) Проверил(-а) доцент кафедры
группы бухгалтерского учета и финансов,
____________Иванова Т.П. к.э.н.___________Мирекина С.В.
«___»____________2010 г. «___»_______________2010 г.
Результат проверки _______________
Работа защищена с оценкой __________________ «___»_____________2010 г.
_____________ /Мирекина С.В./
Петропавловск-Камчатский
2010 г.
Приложение 2
курсовая работа
по дисциплине «Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности»
на тему: АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Выполнил(-а) студент(-ка) Проверил(-а) доцент кафедры
группы бухгалтерского учета и финансов,
шифр____________ Иванова Т.П. к.э.н.___________Мирекина С.В.
«___»____________2010 г. «___»_______________2010 г.
Адрес проживания: Результат проверки _______________
Сот. тел._______________
Д.тел./(р.т.)______________
Работа защищена с оценкой __________________ «___»_____________2010 г.
_____________ /Мирекина С.В./
Петропавловск-Камчатский
2010 г.
Приложение 3
Оглавление
ВВеДЕНИЕ 3