Анализ хозяйственной деятельности Глава 12
| Вид материала | Анализ |
- Методика анализа фхд 6 Глава Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Карельский, 590.5kb.
- Тематика курсовых работ по дисциплине «экономический анализ хозяйственной деятельности», 15.82kb.
- Вопросы к экзамену (зачету) по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности», 40.05kb.
- Анализ экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 481.25kb.
- Методика анализа фхд. § Анализ финансово-хозяйственной деятельности зао "Промсинтез", 528.38kb.
- Аннотация примерной программы учебной дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности», 274.62kb.
- Как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно),, 118.55kb.
- Курсовая работа на тему: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности, 735.02kb.
- С. В. Мирекина комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности методические, 1023.56kb.
- Рабочая программа дисциплины «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» Рекомендуется, 199.12kb.
- Полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);
- Надёжность (долговечность, безотказность в работе);
- Технологичность, то есть эффективность конструкторских и технологических решений (трудоёмкость, энергоёмкость);
- Эстетичность изделий.
^ Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объём и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др. Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний, выявленный на предприятии, и внешний, выявленный потребителями. Выпуск брака ведёт к повышению себестоимости продукции, уменьшению объёма товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции, определяют потери от брака. Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификация рабочих, аритмичность производства и др.
Показатели качества могут быть представлены разными характеристиками. Применительно к оборудованию это соответствие мировым стандартам (повышенная производительность, надёжность, степень автоматизации, стоимость изготовления по сравнению с аналогами). К характеристикам качества машин и оборудования можно отнести снижение брака и отходов при изготовлении, снижение металлоёмкости у изготовителя, снижение энергоёмкости, простота эксплуатации и снижение эксплуатационных расходов у пользователя.
Во многих отраслях экономики применяются количественные оценки качества продукции: процент зольности, влажности и калорийности угля, процент жирности молочных продуктов, содержание металла и вредных примесей в рудах и химических продуктах, процент содержания основного вещества для минеральных удобрений и нерудного сырья, марка для строительных материалов (кирпича, цемента). В лёгкой, пищевой и с.х. промышленности устанавливается сортность продукции. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля (удельный вес) признанной качественной продукции каждого сорта (кондиции) в общем объёме выпуска, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
| Выпуск продукции по сортам Таблица 60 | |||||
| Сорт продукции | Цена (шт./руб.) | План | Факт | ||
| Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Первый | | | | | |
| Второй | | | | | |
| Третий | | | | | |
| Всего | | | | | |
Расчёт коэффициента сортности определяется по формуле:
Плановый коэффициент сортности: Ксп = стр(всего) гр.4 : стр(всего) гр.3.
Фактический коэффициент сортности: Ксф = стр(всего) гр.6 : стр(всего) гр.5.
Чем ближе коэффициент к единице, тем выше сортность. В случае, если коэффициент сортности равен единице, то это означает, что вся продукция выпускается первым сортом.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:
- отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству;
- отношением стоимости продукции 1 сорта к стоимости продукции всех сортов.
Одна из задач анализа – изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции. Ещё одной задачей анализа является определение влияния качества на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (дТП), выручку от реализации продукции (дВ) и прибыль (дП):
дТП = (Ц1 – Ц0)*К1, дВ = (Ц1 – Ц0)*VРП, дП = [(Ц1 – Ц0)*VРП1]-[(C1-C0)* VРП1], где Ц0 и Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества,
С0 и С1 – соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества,
К1 – количество произведённой продукции повышенного качества,
VРП1 – объём реализации продукции повышенного качества.
д – дельта.
Если предприятие выпускает продукцию по сортам, и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменилась средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведённым алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от её реализации.
Стандартизация – это деятельность по установлению норм, правил, характеристик. В РФ используют ГОСТы, ОСТы, СТП (стандарт предприятия).
Сертификация – это деятельность, направленная на поддержание соответствия установленным требованиям. В РФ существуют общие правила по проведению сертификации. После проведения сертификации выдаётся сертификат (документ соответствия требованиям).
Действуют следующие стандарты сертификатов:
1. ИСО 9000 – содержит описание эталонов 3-х моделей качества, предупреждения дефектов продукции как на стадии разработки, так и изготовления;
2. БИП – бездефектное изготовление продукции;
3. КСУКП – комплексная система управления качеством продукции. Анализ качества по этой системе осуществляется поэтапно. Сначала определяется удельный вес продукции со знаком качества, а потом определяется продукция по категориям:
- Продукция 1-й категории, продукция определённых полезных качеств, но ниже мировых стандартов;
- Продукция 2-й категории, используемая в промышленности, но не соответствующая мировым стандартам. Продукция 2-й категории подлежит снятию с производства;
- Там, где продукция не оценивается по категориям качества, используется система оценки по сортам.
4. Сортность тоже характеризует качество, но для определённых отраслей. При определении сортности используют ГОСТы и ОСТы и определяют коэффициенты сортности, подтверждая уровень качества.
12.5.10. Анализ ритмичности выпуска продукции. При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции, который устанавливает насколько чётко (без остановок или перегрузок) работало производство.
Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичная работа – одно из условий рациональной организации производства. Производственный ритм определяет повторение производственного процесса через равные промежутки времени во всех его фазах и операциях. Организация ритмичного производства на предприятии является комплексной задачей. Ритмичную работу обеспечивают не только основные, но и вспомогательные цеха, и обслуживающие хозяйства. Требования ритмичной работы предъявляются также к службам управления и технического обеспечения, особенно тем, которые обеспечивают подготовку и обслуживание производства (отдел снабжения, главного механика, главного энергетика, автотранспортного цеха, отдел подготовки кадров, экономическая служба и др.).
Для разных типов производств используют различные показатели ритмичности. Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, На предприятиях массового производства наблюдение за ритмичностью выпуска продукции ведётся по часовым, сменным и суточным графикам. Для характеристики ритмичности работы за месяц или квартал подсчитывают, сколько дней предприятие или цех работал по графику и сколько дней – с нарушением графика. На предприятиях серийного производства с большой номенклатурой изделий о ритмичности судят по выпуску продукции по пятидневкам или по декадам (в зависимости от длительности цикла). По этим данным составляют таблицу, где подсчитывают удельный вес выпуска за каждую декаду в процентах к плану на месяц.
| Равномерность выпуска продукции (% к итогу за месяц, квартал) Таблица 61 | ||||
| Период (месяц, квартал) | Декады (месяца) | Всего | ||
| Первая | Вторая | Третья | ||
| По плану | 33 | 33 | 34 | 100 |
| Фактически | 23 | 29 | 49 | 101 |
Данные таблицы покажут, насколько ритмичной была работа предприятия (цеха) за выбранный период. Оценочным показателем является коэффициент равномерности. В приведённом примере, хотя план за месяц и выполнен на 101%, работу предприятия нельзя признать удовлетворительной, так как выпуск продукции был неравномерным. Обобщающим показателем ритмичности является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, выпущенной без нарушения графика или плана. Такой коэффициент можно подсчитать по данным за день, пятидневку, декаду, месяц и т.д.
| Данные для расчёта коэффициента ритмичности Таблица 62 | |||
| Декады | Выпуск продукции | ||
| План | Факт | В пределах плана | |
| Первая | 750 | 460 | 460 |
| Вторая | 750 | 660 | 660 |
| Третья | 500 | 880 | 500 |
| Всего | 2000 | 2000 | 1620 |
Коэффициент ритмичности рассчитывается по формуле:
Кр = Пф / Пп, = 1620 / 2000 = 0.81, где
Пф – продукция, фактически выпущенная в пределах декадных планов;
Пп – продукция плановая.
На предприятиях индивидуального и мелкосерийного производства с длительным производственным циклом или при сезонности производства планом может быть предусмотрен неравномерный выпуск продукции. Поэтому оценку ритмичности нельзя давать просто по удельному весу каждой декады в месячном выпуске, то есть в отрыве от плана. Иногда можно проанализировать равномерность работы не только в целом по предприятию или цеху, но и на рабочих местах: Кр = Р1 : Р2, где
Р1 – число рабочих постоянно выполняющих сменное задание;
Р2 – общее число рабочих цеха, имеющих задание.
Рассматривают скрытые причины неравномерности. Причин реально достаточно много: несвоевременное обеспечение ресурсами, непропорциональная загрузка оборудования (поломки, простои), отсутствие рабочих, ошибки в расчётах, низкий уровень производственной и технологической дисциплины.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:
- Снижается качество продукции; увеличивается объём незавершённого производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедление оборачиваемости капитала;
- Не выполняются поставки по договорам, предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
- Несвоевременно поступает выручка;
- Перерасходуется фонд зарплаты в виде дополнительных выплат за простои в начале месяца и сверхурочных в конце месяца.
Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению общего финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели:
- прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес выпуска продукции за декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес месячной продукции к квартальному плану, а квартального к годовому, удельный вес выпуска первой декады к выпуску третьей.
- косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочную работу, оплата простоев, потери от брака, штрафы за недопоставку, наличие сверхнормативного незавершённого производства, и остатков готовой продукции на складах.
^ Коэффициент вариации определяется отношением среднеквадратичного отклонения от плана за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плану выпуска.
Для оценки ритмичности производства рассчитывается показатель аритмичности – как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по суткам (декадам, месяцам) можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объёма производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100.
^ Внутренние причины аритмичности – это тяжёлое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и снабжения, а также планирования и контроля.
^ Внешние причины – несвоевременная поставка сырья и комплектующих поставщиками, недостаток энергоресурсов и др.
В процессе такого анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.
^ 12.5.11. Анализ объёма реализованной продукции проводится на основании первичных документов оформляющих все виды реализации. Объём реализованной продукции зависит от следующих факторов: объёма выпуска товарной продукции, изменения остатков готовой продукции на складах предприятия и изменения остатков отгруженных, но не оплаченных, товаров. Данные для такого анализа можно поместить в таблице.
| Анализ реализации и выпуска продукции Таблица 63 | ||||
| Показатели | План (руб.) | Факт (руб.) | Отклонение | |
| абсолютное | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4=3-2 | 5=3 : 2 |
| Объём реализации продукции в оптовых плановых ценах | | | | |
| Выпуск товарной продукции в оптовых плановых ценах | | | | |
| Отклонение реализации от выпуска (стр1 – стр2) | | | | |
Зависимость объёма реализации от факторов раскрывает формула: Р = ТП + (ГП1 – ГП2) + (ОТ1 – ОТ2), где
Р – реализация товарной продукции за отчётный период;
ТП – товарная продукция за этот период;
ГП1, ГП2 – остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;
ОТ1, ЩТ2 – остатки отгруженных товаров на начало и конец периода.
По такой формуле составляется товарный баланс. Сопоставление фактического товарного баланса с плановым, покажет влияние различных факторов на отклонение фактического объёма реализации от планового. Часть формулы: ТП + (ГП1 – ГП2) характеризует отгрузку товарной продукции, которая может превышать выпуск за счёт снижения остатков готовых изделий на складах предприятия, что является положительным моментом. В отличие от производственных запасов, которые должны в определённом объёме всегда быть на предприятии для обеспечения бесперебойности производственного процесса, остатки готовых изделий по своему экономическому характеру имеют минимальным пределом нуль.
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу предприятий смежников, транспортных организаций и др.
^ 12.5.12. Анализ организационно-технического уровня производства и использования производственных ресурсов. Результаты хозяйственной деятельности предприятий во многом определяются организационно-техническим уровнем и степенью использования производственных ресурсов. Под организационно-техническим уровнем понимается совершенство имеющегося у предприятия оборудования и технологии производства, организация производства и применение научных методов управления и организации труда, эффективность применяемых методов управления, уровень подготовки кадров, внедрение в производство последних достижений науки и передового опыта, обеспечивающих наилучшее выполнение предприятием производственных заданий, выпуск продукции высокого качества. Организационно-технический уровень предприятия значительно влияет на показатели выполнения им производственной программы, рост производительности труда, снижение себестоимости продукции и повышение рентабельности производства. Источниками, на основе которых осуществляется анализ организационно-технического уровня предприятия, прежде всего, являются планы технического развития и организационно-технических мероприятий.
^ 12.5.13. Анализ эффективности управления и организации производства. Для совершенствования хозяйственного руководства большое значение имеет установление наиболее рациональной организационной структуры предприятия. Структура производственных звеньев предприятия (принципы построения цехов и участков, соотношение между основными и вспомогательными цехами, пропорциональность отдельных подразделений) оказывает прямое влияние на экономические показатели работы предприятия. Наиболее чёткое разделение труда между участниками производства – основной принцип рационализации производственной структуры.
Для такого анализа вычисляют:
^ Удельный вес числа работников управления в общем составе работников;
Степень централизации управленческих функций определяется как отношение численности инженерно-технических работников и служащих управления к общей численности этих категорий, работающих на предприятии.
^ Уровень специализации определяется удельным весом стоимости профилирующей продукции в общем объёме производства.
Коэффициент серийности для предприятия в целом представляет собой отношение объёма производства ведущего вида продукции в денежном выражении ко всей выпущенной продукции.
^ Для характеристики организационно-технического уровня предприятия кроме других показателей, полезно рассчитать среднюю продолжительность производственного цикла по предприятию в целом по формуле: Пц = (Со * Д) : (Сс * Кн), где
Пц – производственный цикл в днях;
Со – средний задел (сумма) незавершённого производства;
Д – длина анализируемого периода в днях;
Сс – себестоимость выпущенной продукции;
Кн – коэффициент нарастания затрат.
Коэффициент нарастания затрат тесно связан с материалоёмкостью производства и при равномерном наслаивании расходов на обработку исчисляется по формуле: Кн = (Зм + 0.5Зо) : Зп, где
Зм – затраты материалов;
Зо – затраты на обработку;
Зп – затраты на производство.