Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для составления отчета о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по балансовым счетам:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредитного портфеля за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Резерв под обесценение кредитного портфеля по банкам | Резерв под обесценение кредитного портфеля по клиентам | Итого резерв под обесценение кредитного портфеля |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | | | |
| 2 | Отчисления в резерв под обесценение кредитного портфеля | | | |
| 3 | Восстановление резерва под обесценение кредитного портфеля | | | |
| 4 | Списание кредитов за счет резерва | | | |
| 5 | Остаток на конец отчетного периода | | | |
Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1—4 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ “Резерв под обесценение кредитного портфеля” с обратным знаком.
Сумма значений по строке 4 графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитного портфеля.
Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва под обесценение финансовых активов и инвестиций за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения | Резерв под обесценение инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | Итого резерв под обесценение финансовых активов и инвестиций |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | | | | |
| 2 | Отчисления в резерв | | | | |
| 3 | Восстановление резерва | | | | |
| 4 | Остаток на конец отчетного периода | | | | |
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1—3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3—5 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ “Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи” с обратным знаком.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ “Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения” с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Резерв под обесценение прочих активов | Другие резервы | Итого прочих резервов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | | | |
| 2 | Отчисления в резерв | | | |
| 3 | Восстановление резерва | | | |
| 4 | Остаток на конец отчетного периода | | | |
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1—3 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3—4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ “Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы” с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых активов и инвестиций за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | Инвестиции в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | | | | |
| 2 | Стоимость приобретения финансовых активов, относящихся к категориям “имеющиеся в наличии для продажи” и “удерживаемые до погашения”, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | | | | |
| 3 | Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных из других категорий, на момент перевода | | | | |
| 4 | Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, относящихся к категориям “имеющиеся в наличии для продажи” и “удерживаемые до погашения”, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | | | | |
| 5 | Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в другие категории, на момент перевода | | | | |
| 6 | Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости | | X | X | |
| 7 | Амортизация премии (дисконта) по ценным бумагам | | | X | |
| 8 | Изменение балансовой стоимости инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации в связи с применением метода долевого участия | X | X | | |
| 9 | Остаток на конец отчетного периода | | | | |
Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1—8 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3—5 по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов и инвестиций в течение отчетного периода
| № п/п | Наименование статьи | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | Инвестиции в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Выручка от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | | | | |
| 2 | Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | | | | |
| 3 | Затраты, связанные с реализацией финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | | | | |
| 4 | Доходы (расходы) от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | | | | |
Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строке 1 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1—3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3—5 по соответствующим строкам.
Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 Вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА) за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Балансовая стоимость | Накопленная амортизация | Чистая балансовая стоимость |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | | | |
| 2 | Приобретение ОС и НМА | | X | |
| 3 | Балансовая стоимость и накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА | | | |
| 4 | Переоценка ОС и НМА | | | |
| 5 | Амортизационные отчисления в течение периода | X | | |
| 6 | Остаток на конец отчетного периода | | | |
Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), по графе 4 — положительными (или нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 — положительными (или нулевыми), по графе 4 — отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам 1—5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств и нематериальных активов за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Значение |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Выручка от реализации ОС и НМА | |
| 2 | Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА | |
| 3 | Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА | |
| 4 | Переоценка по выбывшим ОС и НМА | |
| 5 | Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА | |
Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 3 и 4 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1—4 (с учетом знаков).
Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
Значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6 за вычетом значения по строке 4 Вспомогательной таблицы 7 должно равняться изменению за отчетный период статьи баланса “Прирост стоимости имущества при переоценке” (с соответствующим знаком).
Основные корректировки
С1 — сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и финансовым активам, удерживаемым до погашения (С1.2), начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки С1 равно сумме значений корректировок С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1 равно значению по строке 7, графе 3 Вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С1.2 равно значению по строке 7, графе 4 Вспомогательной таблицы 4.
С2 — сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.
С3 — чистая сумма последующей оценки финансовых активов, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода. Корректировка С3 состоит из следующих сумм:
С3.1 — чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как предназначенные для торговли, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
С3.2 — чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как имеющиеся в наличии для продажи, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода.
Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по строке 6, графе 3 Вспомогательной таблицы 4.
Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1 и С3.2.