Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
IFRS7p34,36 Далее приводится анализ долговых ценных бумаг, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):
| | Российские | | | | |
| | государственные | Муниципальные | Корпоративные | | |
| | облигации | облигации | облигации | Векселя | Итого |
| Текущие и необесцененные | | | | | |
| — (российские государственные) | | | | | |
| — (город ______) | | | | | |
| — (других российских муниципальных органов власти) | | | | | |
| — (крупных российских корпораций) | | | | | |
| — (субъектов среднего предпринимательства) | | | | | |
| — (субъектов малого предпринимательства) | | | | | |
| — пересмотренные в 20XX году | | | | | |
| (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) | | | | | |
| — (с рейтингом AAA) | | | | | |
| — (с рейтингом от AA- до AA+) | | | | | |
| — (с рейтингом от A- до A+) | | | | | |
| — (с рейтингом ниже A-) | | | | | |
| — (не имеющие рейтинга) | | | | | |
| — пересмотренные в 20XX году | | | | | |
| Итого текущих и необесцененных | | | | | |
| Просроченные, но не обесцененные | | | | | |
| — с задержкой платежа менее 30 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 30 до 90 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 90 до 180 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 180 до 360 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа свыше 360 дней | | | | | |
| Итого просроченных, но не обесцененных | | | | | |
| Индивидуально обесцененные (общая сумма) | | | | | |
| — с задержкой платежа менее 30 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 30 до 90 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 90 до 180 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 180 до 360 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа свыше 360 дней | | | | | |
| Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных | | | | | |
| Долговые финансовые активы до вычета резерва | | | | | |
| Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания | | | | | |
| Итого долговых финансовых активов,удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания | | | | | |
IFRS7p33(а) Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные.
IFRS7p36(b,d) Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги, включают долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, удерживаемым до погашения, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банк-контрагент входит в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеет рейтинг ____.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, представлен в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41.
11. Инвестиции в ассоциированные организации
28р37 В таблице далее представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированные организации:
| 28р38 | | 20YY | 20ХХ |
| | Балансовая стоимость на 1 января | | |
| | Справедливая стоимость приобретенных чистых активов ассоциированных организаций | | |
| 28р23 | Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных организаций | | |
| | Чистая доля финансового результата ассоциированных организаций после налогообложения | | |
| | Чистая доля прочих изменений собственного капитала ассоциированных организаций | | |
| | Дивиденды, полученные от ассоциированных организаций | | |
| 28р33 | Обесценение гудвила, связанного с приобретением ассоциированных организаций | | |
| | Балансовая стоимость за 31 декабря | | |
Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20YY года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток:
28р27,37(b)
| | Итого | Итого | | Прибыль | Доля | Страна |
| Название | активов | обязательств | Выручка | (убыток) | участия, % | регистрации |
| (Ассоциированная организация X) | | | | | | |
| (Ассоциированная организация Y) | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20ХХ года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток:
28р27,37(b)
| | Итого | Итого | | Прибыль | Доля | Страна |
| Название | активов | обязательств | Выручка | (убыток) | участия, % | регистрации |
| (Ассоциированная организация X) | | | | | | |
| (Ассоциированная организация Y) | | | | | | |
| Итого | | | | | | |