Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
Средства других банков
X
Прочие заемные средства
X
Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты)
12
Наращенный процентный доход по финансовым активам
Долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Долговые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
X
Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения
X
Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи
X
Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения
X
Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы по состоянию на отчетную дату
13
Реклассификация кредита, выданного организации на покупку основных средств, используемых Группой в основной деятельности
Основные средства
X
Кредиты клиентам
X
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы
14
Переклассификация части сч. 60312 из прочих активов в основные средства
Основные средства
X
Прочие активы
X
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы
15
Реклассификация материалов на складе
Основные средства
X
Прочие активы
X
Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 “Материальные запасы” (Прочие активы) на счет “Основные средства”
16
Исключение идентичных размещений (привлечений) денежных средств по состоянию на отчетную дату
Средства других банков
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Средства в других банках
X
Средства клиентов
X
Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Группы, подготовленной в соответствии с РПБУ
17
В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой)
Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости
Драгоценные металлы
X
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами
X
В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой)
Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами
X
Драгоценные металлы
X
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
18
Исключение наращенных процентов по ценным бумагам, выпущенным Группой (сч. 52405, 52501 и 52502)
Прочие активы
X
Прочие обязательства
X
П Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
52501
X
П Обязательства по процентам, удостоверенным сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению
52405
X
Итого прочие пассивы
X
А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам
52502
X
Итого прочие активы
X
19
Наращенные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам (в том числе по кредитам Банка России)
Процентные расходы по депозитам
X
Средства других банков
X
Средства клиентов
X
Прочие заемные средства
X
Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату
20
Наращенные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам (в т.ч. по депозитам в Банке России)
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Процентные доходы по кредитам
X
Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату
21
Наращенные комиссионные доходы
Прочие активы
X
Комиссионные доходы
X
Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную дату
22
Оценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов Группы
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой
X
X
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
X
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов
23
Переклассификация из прочих активов в кредиты банкам или клиентам
Средства в других банках
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Прочие активы
X
Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые, по сути, представляют собой кредиты банкам или клиентам
24
Отражение отложенного налогообложения
Налог на прибыль
X
X
Обязательство по отложенному налогообложению
X
Требования по отложенному налогообложению
X
Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
25
Постановка на баланс ценных бумаг, проданных по сделкам с обязательством обратного выкупа (“репо”), и отражение привлеченных денежных средств (в том числе от Банка России)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
X
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
X
Средства других банков
X
Прочие заемные средства
X
В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
X
Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)
X
в случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой стоимостью по МСФО)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
X
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)
X
Начисление процентного дохода по ценным бумагам, проданным по сделкам с обязательством их обратного выкупа (“репо”)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
X
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
X
Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи
X
Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения
X
Начисление процентных расходов по привлеченным средствам по сделкам продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа (“репо”)
Процентные расходы по депозитам
X
Средства других банков
X
Прочие заемные средства
X
Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по продаже ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа (“репо”) в соответствии с МСФО (IAS) 39
26
Списание вложений в ценные бумаги, приобретенные по сделкам с обязательством их обратной продажи (“обратные репо”), и отражение размещенных денежных средств
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
X
Средства в других банках
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Начисление процентных доходов по размещенным средствам по сделкам покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи (“обратные репо”)
Средства в других банках
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности
X
Процентные доходы по средствам в других банках
X
Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по покупке ценных бумаг с обязательством их обратной продажи (“обратные репо”) в соответствии с МСФО (IAS) 39
27
Корректировка справедливой стоимости кредитов
в случае выдачи кредита по ставке ниже рыночной
По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде
Расходы от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных
X
Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному
Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Процентные доходы
X
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
в случае выдачи кредита по ставке выше рыночной
По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде
Доходы от активов, размещенных по ставкам выше рыночных
X
Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному
Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)
X
Кредиты и дебиторская задолженность
X
Процентные доходы
X
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
27.1
Корректировка справедливой стоимости привлеченных депозитов
в случае привлечения депозитов по ставке выше рыночной
По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде
Расходы от обязательств, привлеченных по ставкам выше рыночных
X
Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)
X
Прочие заемные средства
X
Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному
Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)
X
Прочие заемные средства
X
Процентные расходы
X
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
в случае привлечения депозитов по ставке ниже рыночной
По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде
Доходы от обязательств, привлеченных по ставкам ниже рыночных
X
Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)
X
Прочие заемные средства
X
Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному
Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)
X
Прочие заемные средства
X
Процентные расходы
X
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
28
Неттинг фонда переоценки основных средств
Фонд переоценки основных средств
X
Основные средства
X
Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ
29
Начисление амортизации за отчетный период в соответствии с МСФО
Накопленная амортизация
X
Административные и прочие операционные расходы
X
Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО)