Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
IFRS7р25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном в результате ____.
По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах:
| | | 20YY | 20XX |
| | Рубли | | |
| | Доллары США | | |
| | Итого | | |
Заложенные активы
IFRS7р14(а) По состоянию на отчетную дату Группа имела следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения:
16р74(а)
| | Примечание | 20YY | | 20XX | ||
| | | заложенные активы | связанное обязательство | | заложенные активы | связанное обязательство |
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 6, 17, 21 | | | | | |
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | 6, 17, 21 | | | | | |
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 9, 17, 21 | | | | | |
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | 9, 17, 21 | | | | | |
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 10, 17, 21 | | | | | |
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | 10, 17, 21 | | | | | |
| Инвестиционная недвижимость | 13, 17, 21 | | | | | |
| Основные средства | 14, 17, 21 | | | | | |
| Итого | | | | | | |
7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы.
39. Производные финансовые инструменты
IFRS7р31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов.
IFRS7р27,33 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени.
IFRS7р25 Справедливая стоимость дебиторской или кредиторской задолженности по валютным форвардным контрактам, заключенным Группой, на отчетную дату в разбивке по валютам представлена в таблице далее. В таблицу включены контракты с датой расчетов после соответствующей отчетной даты; суммы по данным сделкам показаны развернуто — до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер.
IFRS7р36
| | Примечание | 20YY | ||
| | | договорная или согласованная сумма | положительная справедливая стоимость | отрицательная справедливая стоимость |
| Валютные форварды: справедливая стоимость на отчетную дату | 36 | | | |
| — Дебиторская задолженность в долларах США, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность в долларах США, выплачиваемая при расчете (–) | | | | |
| — Дебиторская задолженность в евро, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность в евро, выплачиваемая при расчете (–) | | | | |
| — Дебиторская задолженность в рублях, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность в рублях, выплачиваемая при расчете (–) | | | | |
| — Дебиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (–) | | | | |
| Чистая справедливая стоимость валютных форвардных контрактов | 6, 19 | | | |
Справедливая стоимость дебиторской или кредиторской задолженности по валютным форвардным контрактам, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20ХХ года
| | Примечание | 20XX | ||
| | | договорная или согласованная сумма | положительная справедливая стоимость | отрицательная справедливая стоимость |
| Валютные форварды: справедливая стоимость на отчетную дату | 36 | | | |
| — Дебиторская задолженность в долларах США, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность в долларах США, выплачиваемая при расчете (–) | | | | |
| — Дебиторская задолженность в евро, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность в евро, выплачиваемая при расчете (–) | | | | |
| — Дебиторская задолженность в рублях, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность в рублях, выплачиваемая при расчете (–) | | | | |
| — Дебиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (+) | | | | |
| — Кредиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (–) | | | | |
| Чистая справедливая стоимость валютных форвардных контрактов | 6, 19 | | | |
IFRS7р25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ____ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. Примечания 8 и 21.)
IFRS7р25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна.
IFRS7р25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций со справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок ____ акций, справедливая стоимость которых составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа отражает данные форвардные контракты в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. Примечания 8 и 21.)
IFRS7р25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы “пут”, дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) со справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ____ тысяч рублей), (Группе) (контрагенту) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 200___ до _____ 200___). Справедливая стоимость опционов “пут” была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. Примечания 6 и 19.
IFRS7р25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы “кол”, дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) по справедливой стоимости ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ____ тысяч рублей), (у Группы) (контрагента) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 200___ до _____ 200___). Справедливая стоимость опционов “кол” была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. Примечания 6 и 19.
40. Справедливая стоимость финансовых инструментов
IFRS7p25—30 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию.
IFRS7p27(b) Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия), финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в консолидированном балансе по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (Примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки (и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (Примечание 6).
39р48(AG72) Справедливая стоимость этих активов была определена Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях — объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях — объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки.
IFRS7p27(c) В ходе применения методик оценки требовались некоторые допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. (Замена любого из таких примененных допущений возможным альтернативным вариантом не приведет к существенному изменению прибыли, доходов, суммы активов или обязательств.)
IFRS7p27(d) Общая сумма чистого дохода (расхода) от переоценки по справедливой стоимости, рассчитанная с использованием методов оценки и отраженная на счетах прибылей и убытков, составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).
Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости.
Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках
IFRS7p27(a) Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее:
| | | | 20YY | 20XX |
| | | Примечание | % в год | % в год |
| | Средства в других банках | 7 | | |
| | Кредиты и депозиты в других банках | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Договоры покупки и обратной продажи (“обратное репо”) с другими банками | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Кредиты и дебиторская задолженность | 8 | | |
| | Корпоративные кредиты | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Кредитование субъектов малого предпринимательства | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Кредиты физическим лицам — потребительские кредиты | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Ипотечные кредиты | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Кредиты государственным и муниципальным организациям | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Договоры покупки и обратной продажи (“обратное репо”) | | ___— ___% | ___— ___% |
| | Дебиторская задолженность | | ___— ___% | ___— ___% |