Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
СодержаниеИтого активов Итого обязательств Чистая балансовая позиция IFRS7 Валютный риск За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20YY года |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу “Россия”. Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения.
Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20XX года:
IFRS7(B8)
14p69
| | | Россия | Страны Организации экономического сотрудничества и развития | Другие страны | Итого |
| | Активы | | | | |
| | Денежные средства и их эквиваленты | | | | |
| | Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) | | | | |
| | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | | |
| | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | | | | |
| | Средства в других банках | | | | |
| | Кредиты и дебиторская задолженность | | | | |
| | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
| | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | | | | |
| | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | | | | |
| | Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | | | | |
| | Инвестиции в ассоциированные организации | | | | |
| | Инвестиционная недвижимость | | | | |
| | Долгосрочные активы, классифицируемые как “удерживаемые для продажи” | | | | |
| | Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как “удерживаемые для продажи” | | | | |
| | Основные средства | | | | |
| | Нематериальные активы | | | | |
| | Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций | | | | |
| | Текущие требования по налогу на прибыль | | | | |
| | Отложенный налоговый актив | | | | |
| | Прочие активы | | | | |
| | Итого активов | | | | |
| | Обязательства | | | | |
| | Средства других банков | | | | |
| | Средства клиентов | | | | |
| | Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | | |
| | Выпущенные долговые ценные бумаги | | | | |
| | Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как “удерживаемые для продажи” | | | | |
| | Прочие заемные средства | | | | |
| | Прочие обязательства | | | | |
| | Текущие обязательства по налогу на прибыль | | | | |
| | Отложенное налоговое обязательство | | | | |
| | Итого обязательств | | | | |
| | Чистая балансовая позиция | | | | |
IFRS7р40—42 Рыночный риск
Группа подвержена рыночному риску, который является риском того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений рыночных цен. Группа подвержена трем типам рыночного риска: валютному риску, риску процентной ставки и прочему ценовому риску.
Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке.
По каждому виду рыночного риска, которому Группа подвергается на отчетную дату, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на отчетную дату.
IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в Группе. Для раскрытия анализа чувствительности возможно использование метода расчета процентного риска с применением гэп-анализа, метода дюрации (см. Письмо Банка России от 2 октября 2007 г. № 15-1-3-6/3995 “О международных подходах (стандартах) организации управления процентным риском”.)
IFRS7 Валютный риск
(B23—B24) Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений валютно-обменных курсов.
Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен общий анализ валютного риска Группы на отчетную дату:
| | За 31 декабря 20YY года | | За 31 декабря 20XX года | ||||||
| | денежные финансовые активы | денежные финансовые обязательства | производные финансовые инструменты | чистая балансовая позиция | | денежные финансовые активы | денежные финансовые обязательства | производные финансовые инструменты | чистая балансовая позиция |
| Рубли | | | | | | | | | |
| Доллары США | | | | | | | | | |
| Евро | | | | | | | | | |
| Прочие | | | | | | | | | |
| Итого | | | | | | | | | |
Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам.
(В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления дополнительной информации.)
Позиция Группы по производным инструментам, представленная в каждой колонке, отражает справедливую стоимость на отчетную дату соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто согласие о покупке (положительная сумма) или продаже (отрицательная сумма). В Примечании 39 суммы в разбивке по валютам представлены развернуто. Чистая общая сумма представляет собой справедливую стоимость валютных производных финансовых инструментов.
Приведенный выше анализ включает только денежные активы и обязательства. Группа считает, что инвестиции в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к возникновению существенного валютного риска.
В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственных средств в результате возможных изменений обменных курсов, используемых на отчетную дату, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными:
IFRS7p40(a)
| | | За 31 декабря 20YY года | | За 31 декабря 20XX года | ||
| | | воздействие на прибыль или убыток | воздействие на собственные средства | | воздействие на прибыль или убыток | воздействие на собственные средства |
| | Укрепление доллара США на 5% | | | | | |
| | Ослабление доллара США на 5% | | | | | |
| | Укрепление евро на 5% | | | | | |
| | Ослабление евро на 5% | | | | | |
| | Укрепление прочих валют на 5% | | | | | |
| | Ослабление прочих валют на 5% | | | | | |
| | Итого | | | | | |