Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
IFRS7р6(В1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.)
IFRS7p17 Структурированные долговые ценные бумаги
IFRS7B5(a) ______ 20ХХ г. Группой выпущены долговые ценные бумаги сроком на ___ лет с номинальной стоимостью ____ тысяч рублей и ежегодным купоном по фиксированной ставке ___%, включающие опцион “колл” на индекс ____ на уровне ____. Выпущенные Группой структурированные долговые ценные бумаги составляют часть группы финансовых инструментов, управление которыми осуществляется совместно на основе справедливой стоимости.
IFRS7p10,11 Изменение справедливой стоимости структурированных долговых ценных бумаг, связанное с изменениями кредитного риска, составляет за отчетный год прибыль в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: убыток в размере ____ тысяч рублей). Накопленное изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска после выпуска структурированных долговых ценных бумаг, составляет убыток в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска, было рассчитано с учетом изменения кредитного спреда, присущего рыночной стоимости “долгосрочных” долговых ценных бумаг Группы. Сумма, которую по договору Группа должна будет выплатить на дату погашения (на основании текущей внутренней стоимости опционов “колл”), превышает балансовую стоимость на ____ тысяч рублей.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41.
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
| 1р74 | | 20YY | 20ХХ |
| | Векселя | | |
| | Депозитные и сберегательные сертификаты | | |
| | Еврооблигации | | |
| | Облигации, выпущенные для обращения на внутреннем рынке | | |
| | Итого выпущенных долговых ценных бумаг | | |
IFRS7р6(В1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.)
IFRS7p7 По состоянию за 31 декабря 20YY года выпущенные долговые ценные бумаги Группы включали (еврооблигации) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), деноминированные в долларах США. Срок погашения данных облигаций наступает ____, купонный доход составляет ___% (20XX г.: ___%) и доходность к погашению — ___% (20XX г.: ___%).
(Рекомендуется представить описание каждого вида (выпуска) выпущенных ценных бумаг.)
IFRS7p14 Рекомендуется раскрывать общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать необходимость представления ее в отдельном примечании.
Если в составе выпущенных ценных бумаг есть конвертируемые (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), рекомендуется раскрывать их общую величину, параметры обмена и порядка оценки справедливой стоимости).
Информация о справедливой стоимости выпущенных долговых ценных бумаг представлена в Примечании 40.
IFRS7p20(a)(v) В течение 20YY года чистая прибыль (убыток) Группы от выкупа собственных долговых ценных бумаг составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ выпущенных долговых ценных бумаг представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41.
IFRS7p34(c) (Рекомендуется представить информацию о концентрации.)
21. Прочие заемные средства
| 1р74 | | | | |
| IFRS7p8(f) | | Примечание | 20YY | 20ХХ |
| | Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) | | | |
| | Субординированные кредиты | | | |
| | Синдицированный кредит со сроком погашения ___ | | | |
| | Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения | | | |
| | Дивиденды к уплате | 34 | | |
| | Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам | | | |
| | Расчеты по конверсионным операциям | | | |
| | Обязательства по финансовой аренде | | | |
| | Итого прочих заемных средств | | | |
IFRS7р6(В1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.)
39p43(AG64) В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и убытках (отчете об изменениях в составе собственных средств, так как фактически представляет собой взносы участников Группы в уставный капитал (выплаты участникам Группы) была отражена прибыль (убыток) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) от первоначального признания прочих заемных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.
IFRS7p14 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со стоимостью ____ тысяч рублей, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ____ тысяч рублей были предоставлены Группой третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. Примечания 6, 9, 10 и 40.
(Группе рекомендуется раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна, рекомендуется рассмотреть возможность изложения ее в отдельном примечании.)
(Если погашение заемных средств не производится в срок, рекомендуется описать ситуацию с указанием суммы начисленных пеней и т.д.)
IFRS7p15 Группа приняла в качестве обеспечения (ценные бумаги), которые она может продать или перезаложить (Примечания 7 и 8). Группа продала (или перезаложила) это обеспечение и признала денежную выручку в качестве обязательства, учтенного на отчетную дату по справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
IFRS7p31 Субординированный долг в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) имеет (фиксированную) (переменную) процентную ставку ____ в год и срок погашения до ____. В случае ликвидации погашение данного депозита будет произведено после удовлетворения требований всех прочих кредиторов.
IFRS7p25 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость субординированного долга составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. Примечание 40.
(Группа должна раскрыть характер и величину обязательств по субординированным кредитам).
IFRS7p25 Балансовая стоимость прочих заемных средств (за исключением субординированного кредита) приблизительно равна справедливой стоимости по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость прочих заемных средств составляет ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. Примечание 40.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих заемных средств представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41.
17р31(b) Далее представлена информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде:
| | | Менее | От 2 до | Более | |
| | | 1 года | 5 лет | 5 лет | Итого |
| | Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20YY года | | | | |
| | За вычетом будущих финансовых выплат | | | | |
| | Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20YY года | | | | |
| | | Менее | От 2 до | Более | |
| | | 1 года | 5 лет | 5 лет | Итого |
| | Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20XX года | | | | |
| | За вычетом будущих финансовых выплат | | | | |
| | Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20XX года | | | | |
17р31(a) Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в Примечании 14, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств.
17р31(d) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
17р31(e) (Следует раскрыть общее описание существенных договоров аренды.)
22. Прочие обязательства
(Статья “Прочие обязательства” включает только нефинансовые обязательства.)
| 1р74 | | Примечание | 20YY | 20ХХ |
| | Налоги к уплате, за исключением налога на прибыль | | | |
| | Наращенные расходы по выплате вознаграждения персоналу | | | |
| | Резервы под обязательства и отчисления | 23 | | |
| | Отложенный доход | | | |
| | Прочие | | | |
| | Итого прочих обязательств | | | |
Группа имеет ряд прочих обязательств перед связанными сторонами. Соответствующая информация представлена в Примечании 41.
23. Резервы под обязательства и отчисления
37р84 Далее представлен анализ изменений резерва под обязательства и отчисления:
| | | Обязательства | | | |
| | | кредитного | Налоговые | | |
| | Примечание | характера | риски | Прочие | Итого |
| Балансовая стоимость на 1 января 20YY года | 22 | | | | |
| Поступления, отраженные в отчете о прибылях и убытках | 31 | | | | |
| Поступления через объединение организаций | 42 | | | | |
| Комиссии, полученные по выданным финансовым гарантиям | | | | | |
| Амортизация комиссий, полученных по выданным финансовым гарантиям, отраженная в отчете о прибылях и убытках | 27 | | | | |
| Использование резерва | | | | | |
| Восстановление неиспользуемых резервов | 31 | | | | |
| (Влияние пересчета в валюту отчетности) | | | | | |
| Прочее | | | | | |
| Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года | 22 | | | | |