Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет

Вид материала

Отчет

Содержание IFRS7p27(b) Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости Остаток на 1 января Остаток за 31 декабря

Подобный материал:

• Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
• Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
• Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
• Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
• I. общие положения, 1443.64kb.
• Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
• Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
• Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
• Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
• Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.

См. Примечания 7 и 8 в отношении оценочной справедливой стоимости средств в других банках и кредитов и дебиторской задолженности соответственно.

(По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности за отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.)

IFRS7p27(b) Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. Информация об оценочной справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года приведена в Примечании 10.

IFRS7p27(b) Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости

Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении (“обязательства, подлежащие погашению по требованию”), рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. См. Примечания 17, 18, 20, 21 в отношении оценочной справедливой стоимости средств других банков, средств клиентов, выпущенных долговых ценных бумаг и прочих заемных средств соответственно.

IFRS7p27(a) Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента и варьируются от ___ до ___% в год (20XX г.: от___ до ___% в год).

IFRS7p27(a) Производные финансовые инструменты

Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в Примечании 44.) См. Примечание 39.

Как указано в Примечании 44, для определения справедливой стоимости (валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как (модель дисконтированных денежных потоков). Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению на счете прибылей и убытков, представлены далее:

IFRS7p28(d)		20YY	20XX
	Остаток на 1 января
	Новые сделки
	Суммы, отраженные на счете прибылей и убытков в течение года
	Прочее
	Остаток за 31 декабря (Примечание 8)