Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 31 декабря 20YY года Финансовые активы Итого финансовые активы Итого финансовые обязательства 31 декабря 20XXгода Финансовые активы Итого финансовые активы Итого финансовые обязательства 24р9 мается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24р12 Материнская организация Ассоцииро-ванные организации Материнская организация Ассоцииро-ванные организации Материнская организация Ассоцииро-ванные организации Материнская организация Ассоцииро-ванные организации Материнская организация Ассоцииро-ванные организации Материнская организация ... Полное содержание

Подобный материал:

• Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
• Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
• Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
• Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
• I. общие положения, 1443.64kb.
• Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
• Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
• Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
• Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
• Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.

(В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку “нереализованный доход (расход)”.)

IFRS7p27(b) Применяемые методы оценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, представлены в следующей таблице в разрезе: финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основании опубликованных ценовых котировок активного рынка (рыночных котировок); финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основе моделей оценки, использующих в качестве исходных данных рыночную информацию; финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основе моделей оценки, использующих нерыночную информацию.

	31 декабря 20YY года
	рыночные	модель оценки на основе	итого
	котировки	рыночной информации	нерыночной информации
Финансовые активы
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Итого финансовые активы
Финансовые обязательства
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
— Производные финансовые инструменты
— Обязательства по поставке ценных бумаг
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
— Структурированные долговые ценные бумаги
Итого финансовые обязательства

	31 декабря 20XXгода
	рыночные	модель оценки на основе	итого
	котировки	рыночной информации	нерыночной информации
Финансовые активы
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
— Российские государственные облигации
— Муниципальные облигации
— Корпоративные облигации
— Векселя
Итого финансовые активы
Финансовые обязательства
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
— Производные финансовые инструменты
— Обязательства по поставке ценных бумаг
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
— Структурированные долговые ценные бумаги
Итого финансовые обязательства

41. Операции со связанными сторонами

1р126(с) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами прини-

24р9 мается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма.

24р12 _____ является фактической материнской организацией Группы. (В случае если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо: фактический контроль над Группой осуществляется _____.)

24р4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по (рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.)

Далее указаны остатки за 31 января 20YY года по операциям со связанными сторонами:

24p17,18,22

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __%)
— Акции ___ (__% владения)
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Акции ___ (__% владения)
Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __—__%)
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __—__%)
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Акции ___ (__% владения)
Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__—__%)
Инвестиции в ассоциированные организации
Прочие активы
Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Акции ___ (__% владения)
Средства других банков (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __—__%)
Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __—__%)
Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __—__%)
Резервы на обязательства и отчисления
Прочие обязательства
Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __—__%)
Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __—__%)

Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год:

24p17,18,22

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Процентные доходы
Процентные расходы
Резерв под обесценение кредитного портфеля
Дивиденды
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли
Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой
Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных
Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных
Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения
Резервы по обязательствам кредитного характера
Прочие операционные доходы
Доходы от досрочного урегулирования задолженности
Административные и прочие операционные расходы
Доля прибыли ассоциированных организаций

Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами:

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года
Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года
Импортные аккредитивы по состоянию на конец года
Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года
Прочие обязательства
Прочие условные обязательства

Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее:

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода
Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода

Далее указаны остатки за 31 января 20XX года по операциям со связанными сторонами:

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __%)
— Акции ___ (__% владения)
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Акции ___ (__% владения)
Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __—__%)
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __—__%)
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Акции ___ (__% владения)
Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__—__%)
Инвестиции в ассоциированные организации
Прочие активы
Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)
— Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Акции ___ (__% владения)
Средства других банков (контрактная процентная ставка: __—__%)
— Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __—__%)
Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __—__%)
Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __—__%)
Резервы на обязательства и отчисления
Прочие обязательства
Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __—__%)
Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __—__%)

Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20XX год:

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Процентные доходы
Процентные расходы
Резерв под обесценение кредитного портфеля
Дивиденды
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли
Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой
Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных
Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных
Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения
Резервы по обязательствам кредитного характера
Прочие операционные доходы
Доходы от досрочного урегулирования задолженности
Административные и прочие операционные расходы
Доля прибыли ассоциированных организаций

Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX года по операциям со связанными сторонами:

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года
Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года
Импортные аккредитивы по состоянию на конец года
Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года
Прочие обязательства
Прочие условные обязательства

Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20XX года, представлена далее:

	Материнская организация	Прочие крупные акционеры	(Организации под общим контролем)	Ключевой управленческий персонал	Ассоцииро-ванные организации	Прочие связанные стороны
Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода
Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода