Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением указанных далее, обязательства и обязательства кредитного характера в основном распределены на основании фактического местонахождения контрагентов. Наличные денежные средства, драгоценные металлы, основные средства и капитальные затраты распределяются по месту их хранения или фактического расположения. (Кредиты и дебиторская задолженность в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), отраженные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам, были предоставлены офшорным компаниям этих российских взаимодействующих сторон. Группа полагает, что такая классификация лучше отражает экономический риск активов в сегментном анализе.) (Рекомендуется обратить внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства, для которых требуется аналогичное раскрытие информации.)
36. Управление рисками
(Указанная в данном примечании информация приведена иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется раскрыть информацию, позволяющую оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности Группы.)
IFRS7р33 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный риск, географический риск, рыночные риски — валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности), операционного и правового рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление операционным и правовым риском должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного и правового рисков.
(Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами:
(а) риски и источники их возникновения;
(б) цели, политику и процедуры управления риском, а также методы, применяемые для оценки данного риска; и
(в) любые изменения в (а) или (б) по сравнению с прошлым периодом.
Рекомендуется представить развернутое описание системы взаимодействия органов управления Группы (Банка) и распределения полномочий между ними.)
Кредитный риск
IFRS7р36 Группа подвержена кредитному риску, который является риском того, что неисполнение обязательства по финансовому инструменту одной стороной приведет к возникновению финансового убытка у другой стороны. Кредитный риск возникает в результате кредитных и прочих операций Группы с контрагентами, вследствие которых возникают финансовые активы.
IFRS7р36(a) Максимальный уровень кредитного риска Группы отражается в балансовой стоимости финан-
(B9—10) совых активов в консолидированном бухгалтерском балансе. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Для гарантий и обязательств по предоставлению кредита максимальный уровень кредитного риска равен сумме обязательства. См. Примечание 38.
IFRS7р33(b) Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам и прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги.
Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики регулярно утверждаются Группой. Мониторинг таких рисков осуществляется на регулярной основе (периодичность).
(Группа создала _________ кредитных комитетов, которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков:
— Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает лимиты свыше ____ тысяч рублей. Заседания Комитета проходят (периодичность). Этот Комитет также отвечает за разработку рекомендаций для кредитных комитетов более низких уровней;
— Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и утверждают кредитные лимиты ниже ____ тысяч рублей. Заседания комитетов проходят (периодичность).)
Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами передаются в соответствующий Кредитный комитет для утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском также осуществляется путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц.
В целях мониторинга кредитного риска сотрудники (кредитных подразделений) составляют регулярные отчеты на основе структурированного анализа бизнеса и финансовых показателей клиента. Вся информация о существенных рисках в отношении клиентов с ухудшающейся кредитоспособностью доводится до сведения (ключевого управленческого персонала) и анализируется им. (Группа не использует формализованные внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного риска. Группа осуществляет мониторинг и последующий контроль за просроченными остатками.)
(Кредитный департамент) Группы осуществляет анализ кредитов по срокам погашения и последующий контроль просроченных остатков. Поэтому Группа предоставляет данные о сроках задолженности и прочую информацию о кредитном риске, как это представлено в Примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10.
В целях снижения рисков Группой устанавливаются стандартные унифицированные требования к заемщикам. Одним из методов регулирования кредитного риска является получение обеспечения по размещаемым Группой средствам. Группа в примечаниях к финансовой отчетности раскрывает информацию об удерживаемом в качестве обеспечения залоге и других формах обеспечения кредита.
IFRS7p35 (Если количественная информация, представленная на отчетную дату, не отражает уровень риска, которому Группа подвергалась в течение периода, рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую лучшее представление о ситуации. В данном случае
IFRS7p33 возможно раскрытие средних показателей за отчетный период.)
(Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления кредитным риском в Группе.)
Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов,
IFRS7p33(a) основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и процедурах мониторинга.
Географический риск
Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7(B8)
14p69
| | | Россия | Страны Организации экономического сотрудничества и развития | Другие страны | Итого |
| | Активы | | | | |
| | Денежные средства и их эквиваленты | | | | |
| | Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) | | | | |
| | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | | |
| | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | | | | |
| | Средства в других банках | | | | |
| | Кредиты и дебиторская задолженность | | | | |
| | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
| | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | | | | |
| | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | | | | |
| | Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | | | | |
| | Инвестиции в ассоциированные организации | | | | |
| | Инвестиционная недвижимость | | | | |
| | Долгосрочные активы, классифицируемые как “удерживаемые для продажи” | | | | |
| | Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как “удерживаемые для продажи” | | | | |
| | Основные средства | | | | |
| | Нематериальные активы | | | | |
| | Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций | | | | |
| | Текущие требования по налогу на прибыль | | | | |
| | Отложенный налоговый актив | | | | |
| | Прочие активы | | | | |
| | Итого активов | | | | |
| | Обязательства | | | | |
| | Средства других банков | | | | |
| | Средства клиентов | | | | |
| | Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | | |
| | Выпущенные долговые ценные бумаги | | | | |
| | Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как “удерживаемые для продажи” | | | | |
| | Прочие заемные средства | | | | |
| | Прочие обязательства | | | | |
| | Текущие обязательства по налогу на прибыль | | | | |
| | Отложенное налоговое обязательство | | | | |
| | Итого обязательств | | | | |
| | Чистая балансовая позиция | | | | |