«О порядке эмиссии банковских карт международных платежных систем Visa International и MasterCard International и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием»
| Вид материала | Инструкция |
- Visa и MasterCard, 23.99kb.
- Правила выпуска и обслуживания банковских карт ОАО комбанк «Окский», 230.36kb.
- И об основных условиях использования банковских карт, эмитированных рнкб (оао),, 181.22kb.
- Положение цбр от 24 декабря 2004 г. N 266-п "Об эмиссии банковских карт и об операциях,, 231.35kb.
- Правила предоставления, обслуживания и использования банковских расчетных карт ОАО, 956.84kb.
- Тарифы комиссионного вознаграждения за обслуживание держателей банковских карт visa, 13.13kb.
- Стоящее Положение разработано на основании части второй Гражданского кодекса Российской, 219.79kb.
- Порядок эмиссии банковских карт ОАО «аб «пушкино», 1784.63kb.
- Рассматриваются основные проблемы обеспечения информационной безопасности (ИБ) платежных, 34.4kb.
- Договор № на проведение расчетов по операциям, совершенным на электронном терминале, 376.59kb.
Дт Счет банковской карты
Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
22.5.3. Начисление процентов на денежные средства на счетах банковских карт юридических лиц-нерезидентов банков-нерезидентов в последний рабочий день месяца:
Дт 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»
или
Дт 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»
Для учета сумм начисленных процентов на балансовом счете 47426 для каждого клиента открывается отдельный лицевой счет.
22.5.4. Уплата процентов на денежные средства на счетах банковских карт юридических лиц- нерезидентов в первый рабочий день месяца:
Дт 47426 “Обязательства банка по уплате процентов”
Кт Счет банковской карты
Одновременно оформляется проводка по списанию уплаченной суммы процентов на расходы банка:
Дт 70202…2211401, 70202…2211101
Кт 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»
или
Кт 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
22.5.5. Удержание налога с доходов по операциям со счетами банковских карт юридических лиц-нерезидентов:
Дт Счет банковской карты
Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
22.6. Бухгалтерский учет перерасхода денежных средств по счету банковской карты (неразрешенного овердрафта), погашения неразрешенного овердрафта и процентов по неразрешенному овердрафту осуществляется в следующем порядке:
22.6.1. Перерасход по счету банковской карты (овердрафт) физических лиц:
Дт 45509, 45708 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (овердрафт)»
Кт Счет банковской карты
- Начисление процентов на овердрафт в последний рабочий день месяца:
Дт 47427 «Требования банка по получению процентов»
Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»
22.6.3. Погашение овердрафта и процентов по овердрафту физическими лицами:
Дт Счет банковской карты
Кт 45509, 45708 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (овердрафт)» - на сумму овердрафта
Кт 70101…1111(521,721) – на сумму процентов по овердрафту, если возникновение и погашение овердрафта осуществляется в течение одного календарного месяца
Если до поступления средств в погашение производилось начисление процентов за предоставленный овердрафт, то при погашении процентов выполняются следующие проводки:
Дт Счет банковской карты
Кт 47427
И одновременно:
Дт 47501
Кт 70101…1111(521,721)
22.6.4. Отражение операций, совершенных с использованием корпоративных карт при недостатке денежных средств на счете банковской карты (овердрафт):
Дт 445-454 (балансовые счета второго порядка 01), 45608, 32001, 32101
Кт Счет банковской карты
22.6.5. Погашение суммы перерасхода по операциям с корпоративными картами при пополнении счета банковской карты:
На сумму перерасхода
Дт Счет банковской карты
Кт 445-454 (балансовые счета второго порядка 01), 45608, 32001, 32101
22.6.6. Начисление и удержание процентов за перерасход средств по корпоративной карте
Начисление процентов на суммы допущенного перерасхода средств (овердрафт) в последний рабочий день месяца
Дт 47427 «Требования банка по получению процентов»
Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»
или
Кт 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
На сумму начисленных процентов на суммы допущенного перерасхода средств (овердрафт)
Дт счет банковской карты
Кт 47427 «Требования банка по получению процентов»
и одновременно
Дт 47501, 32801
Кт 70101…1111(021,121-421,621,821,921), 70101…1110(521-921)
Удержание суммы процентов за текущий месяц
Дт Счет банковской карты
Кт 70101…1111(021,121-421,621,821,921), 70101…1110(521-921)
22.6.7. Отражение в бухгалтерском учете просроченной задолженности по предоставленному овердрафту и просроченных процентов.
На сумму просроченной задолженности по основному долгу:
Дт 45805-45817, 32401, 32402 лицевой счет «Просроченная задолженность по овердрафту по счету банковской карты (наименование карты)»
Кт 445-454 (балансовые счета второго порядка 01), 45509, 45608, 45708, 32001, 32101 лицевой счет «Кредит по овердрафту по счету банковской карты (наименование карты)»
На сумму просроченных процентов, если в конце месяца выполнялась проводка по начислению процентов:
Дт 45905-45917, 32501, 32502 лицевой счет «Просроченная проценты по овердрафту по карт счету (наименование карты)» на сумму просроченных процентов
Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»
или
Кт 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
- на сумму доначисленных просроченных процентов
Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» - на сумму ранее начисленных процентов
Если начисление процентов не производилось, то выполняется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 45905-45917, 32501, 32502
Кт 47501, 32801
При отнесении задолженности по основной сумме долга ко 2-ой и выше группе риска просроченная задолженность по процентам списывается с баланса, при этом выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47501, 32801
Кт 45905-45917, 32501, 32502 - на сумму просроченных процентов
и одновременно
Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»
Или
Дт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
Кт 99999
Если проводка по начислению процентов не выполнялась, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 91604, 91603
Кт 99999
- Резервы на возможные потери по ссудам, предоставленным с использованием банковских карт, создаются в соответствии с Инструкцией Банка «О порядке бухгалтерского учета операций формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», введенной в действие соответствующим Приказом и Инструкцией «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам в Банке», введенной в действие соответствующим Приказом.
- Порядок погашения претензий по счетам банковских карт
22.8.1. При получении отчета от платежной системы, в котором присутствуют операции по сомнительным картам, и списании сумм с корсчета Банка выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47423 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами» - лицевой счет ОРОБКиПД
Кт корсчета
На сумму списанную со счетов банковских карт выполняется бухгалтерская проводка в ОРОБКиПД:
Дт Счета банковских карт
Кт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами» - лицевой счет ОРОБКиПД
Одновременно:
Дт 47423 л/счет «Расчеты по сомнительным операциям с картами»
Дт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Кт 47423 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
При получении отчета от платежной системы, в котором присутствуют операции по сомнительным картам, и зачислении сумм на корсчет Банка выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Дт корсчета
Кт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами» - лицевой счет ОРОБКиПД
ОРОБКиПД выполняет следующие операции:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Кт 47423 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
И одновременно:
Дт 47423 л/счет «Расчеты по сомнительным операциям с картами»
Кт 47423 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
22.8.2. При поступлении возмещения, по списанным сомнительным операциям, в ОРОБКиПД выполняется бухгалтерская проводка:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Кт 47423 л/счет «Расчеты по сомнительным операциям»
В случае непоступления сумм в возмещение по списанным сомнительным операциям (в полной сумме или части суммы), списание выполняется при наличии Решения Комиссии Банка с выполнением бухгалтерских проводок:
Дт 70209…2940201 «Расходы по списанию дебиторской задолженности, не уменьшающие налогооблагаемую базу»
Кт 47423 л/счет « Расчеты по сомнительным операциям»
22.8.3.При наличии заявления держателя по оспоренной операции и поступившей суммы в ее возмещение выполняется бухгалтерская проводка:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Кт 47422 л/счет «Расчеты по оспоренным операциям»
По истечении срока, установленного платежной системой для проведения процедуры оспаривания платежа, неотозванная платежной системой сумма зачисляется на счет держателя карты с выполнением бухгалтерских проводок:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по оспоренным операциям»
Кт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Дт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Кт счета банковской карты
В случае списания платежной системой ранее зачисленной суммы по оспоренной операции выполняется бухгалтерская проводка:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по оспоренным операциям»
Кт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами» - если требования банка за этот день больше обязательств
Кт 47423 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами» - если требования банка за этот день меньше обязательств
При получении отчетов от платежных систем выполняются указанные выше проводки.
При получении суммы возмещения в валюте, отличной от валюты счета:
а) если сумма возмещения, пересчитанная в валюту счета банковской карты, больше ранее списанной со счета банковской карты суммы, выполняется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по оспоренным операциям» - лицевой счет ОРОБКиПД
Кт 70103…1310131 «Прочие доходы, полученные от операций с иностранной валютой
б) если сумма возмещения, пересчитанная в валюту счета банковской карты, меньше ранее списанной суммы со счета банковской карты, выполняется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 70205…2510301 «Расходы по другим операциям с иностранной валютой»
Кт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами» – лицевой счет ОРОБК иПД.
При возврате средств по оспоренной операции на счет банковской карты клиента Филиала в ОРОБКиПД выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Кт 30222 л/счет ОРОБКиПД, открытый в УКС
В УКС:
Дт 30222
Кт 30301 МФР Филиала
В Филиале:
Дт 30302
Кт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковской карты»
Дт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковской карты»
Кт счет банковской карты
22.8.4. При поступлении заявлений по опротестованным операциям Банк осуществляет проверку правильности проведенных операций с картами других банков-эмитентов и при отсутствии ошибок отклоняет претензии по этим операциям. При списании ранее поступившего возмещения опротестованных операций УКС выполняет следующую проводку:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по опротестованным операциям с картами»
Кт корсчета
При списании сумм, не поступивших в возмещение сомнительных (опротестованных) операций, при наличии Решения Комиссии по рассмотрению ходатайств структурных подразделений и Филиалов ОАО Банк о списании с баланса и снятии с внебалансового учета безнадежных к взысканию сумм задолженности недостач и потерь товарно-материальных ценностей, указанные суммы относятся на счет 70209…2940201 «По списанию дебиторской задолженности, не уменьшающей налоговую базу». При этом следует выполнять следующую бухгалтерскую проводку:
Дт 70209…2940201
Кт 47423 л/счет «Расчеты по опротестованным операциям с картами»
22.8.5. Списание со счетов банковских карт сумм совершенных операций
Дт Счет банковской карты
Кт 47422 лицевой счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
В случае отличия валюты счета банковской карты от валюты расчетов
Дт Счет банковской карты
Кт 47422 лицевой счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»
Кт 61306 реализованная курсовая разница (положительная)
или
Дт 61406 реализованная курсовая разница (отрицательная)
22.8.6. Удержание вознаграждения за выдачу наличных денежных средств
на суммы вознаграждений банка за операции (в соответствии с действующим Тарифом)
Дт Счет банковской карты
Кт 70107хх…1720121 «Комиссии по кассовым операциям»
Если валюта счета банковской карты отлична от рублей, указанная выше проводка может выполняться через позиционные счета.
22.8.7.Исправительная операция
На сумму исправительной операции
Дт 47422 л/счет "Расчеты по операциям с банковскими картами"
Кт Счет банковской карты
В случае отличия валюты счета банковской карты от валюты расчетов
Дт 47422 л/счет "Расчеты по операциям с банковскими картами
Кт счета банковской карты
Кт 61306 реализованная курсовая разница (положительная)
или
Дт 61406 реализованная курсовая разница (отрицательная)
22.8.8. Если валюта счета банковской карты отличается от валюты расчетов, бухгалтерские проводки могут выполняться с использованием позиционных счетов с отнесением сумм курсовых разниц на соответствующие счета 61306 или 61406.
- Бухгалтерский учет операций с банковскими картами, открытыми в соответствии с договором, заключенным с Банком-агентом.
Погашение овердрафта и процентов по овердрафту.
Дт 30109, 30111, 30112, 30122
Кт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковских карт»
На итоговые суммы, подтвержденные файлом транзакций по счетам конкретных держателей карт, выполняются следующие проводки:
Дт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковских карт»
Кт Счета банковских карт
Бухгалтерский учет погашения неразрешенного овердрафта и процентов по неразрешенному овердрафту осуществляется в соответствии с п. 22.6 настоящей Инструкции.