Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет

Вид материала

Отчет

Содержание IFRS7p34 Прочий ценовой риск IFRS7p34 Концентрация прочих рисков IFRS7p39(b) Риск ликвидности До востребования и менее 1 месяца Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам

Подобный материал:

• Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
• Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
• Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
• Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
• I. общие положения, 1443.64kb.
• Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
• Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
• Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
• Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
• Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.

IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года.

	20YY		20ХХ
	доллары США	рубли	евро	прочие валюты		доллары США	рубли	евро	прочие валюты
Активы
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов:
текущие (расчетные) счета
срочные депозиты
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства

(Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.)

Знак “—” в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте.

IFRS7p34 Прочий ценовой риск

(B7),p40 (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на информации, предоставленной по внутренним каналам, ключевому управленческому персоналу Группы. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.)

Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском) независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращающиеся на рынке.

Группа подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. (Группа) контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на (10% (20XX г.: на 10%) меньше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.)

IFRS7p40(b) Группа подвержена риску досрочного погашения за счет предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал Группы за текущий год и на текущую отчетную дату не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности.

IFRS7p34 Концентрация прочих рисков

(B7)(B8) Группа контролирует и раскрывает информацию о концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. Примечание 37. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) (См. Примечания 7, 8.) (У Группы не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года.)

IFRS7p39(b) Риск ликвидности

Риск ликвидности определяется как риск того, что Группа столкнется с трудностями при выполнении финансовых обязательств.

Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет (например: Комитет по управлению активами и обязательствами Группы).

IFRS7p33(b) Группа старается поддерживать устойчивую базу финансирования, состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и (долговых ценных бумаг), а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов, для того чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности.

IFRS7p33(b) Управление ликвидностью Группы требует проведения анализа уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Банк и другие участники Группы — кредитные организации рассчитывают нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают:

— Норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ____ (20XX г.: ____).

— Норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ____ (20XX г.: ____).

— Норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ____ (20XX г.: ____).

Информацию о финансовых активах и обязательствах получает (Казначейство). Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности в целом по Группе.

Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия.

IFRS7р39, Приведенная далее таблица показывает распределение обязательств по состоянию за 31 де-

(В14) кабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в бухгалтерском балансе, так как балансовые суммы основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто-основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате.

В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на отчетную дату. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на отчетную дату.

IFRS7p39(a) В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года:

	До востребования и менее 1 месяца	От 1 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	От 12 месяцев до 5 лет	Более 5 лет	Итого
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов — физические лица
Средства клиентов — прочие
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Поставочные форвардные контракты (чистая сумма)
Обязательства по операционной аренде
Финансовые гарантии
Неиспользованные кредитные линии
Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам