Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
Содержание13. Инвестиционная недвижимость Балансовая стоимость за 31 декабря Итого платежей к получению по операционной аренде |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
28р37(а) Справедливая стоимость инвестиций Группы в ассоциированную организацию ____, акции которой котируются на бирже, составляет ____ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей).
28р40(а) По состоянию за 31 декабря 20YY г. доля Группы в условных обязательствах ассоциированных организаций составила ____ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей).
12. Гудвил
IFRS3р74 Далее представлено изменение балансовой стоимости гудвила в течение периода:
| | | Примечание | 20YY | 20ХХ |
| IFRS3р75(а) | Валовая сумма на начало периода | | | |
| | Накопленные убытки от обесценения | | | |
| IFRS3р75 | Балансовая стоимость на 1 января | | | |
| | Приобретение дочерней организации | | | |
| IFRS3р75(b) | Дополнительный гудвил, признанный в течение отчетного периода, за исключением гудвила, включенного в группы выбытия | 42 | | |
| IFRS3р75(с) | Уменьшение на сумму отложенных налоговых активов приобретенной организации, отраженных после приобретения | | | |
| IFRS3р75(d) | Гудвил по долгосрочным активам (группам выбытия), классифицированным как “удерживаемые для продажи” | 16 | | |
| | Выбытие дочерней организации | | | |
| IFRS3р75(е) | Убыток от обесценения | | | |
| IFRS3р75(f) | Чистые курсовые разницы | | | |
| IFRS3р75(g) | Другие изменения | | | |
| IFRS3р75 | Балансовая стоимость за 31 декабря | | | |
| IFRS3р75(h) | Валовая сумма на конец периода | | | |
| | Накопленные убытки от обесценения | | | |
IFRS3р54 Тест на предмет обесценения гудвила
36р130 Гудвил подлежит отнесению на единицы, генерирующие денежные потоки (ЕГДП), представляющие собой базовую информацию, на основании которой Группа ведет учет гудвила, и по своему размеру не превышающие отчетный сегмент. Гудвил распределяется следующим образом:
| | | 20YY | 20ХХ |
| | (ЕГДП 1) | | |
| | (ЕГДП 2) | | |
| | (ЕГДП 3) | | |
| | (…) | | |
| 36р134(а) | Итого балансовой стоимости гудвила | | |
36р134(с) Возмещаемая стоимость каждой единицы, генерирующей денежный поток, определяется ис-
36р134(d)(iii) ходя из расчета стоимости ценности использования. В этих расчетах используются прогнозы потоков денежных средств на основе финансовых планов, утвержденных руководством Группы на пятилетний период. Потоки денежных средств, прогнозируемые на периоды свыше пяти лет, экстраполируются с использованием ожидаемых темпов роста, указанных далее.
36р134(iv) Темпы роста не опережают долгосрочные средние темпы роста по отрасли, к которой относится ЕГДП.
36р134(d)(i) Далее представлены допущения, которые использовались для определения стоимости полезного использования и которые существенно влияют на возмещаемую стоимость:
| | | 20YY | 20ХХ |
| | | % в год | % в год |
| | (Укажите допущения, например, валовую маржу, | | |
| 36p134(d)(iv) | рост объема продаж и т.д.) | | |
| | Темпы роста на период свыше пяти лет | | |
| 36p134(d)(v) | Ставка дисконтирования до налогообложения | | |
36р134(d) Группа определила расчетную валовую маржу исходя из результатов работы за прошлый период и своих ожиданий относительно развития рынка. Средневзвешенные темпы роста, использованные в расчетах, соответствуют прогнозным расчетам в отраслевых отчетах.
36р55 Используемые ставки дисконтирования являются ставками до налогообложения и отражают риски, присущие соответствующим ЕГДП. Если пересмотренная оценочная ставка дисконтирования до налогообложения, примененная в отношении дисконтированных денежных потоков ____ ЕГДП, на ___% превышает оценки ключевого управленческого персонала, Группа
36р124 должна снизить балансовую стоимость гудвила на ____ тысяч рублей, а балансовую стоимость основных средств — на ____ тысяч рублей. Если бы такое обесценение было признано, Группа не смогла бы восстановить убыток от обесценения гудвила в последующие периоды даже в случае изменения ситуации к лучшему. Возмещаемая сумма ____ ЕГДП превышает ее балансовую стоимость на ____ тысяч рублей. Балансовая стоимость ЕГДП будет равна стоимости ценности использования при ставке дисконтирования ___% в год.
Обесценение произошло в рамках ЕГДП ____.
13. Инвестиционная недвижимость
| | | Примечание | 20YY | 20ХХ |
| 40р76 | Балансовая стоимость на 1 января | | | |
| 40р76(a) | Приобретения | | | |
| | Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива | | | |
| 40р76(b) | Поступления, связанные с объединением организаций | 42 | | |
| 40р76(g) | Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) | 16 | | |
| 40р76(с) | Выбытие инвестиционной недвижимости | | | |
| 40р76(f) | Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно | | | |
| 40р76(g) | Перевод в прочие активы | | | |
| 40р76(e) | (Влияние пересчета в валюту отчетности) | | | |
| 40р76(d) | Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости | | | |
| 40р76(g) | Прочее | | | |
| | Балансовая стоимость за 31 декабря | | | |
40р75(f) Суммы, признанные в прибыли (убытке)
| | | 20YY | 20ХХ |
| | Арендный доход | | |
| | Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, создающей арендный доход | | |
| | Другие прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, не создающей арендный доход | | |
40р75(b) Группа не классифицировала операционную аренду как инвестиционную недвижимость.
40р32 Оценка инвестиционной недвижимости производится ежегодно 31 декабря по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов недвижимости на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений. (Рекомендуется раскрыть основные параметры использованных допущений.)
IFRS7р14 По состоянию за 31 декабря 20YY года объекты инвестиционной недвижимости, отраженные в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по (прочим заемным средствам). См. Примечание 21.
17р56(a) Далее представлены минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендодателя:
| | | 20YY | 20XX |
| | Менее 1 года | | |
| | От 1 до 5 лет | | |
| | Более 5 лет | | |
| | Итого платежей к получению по операционной аренде | | |