Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
(Незавершенное строительство должно включать только стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство.)
36р126,130 Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и раскрыто в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36 “Обесценение активов”.
16р74(с) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных средств. (Поступления незавершен-
23р11 ного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ____ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей). Норма капитализации составляла ___% (20ХХ г.: ___%).)
17р31(a) В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости, ____ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей). См. Примечание 21.
16р77 Здания были оценены независимым оценщиком на ____ 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой профессиональных оценщиков ____, обладающих признанной квалификацией и имеющих профессиональный опыт оценки имущества, аналогичного оцениваемой
16р77(с) недвижимости по своему местонахождению и категории. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений. (Рекомендуется раскрыть основные параметры использованных допущений.)
В остаточную стоимость зданий включена сумма _____ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Группы. На отчетную дату 31 декабря 20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в составе
16р77(е) собственных средств в соответствии с МСФО (IAS) 16. См. Примечание 32. В случае если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, то балансовая стоимость зданий за 31 декабря 20YY года составила бы ____ тысяч рублей.
16р74(а) Основные средства в сумме ____ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (рекомендуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности). См. Примечание 21.
Нематериальные активы представлены лицензиями на компьютерное и программное обеспечение.
36р130 В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределен-
36р134 ным сроком полезной службы был признан убыток в размере ____ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на единицы, генерирующие денежные потоки (ЕГДП1, ЕГДП2, …). См. Примечание 12.
15. Прочие активы
(Статья “Прочие активы” включает только нефинансовые активы.)
| 1p74 | | 20YY | 20ХХ |
| | Предоплата по незавершенному строительству | | |
| | Предоплата за услуги | | |
| | Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи | | |
| | Предоплата по налогам, за исключением налога на прибыль | | |
| | Драгоценные металлы | | |
| | Прочие | | |
| | Итого прочих активов | | |
IFRS7p15(с) (Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи, представляет собой объекты недвижимости, полученные Группой при урегулировании просроченных кредитов. Группа предполагает реализовать эти активы в обозримом будущем. Данные активы не относятся к категории “предназначенные для продажи” в соответствии с МСФО (IFRS) 5 “Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность” (далее — МСФО (IFRS) 5), так как Группа не начала проводить активные маркетинговые мероприятия по их реализации. Эти активы были первоначально признаны по справедливой стоимости при приобретении.)
В течение 20YY года Группа (также) получила денежные средства в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) с помощью исполнения финансовых гарантий и обращая взыскание на прочие финансовые активы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), изымая залоговое обеспечение. Балансовая стоимость таких финансовых активов по состоянию за 31 декабря 20YY года в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представлена в Примечании 9.
Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41.
16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как “удерживаемые для продажи”, и прекращенная деятельность
В таблице далее представлены основные категории долгосрочных активов и обязательств, удерживаемых для продажи (или групп выбытия):
| IFRS5р38 | | 20YY | 20ХХ |
| | Активы группы выбытия, удерживаемые для продажи: | | |
| | Денежные средства и их эквиваленты | | |
| | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | |
| | Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | |
| | Средства в других банках | | |
| | Кредиты и дебиторская задолженность | | |
| | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | | |
| | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | | |
| | Инвестиционная недвижимость | | |
| | Инвестиции в ассоциированные организации | | |
| | Предоплата текущих обязательств по налогу на прибыль | | |
| | Отложенный налоговый актив | | |
| | Гудвил | | |
| | Нематериальные активы | | |
| | Основные средства | | |
| | Прочие активы | | |
| | Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи: | | |
| | Основные средства | | |
| | Итого долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (или групп выбытия) | | |
В таблице далее представлены основные категории обязательств, непосредственно связанных с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или группами выбытия):
| IFRS5р38 | | 20YY | 20ХХ |
| | Средства других банков | | |
| | Средства клиентов | | |
| | Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) | | |
| | Прочие заемные средства | | |
| | Текущие обязательства по налогу на прибыль | | |
| | Отложенное налоговое обязательство | | |
| | Резервы на обязательства и отчисления | | |
| | Прочие обязательства | | |
| | Итого обязательств, непосредственно связанных с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или группами выбытия) | | |
(Дополнительно рекомендуется раскрыть информацию по финансовым активам и обязательствам в соответствии с МСФО (IFRS) 7 р8.)
IFRS5р32 ______ (дата) Группа утвердила план продажи ______ активов, относящихся к ______. Группа проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ______ 2008 года. (Информация об убытке при списании стоимости долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (или групп выбытия) до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу представлена в Примечании 40.)
IFRS5р41 ______ 2007 года Группа продала ___% в уставном капитале ______. Дочерняя организация ранее была классифицирована как группа выбытия, и классификация ее активов и обязательств в бухгалтерском балансе была соответствующим образом реклассифицирована.
Далее в таблице представлена информация о проданных активах и обязательствах, а также о суммах, полученных при их продаже:
| | | | (Дата |
| | | Примечание | продажи) |
| | Денежные средства и их эквиваленты | | |
| | Кредиты и дебиторская задолженность | | |
| | Прочие активы | | |
| | Средства клиентов | | |
| | Прочие обязательства | | |
| | Чистые активы дочерней организации | | |
| | За вычетом доли меньшинства | | |
| | Проданная доля в чистых активах дочерней организации | | |
| | Гудвил по первоначальной оценке | 12 | |
| | Итого балансовой стоимости проданных чистых активов | | |
| | Общая сумма, полученная за проданные активы | | |
| | За вычетом справедливой стоимости дебиторской задолженности, возникающей при продаже | | |
| | За вычетом денежных средств и их эквивалентов в проданной дочерней организации | | |
| | Приток денежных средств при продаже | | |
Группа отразила в консолидированном отчете о прибылях и убытках прибыль от продажи дочерней организации в размере ____ тысяч рублей.
Прекращенная деятельность
| | | 20YY | 20ХХ |
| IFRS5р33(b) | Доходы от прекращенной деятельности | | |
| | Расходы от прекращенной деятельности | | |
| | Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения | | |
| | Расходы по налогу на прибыль | | |
| | Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения | | |
| IFRS5р33(b) | Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения | | |
| | Расходы по налогу на прибыль | | |
| | Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения | | |
Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности
| | | 20YY | 20ХХ |
| IFRS5р33(с) | Денежные средства от операционной деятельности | | |
| IFRS5р33(с) | Денежные средства от инвестиционной деятельности | | |
| IFRS5р33(с) | Денежные средства от финансовой деятельности | | |
| | Итого денежных средств | | |