Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
Итоговая сумма включает доходы и расходы, возникающие от продажи или покупки, а также изменений в справедливой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
31. Административные и прочие операционные расходы
| | | Примечание | 20YY | 20ХХ |
| | Расходы на персонал | | | |
| | Амортизация основных средств | 14 | | |
| 36р126(а) | Обесценение стоимости основных средств | 14 | | |
| 36р126(b) | Восстановление обесценения основных средств | 14 | | |
| 36р126(а) | Обесценение стоимости гудвила, возникшего при покупке дочерних организаций | 12 | | |
| | Амортизация программного обеспечения и прочих нематериальных активов | 14 | | |
| | Коммунальные услуги | | | |
| 17р35(c) | Расходы по операционной аренде (основных средств) | | | |
| | Прочие расходы, относящиеся к основным средствам | | | |
| | Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) | | | |
| | Расходы по страхованию | | | |
| | Реклама и маркетинг | | | |
| | Прочие налоги, за исключением налога на прибыль | | | |
| | Резервы на налоговые риски | 23 | | |
| | Снижение стоимости долгосрочных активов (или групп выбытия) до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу | 16 | | |
| | Прочие (должны быть не более ___%) | | | |
| | (Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных.) | | | |
| | Итого операционных расходов | | | |
Расходы на содержание персонала включают в том числе установленные законодательством Российской Федерации взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). (Рекомендуется рассмотреть возможность дополнительного описания или расшифровки расходов на персонал.)
Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, которая приносит арендный доход, составили ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, которая не приносила арендного дохода, составили ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
32. Налог на прибыль
1р68(m,n) Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль включают следующие компоненты:
| 12р80,81 | | 20YY | 20ХХ |
| | Текущие расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | | |
| | Изменения отложенного налогообложения, связанные с: | | |
| | — возникновением и списанием временных разниц | | |
| | — влиянием от увеличения (уменьшения) ставок налогообложения | | |
| | Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль за год | | |
12p46—48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли Группы, состав-
12p81(d) ляет ___% (20XX г.: ___%). Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась (уменьшилась) с ___ до ___%. В августе 20XX года была введена ставка налога на прибыль ___%), которая применяется начиная с 1 января 20YY года. Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних организаций, варьируется от ___ до ___% (20XX г.: от ___ до ___%).
Далее представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению.
| 12p81(c(i) | | 20YY | 20ХХ |
| | Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения | | |
| | Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей ставке (20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%) | | |
| | Постоянные разницы: | | |
| | резервы под обесценение, не уменьшающие налоговую базу | | |
| | необлагаемые доходы | | |
| | расходы, не уменьшающие налоговую базу | | |
| | доход по государственным ценным бумагам, облагаемый по иным ставкам | | |
| | прибыль (убыток), полученная в юрисдикциях, предоставляющих освобождение от налога | | |
| | Недостаточный (избыточный) резерв по текущему налогообложению в предыдущие годы | | |
| | (Воздействия различных налоговых ставок в других странах) | | |
| | Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды | | |
| | Использование ранее не признанных налоговых убытков | | |
| | Воздействие изменения ставки налогообложения (величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше) | | |
| | Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива | | |
| | (Рекомендуется продолжить список, если необходимо.) | | |
| | Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год | | |
12p82 У Группы существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20___ году.
12p39 (Группа не отразила отложенное налоговое обязательство в отношении временных разниц в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), связанных с инвестициями в дочерние организации, так как Группа может контролировать сроки возмещения данных временных разниц и не планирует возмещать их в обозримом будущем.)
12p61,62,65 Отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) было отражено непосредственно в составе собственного капитала в связи с переоценкой зданий Группы. См. Примечания 14 и 25. Отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) было отражено непосредственно в составе собственного капитала в связи с переоценкой по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. См. Примечания 9 и 25. Кроме того, отложенный налог, относящийся к категориям, удерживаемым для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) был отражен непосредственно в составе собственного капитала. См. Примечание 16.
12p81(d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации (и прочих стран) приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц за 20YY и 20XX, представленных далее, отражаются по ставке ___% (20XX г.: ___%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ___% (20XX г.: ___%).
12p81g(i)
| | 31 декабря 20XX года | Объединение организаций | Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи | Отнесено (восстановлено) на счет прибылей и убытков | Отнесено (восстановлено) непосредственно в составе собственного капитала | 31 декабря 20YY года |
| Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды | | | | | | |
| Основные средства | | | | | | |
| Резерв под обесценение кредитного портфеля | | | | | | |
| Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли | | | | | | |
| Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | | | | |
| Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | | | | | | |
| Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения | | | | | | |
| Ассоциированные организации | | | | | | |
| Наращенные доходы (расходы) | | | | | | |
| Налоговые убытки, перенесенные на будущий период | | | | | | |
| Прочее | | | | | | |
| Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) | | | | | | |
| Признанный отложенный налоговый актив | | | | | | |
| Признанное отложенное налоговое обязательство | | | | | | |
| Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) | | | | | | |