Отчет о работе контрольно-счетной палаты

Вид материала

Отчет

Содержание 9.1. Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области 9.2. Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области 9.3. Комитет по культуре Ленинградской области 9.4. Комитет по здравоохранению Ленинградской области Основные средства (010) Амортизация основных средств (020) Материальные запасы (080)

Подобный материал:

• Положение о коллегии Контрольно-счетной палаты Орловской области, 53.78kb.
• Т. В. Букреевой «Отчёт о  работе Контрольно-счётной палаты Увельского муниципального, 66kb.
• О результатах деятельности Контрольно-счетной палаты, 241.99kb.
• Отчет о работе контрольно-счетной палаты, 4781.53kb.
• Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты города Кунгура за 2010 год, 670.81kb.
• Отчет о работе Контрольно-счетной палаты города Челябинска за 2010 год, 37.26kb.
• Дума города покачи ханты-Мансийский автономный округ Югра, 72kb.
• Отчет Счетной палаты Совета депутатов Северодвинска за 2010 год Общие положения, 251.56kb.
• Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Забайкальского края в 2010 году 22 марта, 596.88kb.
• Отчет о результатах проверки состояния государственного внутреннего долга Камчатского, 845.88kb.

9.1. Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области

9.1.1. В учете Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области как администратора доходов областного бюджета за 2007 год были отражены субвенции бюджетам субъектов РФ на общую сумму 1 317 307,7 тыс. руб.

Фактически данные средства через счета Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области не проходили. Несмотря на это поступления были отражены в учете Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области на основании писем Комитета финансов Ленинградской области и в соответствии с приказом Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области об учетной политике от 06 марта 2007 года № 29. Первичные документы, которые бы подтверждали движение средств через счета Комитета, отсутствуют, что является нарушением ст. 9 части 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года.

9.1.2. В соответствии с отчетными данными Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области в 2007 году приобрел основных средств на сумму 1693,197 тыс. руб., в том числе компьютерную технику на сумму 1137,197 тыс. руб.

Проверкой первичных документов установлено, что в 2007 году приобретено основных средств на общую сумму 1786,997 тыс. руб., в том числе компьютерной техники на сумму 1230,997тыс. руб.,

Вся поставка компьютерной техники в соответствии с первичными документами была произведена в 2007 году. Однако на бухгалтерский учет данные основные средства поставлены не были. Это привело к искажению и недостоверности бухгалтерской отчетности.

9.1.3. В соответствии с Приложением № 2 к программе «Развитие системы социального обслуживания семей и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации на 2007 – 2010 годы», утвержденной законом Ленинградской области от 01 июня 2007 года № 90-оз, было запланировано перечисление субвенции Тихвинскому муниципальному району для покупки Комитету социальной защиты населения МО «Тихвинский муниципальный район Ленинградской области» автомобиля «Газель» с подъемной площадкой для колясок на общую сумму 556 тыс. руб. Однако Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области не стал перечислять субвенции муниципальному образованию, а самостоятельно оплатил поставку данного автомобиля и прицепа.

В нарушении Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина № 25н, данные основные средства не были поставлены Комитетом по труду и социальной защите населения Ленинградской области на бухгалтерский учет.

Передача государственного имущества на сумму 556 тыс. руб. в МО «Тихвинский муниципальный район Ленинградской области» осуществлена в нарушении Положения о Комитете по труду и социальной защите населения Ленинградской области, утвержденного Постановлением Правительства Ленинградской области от 12.11.04 № 258, и Положения о Ленинградском областном Комитете по управлению государственным имуществом, утвержденного Постановлением Правительства Ленинградской области от 14 декабря 2004 года № 293.

9.1.4. Встречной проверкой в подведомственной организации «Гатчинский психоневрологический интернат», установлено, что при составлении годовой отчетности не была учтена дебиторская задолженность в сумме - 4,6 тыс. руб., кредиторская задолженность в сумме - 16,3 тыс. руб.


9.2. Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области

9.2.1. Из данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области следует, что он в 2007 году фактически не производил расходование средств в размере 3820,610 млн. руб. в порядке финансирования расходов муниципальных образований. Бюджетные средства на финансирование указанных выше расходов поступали из Федерального бюджета на счет Комитет финансов Ленинградской области. На лицевой счет Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области указанные денежные средства Комитетом финансов не перечислялись, а только направлялось письмо с сообщением о поступлении средств Федерального бюджета на определенные виды расходов.

При этом Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области на основании письма Комитета финансов Ленинградской области о поступлении средств из Федерального бюджета отражал по бюджетному учету начисление и приход этих средств.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации указанные расходы из областного бюджета Ленинградской области Комитету финансов Ленинградской области следовало осуществлять в форме субвенций бюджетам муниципальных образований для осуществления ими соответствующих расходов, предусмотрев эти расходы в областном законе «Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год» от 13 ноября 2006 года №130-оз.

Таким образом, были нарушены требования Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года №25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" и искажены показатели действительных расходов областного бюджета Ленинградской области за 2007 год на финансирование Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области (ст. 9 Федерального Закона Российской Федерации от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете).

9.2.2. В нарушение требований ст.12 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризация имущества и финансовых обязательств на основании методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов России от 13 июня 1995 года №49, бухгалтерией Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области в 2007 году в полном объеме и должном порядке не проводилась.

Выборочной проверкой достоверности сумм дебиторской задолженности Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области по состоянию на 1 января 2008 года установлено, что в активе Баланса исполнения бюджета (форма 0503130) по коду строки 260 «Расчеты по выданным авансам» отражена не реальная к возмещению дебиторская задолженность на сумму 2,01 млн. руб.

9.2.3. Проверкой достоверности отчетных показателей за 2007 год в подведомственных учреждениях Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области по состоянию на 1 января 2008 года также установлено, что суммы актива Баланса исполнения бюджета (форма 0503130) не подтверждены соответствующими первичными документами на общую сумму 12,6 тыс. руб.


9.3. Комитет по культуре Ленинградской области

9.3.1. Сводная (консолидированная) годовая бюджетная отчетность Комитета по культуре Ленинградской области об исполнении бюджета сформирована на основании показателей представленных форм годовой бюджетной отчетности учреждений, находящихся в его ведении, путем суммирования одноименных показателей и исключения взаимосвязанных.

В представленной форме «Баланса» (ф.0503130) получателя средств бюджета – ЛОГУК «Ленинградская областная универсальная научная библиотека» в Пассиве по строке 900 «Баланс» допущена техническая ошибка: сумма баланса в графе 10 отражена в размере 10 138,2 тыс. руб., тогда как в Активе сумма баланса в графе 10 по строке 410, а также сумма третьего и четвертого разделов Пассива баланса (строк 600 и 620) составила 10 205,6 тыс. руб.

9.3.2. Арифметическое суммирование одноименных показателей и исключение взаимосвязанных показателей в представленных к проверке формах «Отчетов о финансовых результатах деятельности» (ф.0503121) получателей средств бюджета из состава годовой бюджетной отчетности учреждений, находящихся в ведении Комитета по культуре Ленинградской области, дало следующие расхождения с консолидированным «Отчетом о финансовых результатах деятельности» (ф.0503121) главного распорядителя средств бюджета - Комитета по культуре Ленинградской области:

• по строке 010 «Доходы» на сумму 250,9 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области доходы отражены в сумме 84 930,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма доходов по отчетам подведомственных учреждений составила 85 181,3 тыс. руб., что на 250,9 тыс. руб. больше.

• по строке 040 «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, услуг, работ» на сумму 226,4 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области доходы от рыночных продаж готовой продукции, услуг, работ отражены в сумме 65 560,1 ты. руб., тогда как арифметическая сумма доходов от рыночных продаж готовой продукции, услуг, работ по отчетам подведомственных учреждений составила 65 786,5 тыс. руб., что на 226,4 тыс. руб. больше.

• по строкам 060 «Безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов» и 061 «Поступления от других бюджетов бюджетной системы» на сумму 311,2 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов отражены в сумме 1 345,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджетов по отчетам подведомственных учреждений составила 1 034,2 тыс. руб., что на 311,2 тыс. руб. меньше.

• по строке 100 «Прочие доходы» на сумму 335,6 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области прочие доходы отражены в сумме 17 809,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма прочих доходов по отчетам подведомственных учреждений составила 18 145,0 тыс. руб., что на 335,6 тыс. руб. больше.

• по строке 150 «Расходы» на сумму 866,0 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы отражены в сумме 389 554,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по отчетам подведомственных учреждений составила 390 420,0 тыс. руб., что на 866,0 тыс. руб. больше.

• по строке 170 «Приобретение услуг» на сумму 866,0 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по приобретению услуг отражены в сумме 117 180,9 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по приобретению услуг согласно отчетам подведомственных учреждений составила 118 046,9 тыс. руб., что на 866,0 тыс. руб. больше.

• по строкам 210 «Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям» и 211 «Безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям» на сумму 8 045,5 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по безвозмездным и безвозвратным перечислениям организациям, в том числе государственным и муниципальным организациям, отражены в сумме 4 720,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по одноименным строкам отчетов подведомственных учреждений составила 12 765,5 тыс. руб., что на 8 045,5 тыс. руб. больше.

• по строкам 230 «Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам» и 231 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы» на сумму 8 032,4 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по безвозмездным и безвозвратным перечислениям бюджетам отражены в сумме 20 020,8 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по одноименным строкам отчетов подведомственных учреждений составила 11 988,4 тыс. руб., что на 8 032,4 тыс. руб. меньше.

• по строкам 260 «Расходы по операциям с активами» и 263 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» на сумму 19,5 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по операциям с активами отражены в сумме 26 615,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по операциям с активами согласно отчетам подведомственных учреждений составила 26 634,5 руб., что на 19,5 тыс. руб. больше.

Данная ошибка сформировалась из-за того, что в консолидированном отчете о финансовых результатах деятельности главного распорядителя средств бюджета - Комитета по культуре Ленинградской области - ошибочно не была отражена сумма 19 500,0 руб. по строке 263 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами», которая значится в отчете о финансовых результатах деятельности получателя средств бюджета – ЛОГУК «ГИАПМЗ «Парк Монрепо» по одноименной строке.

• по строке 280 «Прочие расходы» на сумму 32,6 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области прочие расходы отражены в сумме 6 062,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма прочих расходов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 6 029,4 тыс. руб., что на 32,6 тыс. руб. меньше.

• по строке 290 «Чистый операционный результат» на сумму 841,5 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области чистый операционный результат отражен в сумме «-» 304 623,6 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма чистого операционного результата согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 305 465,1 тыс. руб., что на 841,5 тыс. руб. меньше.

• по строке 291 «Операционный результат до налогообложения» на сумму на сумму 615,1 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области операционный результат до налогообложения отражен в сумме «-» 304 623,6 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма операционного результата до налогообложения согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 305 238,7 тыс. руб., что на 615,1 тыс. руб. меньше.

• по строке 292 «Налог на прибыль» на сумму на сумму 226,4 тыс. руб.
  

Ошибки по строкам 291 и 292 сформировались из-за того, что в консолидированном отчете о финансовых результатах деятельности главного распорядителя средств бюджета - Комитета по культуре Ленинградской области - ошибочно не была отражена сумма 226,4 тыс. руб. по строке 292 «Налог на прибыль», которая складывается из сумм, отраженных по одноименной строке в отчетах о финансовых результатах деятельности получателей средств бюджета – ЛОГУК «Драматический театр «Комедианты» - в сумме 113,2 тыс. руб. и ЛОГУК «Драматический театр Сатиры «На Васильевском» - 113,2 тыс. руб.

• по строке 380 «Операции с финансовыми активами и обязательствами» на сумму 35 124,2 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области операции с финансовыми активами и обязательствами отражены в сумме «-» 299 752,3 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма операций с финансовыми активами и обязательствами согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 264 628,1 тыс. руб., что на 35 124, 2 тыс. руб. больше.

• строке 390 «Операции с финансовыми активами» на сумму 841,5 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области операции с финансовыми активами отражены в сумме «-» 296 508,1 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма чистого операционного результата согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 297 349,6 тыс. руб., что на 841,5 тыс. руб. меньше.

• по строке 410 «Чистое поступление средств на счета бюджетов» на сумму 841,5 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области чистое поступление средств на счета бюджетов отражено в сумме 299 752,3 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма чистого поступления средств на счета бюджетов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 297 349,6 тыс. руб., что на 841,5 тыс. руб. меньше.

• по строке 411 «Поступление средств на счета бюджетов» на сумму 93 804,3 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области поступление средств на счета бюджетов отражено в сумме 55 860,1 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма поступлений средств на счета бюджетов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 149 664,4 тыс. руб., что на 93 804,3 тыс. руб. больше.

• по строке 412 «Выбытия средств со счетов бюджетов» на сумму 94 645,7 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области выбытие средств со счетов бюджетов отражено в сумме 354 772,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма выбытия средств со счетов бюджетов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 449 417,7 тыс. руб., что на 94 645,7 тыс. руб. больше.

• по строке 541 «Увеличение прочей кредиторской задолженности» на сумму 25 300,2 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области увеличение прочей кредиторской задолженности отражено в сумме 376 537,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма по одноименной строке согласно отчетам подведомственных учреждений составила 401 837,6 тыс. руб., что на 25 300,2 тыс. руб. больше.

• по строке 542 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности» на сумму 25 300,2 тыс. руб.
  

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области уменьшение прочей кредиторской задолженности отражено в сумме 373 293,3 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма по одноименной строке согласно отчетам подведомственных учреждений составила 398 593,5 руб., что на 25 300,2 тыс. руб. больше.

9.3.3. Дебиторская задолженность по состоянию на 01 января 2008 года в размере 334,0 тыс. руб. сформировалась по выданным авансам на сумму 226,7 тыс. руб. и по доходам в сумме 107,3 тыс. руб. Задолженность актами сверок расчетов не подтверждена.


9.4. Комитет по здравоохранению Ленинградской области

Установлен ряд технических ошибок, допущенных при составлении бюджетной отчетности:

9.4.1. Данные формы 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета за 2007 год» не соответствуют данным нормативно-правовых и первичных документов. Областным законом от 13 ноября 2006 года № 130-оз «Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год» по разделу 0901 утверждены бюджетные ассигнования в сумме 3 085 859,0 тыс. руб., а в форме указано – 3 085 859,8 тыс. руб. Всего Комитету по здравоохранению утверждены бюджетные ассигнования в сумме 3 345 488,4 тыс. руб., а в форме указано – 3 345 489,2 тыс. руб. Соответственно неверно указана и разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными ассигнованиям. Фактическая разница составила 506201,7 тыс. руб., а в форме указано – 506200,9 тыс. руб.

2.4.2. В пояснительной записке (ф.0503160) указано, что «плановые бюджетные ассигнования в размере 975,0 млн. руб. направлены в ЛОФОМС в полном объеме». Фактический размер выплат составил 795,0 млн. руб.

В отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127) страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения в сумме 795,0 млн. руб. отражены по разделу 0901 «Здравоохранение». Однако в соответствии со ст.146 Бюджетного Кодекса РФ данные расходы являются межбюджетными трансфертами, которые бюджетная классификация предписывает отражать по разделу 1100 «Межбюджетные трансферты».

9.4.3. Выборочной проверкой годовой бюджетной отчетности ГУЗ «Областная ортопедо-туберкулезная больница в г. Выборге» за 2007 год установлено:

В нарушение п.7. приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2007 года № 72н перед составлением годовой бюджетной отчетности инвентаризация активов и обязательств не проведена.

В нарушение п.3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года № 25н, журналы операций по месяцам не составлены и не подписаны главным бухгалтером. В момент проведения проверки был распечатан журнал операций № 4 за 2007 год без выведения оборотов по месяцам.

Данные баланса на начало года по бюджетной деятельности и по приносящей доход деятельности не соответствуют данным главной книги. Расхождений общих итогов не установлено. Данные о несоответствии приведены в таблице 7.

Таблица 7

(руб.)

Наименование строки баланса	Данные баланса	Обороты по главной книге	Расхождение
Основные средства (010)
Бюджетная деятельность	40938339,52	40213057,64	+752281,88
Приносящая доход деятельность	3234445,31	3959727,19	-752281,88
Итого	44172784,83	44172784,83	0
Амортизация основных средств (020)
Бюджетная деятельность	24057914,58	23476649,0	+581265,58
Приносящая доход деятельность	272031,53	853297,11	-581265,58
Итого	24329946,11	24329946,11	0
Материальные запасы (080)
Бюджетная деятельность	2003057,64	1998836,64	+4221,0
Приносящая доход деятельность	91813,2	96034,2	-4221,0
Итого	2094870,84	2094870,84	0

9.4.4. Дебиторская задолженность ЛОГУЗ «Детская клиническая больница №1» (далее ЛОГУЗ «ДКБ №1») - в сумме 425,7 тыс. руб. не подтверждена документами. Акт сверки расчетов по состоянию на 01.01.2008 года был направлен комитетом по здравоохранению для подписания в ЛОГУЗ «ДКБ №1» с сопроводительным письмом от 25.01.08 № 4-12-35/08. В адрес комитета по здравоохранению от ЛОГУЗ «ДКБ №1» поступило письмо с отказом подписать акт сверки (письмо от 12.02.08 № 99/01-08).

Согласно акта сверки, сумма выставленных ЛОГУЗ «ДКБ №1» счетов на оплату медицинских услуг составила 19355,1 тыс. руб., сумма принятых к оплате счетов комитетом по здравоохранению в соответствии с условиями государственного контракта составила 16562,8 тыс. руб. Фактически оплата произведена в сумме 16988,5 тыс. руб., что на 425,7 тыс. руб. больше, чем принято счетов к оплате.