«О порядке эмиссии банковских карт международных платежных систем Visa International и MasterCard International и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием»

Вид материала

Инструкция

Содержание 21.Оформление сомнительных операций 22.Порядок бухгалтерского учета операций, совершенных с использованием карт На сумму удержанного НДС

Подобный материал:

• Visa и MasterCard, 23.99kb.
• Правила выпуска и обслуживания банковских карт ОАО комбанк «Окский», 230.36kb.
• И об основных условиях использования банковских карт, эмитированных рнкб (оао),, 181.22kb.
• Положение цбр от 24 декабря 2004 г. N 266-п "Об эмиссии банковских карт и об операциях,, 231.35kb.
• Правила предоставления, обслуживания и использования банковских расчетных карт ОАО, 956.84kb.
• Тарифы комиссионного вознаграждения за обслуживание держателей банковских карт visa, 13.13kb.
• Стоящее Положение разработано на основании части второй Гражданского кодекса Российской, 219.79kb.
• Порядок эмиссии банковских карт ОАО «аб «пушкино», 1784.63kb.
• Рассматриваются основные проблемы обеспечения информационной безопасности (ИБ) платежных, 34.4kb.
• Договор № на проведение расчетов по операциям, совершенным на электронном терминале, 376.59kb.

21.ОФОРМЛЕНИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. В случае проведения сомнительной операции уполномоченный сотрудник ОРОБКиПД учитывает её, формируя проводку, указанную в разделе 22 настоящей Инструкции, и информирует об этом УОБ.
   

2. Одновременно уполномоченный сотрудник ОРОБКиПД предпринимает меры для возврата средств, предусмотренные правилами платежных систем. По завершении указанной процедуры, предусмотренной правилами платежных систем, и при условии возврата средств уполномоченный сотрудник ОРОБКиПД должен урегулировать задолженность по сомнительной операции с отнесением сумм недополученного или излишне полученного возмещения на счета доходов или расходов Банка.
   

3. В случаях, когда правила платежной системы не предусматривают возврат денежных средств по проведенной операции, уполномоченный сотрудник ОРОБКиПД выносит вопрос об отнесении соответствующей суммы на расходы Банка на рассмотрение Комиссии.
   

22.ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СОВЕРШЕННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТ

1. Назначение счетов и порядок их ведения.
   

1. Для осуществления расчетов по операциям, совершенным с использованием карт, клиентам открываются счета банковских карт с признаками принадлежности к ДО/Филиалу на следующих балансовых счетах: 42301, 42601, 40813 (для физических лиц); 405-407, 425, 40814 (для юридических лиц); 40802 (для физических лиц- предпринимателей без образования юридического лица); 30109, 30111, 30112, 30122 (для кредитных организаций). Счета банковских карт ведутся в ДО/Филиале с обработкой данных в Системе картсчетов и отражаются итоговыми суммами на соответствующих счетах в балансах Головной организации и Филиалов.
   
2. Учет овердрафтов по счетам банковских карт физических лиц (за исключением физических лиц, являющихся предпринимателями без образования юридического лица) осуществляется для резидентов на лицевых счетах, открытых по балансовому счету 45509 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (“овердрафт”)», а для нерезидентов – 45708 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (“овердрафт”)» . Счета ведутся в ДО/Филиале с обработкой данных в Системе картсчетов и отражаются итоговыми суммами на соответствующих счетах в балансах Головной организации и Филиалов.
   
3. В случае если остаток средств на счетах банковских карт юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица, а также кредитных организаций недостаточен для совершения операций с использованием карт, суммы перерасхода учитываются на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах 445-454 (балансовые счета второго порядка 01), 45608, 32001, 32101 в разрезе каждого счета банковской карты, по которому допущен перерасход. Счета ведутся в ДО/Филиале с обработкой данных в Системе картсчетов и отражаются итоговыми суммами на соответствующих счетах в балансах Головной организации и Филиалов.
   
4. Учет сумм просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам (овердрафт), при непогашении суммы овердрафта и начисленных процентов в установленный срок – 30 календарных дней с момента возникновения овердрафта по счету банковской карты, осуществляется отдельных лицевых счетах «Просроченная задолженность по овердрафту по счету банковской карты (наименование карты)», открытых на балансовых счетах 45805-45817, 32401, 32402 в разрезе каждого счета банковской карты по которому допущена просроченная задолженность. Учет просроченных процентов по предоставленным кредитам (овердрафт) осуществляется на следующих балансовых счетах: 45905 – 45917, 32501, 32502. Счета ведутся в ДО/Филиале с обработкой данных в Системе картсчетов и отражаются итоговыми суммами на соответствующих счетах в балансах Головной организации и Филиалов.
   
5. Учет начисленных процентов по неразрешенным овердрафтам, причитающихся к получению, осуществляется на балансовом счете 47427 «Требования по получению процентов». Счет ведется в ДО/Филиале с обработкой данных в Системе картсчетов и отражается итоговыми суммами на соответствующих счетах в балансах Головной организации и Филиалов в разрезе ДО.
   
6. Учет процентов, начисленных на денежные средства на счетах банковских карт юридических лиц-нерезидентов и подлежащих уплате осуществляется на балансовом счете 47426 «Обязательства по уплате процентов». Счет ведется в ДО/Филиале с обработкой данных в Системе картсчетов и отражается итоговыми суммами на соответствующих счетах в балансах Головной организации и Филиалов в разрезе ДО.
   
7. Учет предстоящих поступлений в виде процентов по неразрешенным овердрафтам осуществляется на балансовых счетах 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам» и 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств». Счета ведутся в ОРОБКиПД и в Филиалах.
   
8. Учет предстоящих выплат процентов по денежным средствам на счетах банковских карт юридических лиц-нерезидентов осуществляется на балансовых счетах 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов» и 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам». Счета ведутся в ОРОБКиПД и в Филиалах.
   
9. На балансовом счете 47422 открываются следующие лицевые счета:
   

• «Расчеты по поступившим средствам на счета банковской карты» - ведется в ДО/Филиалах для учета средств, поступивших на пополнение (открытие) счетов банковских карт;
  
• «Расчеты по операциям с банковскими картами» - ведется в ОРОБКиПД (в разрезе платежных систем) и в Филиале для учета средств, списанных со счетов банковских карт по операциям с банковскими картами;
  
• «Расчеты по операциям с картами в торговой сети» – ведется в ОРОБКиПД и Филиалах для учета сумм поступивших от торговой сети по возвратным операциям;
  
• «Расчеты по оспоренным операциям» - ведется в ОРОБКиПД;
  
• «Расчеты по опротестованным операциям с картами» - ведется в ОРОБКиПД.
  

1. На балансовом счете 47423 открываются следующие лицевые счета:
   

• «Расчеты по счетам банковских карт по внешним операциям» –ведется в ОРОБКиПД и Филиалах для учета сумм выданных по картам держателей-клиентов Банка;
  
• «Расчеты по операциям с банковскими картами» - ведется в ОРОБКиПД для учета средств, списанных с Банка платежной системой;
  
• «Расчеты по операциям с картами в ПВН и банкоматах» - ведется в Филиалах для учета сумм, выданных через ПВН и банкоматы Филиала;
  
• «Расчеты по операциям с картами в ПВН ГО» – ведется в дополнительных офисах для учета сумм, выданных через ПВН Головной организации;
  
• «Расчеты по операциям с картами в банкоматах ГО» – ведется в Управлении кассовых операций для учета сумм, выданных через банкоматы Головной организации;
  
• «Расчеты по опротестованным операциям с картами» - ведется в ОРОБКиПД для учета средств, списанных с Банка платежной системой;
  
• «Расчеты по сомнительным операциям с картами» - ведется в ОРОБКиПД.
  

2. Пополнение счета банковской карты
   

Дт Счет кассы, текущий/расчетный/ счет по вкладу до востребования/ корсчет Лоро

Кт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковских карт»


На итоговые суммы, подтвержденные файлом транзакций по счетам конкретных держателей карт, выполняются следующие бухгалтерские проводки:


Дт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковских карт»

Кт Счета банковских карт

При поступлении средств в пополнение счетов банковских карт в безналичном порядке по платежному поручению выполняются следующие бухгалтерские проводки:


УКС (отдел Филиала) при обработке выписки по корсчету или счету МФР (рубли)

Дт корсчета, счет МФР

Кт 30222 – л/счет ДО


Дт 30222 – л/счет ДО

Кт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковских карт»

Далее выполняется проводка (при поступлении файла):

Дт 47422 л/счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковских карт»

Кт Счета банковских карт

При этом следует иметь в виду, что средства на пополнение счета банковской карты, поступившие после 15 часов Московского времени будут зачислены на счета банковских карт в следующий рабочий день, таким образом, остаток по счету 47422 лицевой счет «Расчеты по поступившим средствам на счета банковских карт» будет сформирован из вышеуказанных поступлений.

3. Удержание вознаграждения за годовое обслуживание карты и других комиссий по операциям с банковским картами.
   

Удержание вознаграждения за второй год обслуживания карты, выпущенной со сроком действия 2 года осуществляется только путем списания денежных средств со счета банковской карты.

1. Взнос наличными рублями
   

на сумму вознаграждения

Дт 20202810 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107ххх…1720391 «Комиссия по операциям с банковскими картами не облагаемая НДС»

2. Списание со счета клиента
   

на сумму вознаграждения

Дт текущий/расчетный/счет по вкладу до востребования клиента, корсчет Лоро

Кт 70107ххх…1720391 «Комиссия по операциям с банковскими картами не облагаемая НДС»


22.3.3. Списание со счета банковской карты.

На итоговую сумму вознаграждений

Дт Счет банковской карты

Кт 70107ххх…1720391 «Комиссия по операциям с банковскими картами не облагаемая НДС»


22.3.4. На сумму полученной комиссии за выдачу карты (замену карты) выполняется бухгалтерская проводка:


Дт текущий/расчетный/счет по вкладу до востребования клиента, корсчет Лоро, счета банковских карт

Кт 70107…1720311 «Комиссия полученная по операциям с банковскими картами облагаемая НДС»


На сумму удержанного НДС

Дт текущий/расчетный/счет по вкладу до востребования клиента, корсчет Лоро, счета банковских карт

Кт 60309 – л/счет «НДС полученный от проведения банковских сделок и операций, по ставке 20%»


22.3.5. На сумму удержанной комиссии платежной системой за постановку карты в Стоп-лист (на основании заявления держателя об утрате карты):


УКС на основании выписки платежной системы выполняет бухгалтерскую проводку:


Дт 47423 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»- ОРОБКиПД

Кт корсчета


ОРОБКиПД:


Дт 70209…2920507 «Комиссия, уплаченная за оказание услуг»

Кт 47423 л/счет «Расчеты по операциям с банковскими картами»- ОРОБКиПД

4. Удержание вознаграждения за приостановление операций с использованием карты
   

1. Взнос наличными
   

Дт 20202810 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107ххх…1720391 «Комиссия по операциям с банковскими картами не облагаемая НДС»


22.4.2. Перевод со счета клиента

Дт Текущий/ расчетный/ счет по вкладу до востребования клиента, корсчет Лоро

Кт 70107ххх…1720391 «Комиссия по операциям с банковскими картами не облагаемая НДС»


22.4.3. Списание со счета банковской карты

Дт Счет банковской карты

Кт 70107ххх…1720391 «Комиссия по операциям с банковскими картами не облагаемая НДС»

4. Начисление процентов на денежные средства на счетах банковских карт
   
   1. Уплата процентов при закрытии счета банковской карты
      

Дт 70202…2210(101-901), 70202…2211(001-401), 70203…2310(101-301)

Кт Счет банковской карты


22.5.2.Уплата процентов на денежные средства на счетах банковских карт физических лиц (резидентов и нерезидентов), а также юридических лиц-резидентов в последний рабочий день месяца:

Дт 70202…2210(101-901), 70202…2211(001, 201, 301), 70203…2310 (101-301)

Кт Счет банковской карты


На сумму удержанного налога с процентных доходов с нерезидентов и резидентов физических лиц (в соответствии с действующим налоговым законодательством)