Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к категории удерживае-
36—38 мых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20ХХ года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):
| | Российские | | | | |
| | государственные | Муниципальные | Корпоративные | | |
| | облигации | облигации | облигации | Векселя | Итого |
| Текущие и необесцененные | | | | | |
| — (российские государственные) | | | | | |
| — (город ______) | | | | | |
| — (других российских муниципальных органов власти) | | | | | |
| — (крупных российских корпораций) | | | | | |
| — (субъектов среднего предпринимательства) | | | | | |
| — (субъектов малого предпринимательства) | | | | | |
| — пересмотренные в 20XX году | | | | | |
| (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) | | | | | |
| — (с рейтингом AAA) | | | | | |
| — (с рейтингом от AA- до AA+) | | | | | |
| — (с рейтингом от A- до A+) | | | | | |
| — (с рейтингом ниже A-) | | | | | |
| — (не имеющие рейтинга) | | | | | |
| — пересмотренные в 20XX году | | | | | |
| Итого текущих и необесцененных | | | | | |
| Просроченные, но не обесцененные | | | | | |
| — с задержкой платежа менее 30 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 30 до 90 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 90 до 180 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 180 до 360 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа свыше 360 дней | | | | | |
| Итого просроченных, но не обесцененных | | | | | |
| Индивидуально обесцененные (общая сумма) | | | | | |
| — с задержкой платежа менее 30 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 30 до 90 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 90 до 180 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа от 180 до 360 дней | | | | | |
| — с задержкой платежа свыше 360 дней | | | | | |
| Итого индивидуально обесцененных | | | | | |
| Долговые финансовые активы до вычета резерва | | | | | |
| Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения | | | | | |
| Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения | | | | | |
IFRS7p33(a) Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные.
IFRS7p36(b,d) Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги, включают долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41.
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
| 1р74 | | 20YY | 20ХХ |
| IFRS7p8(b) | Российские государственные облигации | | |
| | Муниципальные облигации | | |
| | Корпоративные облигации | | |
| | Векселя | | |
| | Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва | | |
| 39p58,63 | Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых | | |
| (AG84) | до погашения, переданных без прекращения признания | | |
| | Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания | | |
IFRS7p6(B1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.)
IFRS7р7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 “Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток” по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
IFRS7p14 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, с балансовой стоимостью за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа с правом продажи. См. Примечания 17 (и 21).
Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20YY года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания:
39р58,63(AG84)
IFRS7p16; 37р84; IFRS7p20(e)
| | Российские | | | | |
| | государственные | Муниципальные | Корпоративные | | |
| | облигации | облигации | облигации | Векселя | Итого |
| Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20YY года | | | | | |
| (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, в течение года (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках) | | | | | |
| Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) | | | | | |
| Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные | | | | | |
| Переклассификация (из) в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | | | | | |
| Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) | | | | | |
| Покупка дочерних организаций | | | | | |
| Выбытие дочерних организаций | | | | | |
| Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря 20YY года | | | | | |