Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
СодержаниеПримерный пeречень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом тр Описание корректировки (балансового счета) |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
* Группировка статей баланса и отчета о прибылях и убытках, указанная в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” (“Вестник Банка России” от 27.06.2003 № 36; от 03.12.2003 № 65; от 27.02.2004 № 16; от 07.04.2004 № 21; от 16.06.2004 № 34; от 18.06.2004 № 36; от 30.06.2004 № 38; от 08.09.2004 № 53; от 08.12.2004 № 70; от 23.12.2004 № 73; от 31.12.2004 № 74; от 27.04.2005 № 21; от 22.12.2006 № 72), не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.
** Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.
*** Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
“О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности”
Примерный пeречень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации*
| № | Описание корректировки (балансового счета) | Содержание статьи (номер счета) | В тысячах рублей | |||
| п/п | | баланса и отчета о прибылях и убытках | баланс | отчет о прибылях и убытках | ||
| | | | Дт | Кт | Дт | Кт |
| Раздел I. Корректировки с литерой “С” | ||||||
| | Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов | |||||
| 1с | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | | | |
| | в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | Х | |
| | | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | | Х | | |
| | в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | Х | | | |
| | | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | | Х |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 2с | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отраженная в предшествующем отчетном периоде | | | | | |
| | При отражении нереализованного финансового результата по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, в составе собственного капитала | | | | | |
| | в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | X | | | |
| | | Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | | X | | |
| | В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году | Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | X | | | |
| | | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | | | | X |
| | в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | X | | | |
| | | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | | X | | |
| | В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | | | X | |
| | | Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | | X | | |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного капитала. Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на убыток | |||||
| 3с | Сторно наращенного процентного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения | | | | | |
| | | Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения | | | X | |
| | | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | | X | | |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 4с | Сторно наращенных процентных доходов по кредитам и дебиторской задолженности других банков (в том числе по депозитам в Банке России) | | | | | |
| | | Процентные доходы по кредитам | | | X | |
| | | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | | X | | |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 5с | Сторно наращенных процентных расходов по привлеченным средствам от клиентов и других банков (включая Банк России) | | | | | |
| | | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | | | |
| | | Процентные расходы по привлеченным средствам | | | | X |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 6с | Сторно наращенных процентных расходов по выпущенным ценным бумагам | | | | | |
| | | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | | | |
| | | Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам | | | | X |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 7с | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов | | | | | |
| | в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | | | X | |
| | | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | | X | | |
| | в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | | | |
| | | Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | | | | X |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 8с | Сторно. Создание резерва на возможные потери по ссудам | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | | | |
| | | Резервы под обесценение кредитов и дебиторской задолженности | | | | X |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 9с | Сторно отложенного налогообложения | | | | | |
| | в случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде | Налог на прибыль | | | X | |
| | | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | | X | | |
| | в случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | | | |
| | | Налог на прибыль | | | | X |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 10с | Сторно создания резерва под обязательства кредитного характера | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | | | |
| | | Прочие обязательства | | | | X |
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |||||
| 11с | Повторная проводка | | | | | |
| | Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО | Основные средства | X | | | |
| | | Накопленная амортизация | | X | | |