Отчет о работе контрольно-счетной палаты
| Вид материала | Отчет |
- Положение о коллегии Контрольно-счетной палаты Орловской области, 53.78kb.
- Т. В. Букреевой «Отчёт о работе Контрольно-счётной палаты Увельского муниципального, 66kb.
- О результатах деятельности Контрольно-счетной палаты, 241.99kb.
- Отчет о работе контрольно-счетной палаты, 4781.53kb.
- Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты города Кунгура за 2010 год, 670.81kb.
- Отчет о работе Контрольно-счетной палаты города Челябинска за 2010 год, 37.26kb.
- Дума города покачи ханты-Мансийский автономный округ Югра, 72kb.
- Отчет Счетной палаты Совета депутатов Северодвинска за 2010 год Общие положения, 251.56kb.
- Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Забайкальского края в 2010 году 22 марта, 596.88kb.
- Отчет о результатах проверки состояния государственного внутреннего долга Камчатского, 845.88kb.
9.5. Комитет по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике
9.5.1. В соответствии с актом (от 28 февраля 2008 № 01-16-526) проверки целевого использования средств областного бюджета, выделенных подведомственной организации Комитета по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике Кавголовской СДЮСШОР в 2007 году, проведенной Комитетом финансов Ленинградской области, установлено следующее:
- По данным бюджетного учета по состоянию на 01 января 2007 не числится кредиторская задолженность перед ИП Лозовой Е.В. в сумме 119,8 тыс. руб. Согласно представленным к проверке документам в декабре 2006 года были приобретены у ИП Лозовой Е.В. головные повязки и лыжные майки на сумму 119,8 тыс. руб. и оприходованы на соответствующие счета материальных запасов.
- Произведена оплата задолженности за потребленную электроэнергию за сентябрь-ноябрь 2006 года, а по данным бюджетного учета по состоянию на 01 января 2007 данная задолженность не числилась.
9.5.2. Встречной проверкой Ленинградского областного государственного учреждения «Молодежный» от 05 мая 2008 установлены факты недостоверности формирования бюджетной отчетности за 2007 год по выбытию основных средств на сумму 79 630,2 тыс. руб.
Отсутствует взаимоувязка показателей регистров бюджетного учета и отчетности, отсутствие тождественности показателей Баланса и Главной книги. Так, например остаток по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет» согласно журналу операций по состоянию на 01 января 2008 года составляет 29,4 тыс. руб., по данным Главной книги «-» 77,7 тыс. руб., в балансе указано «-» 75,3 тыс. руб. Расхождение между показателями Главной книги и Баланса составило 2,4 тыс. руб.
9.6. Комитет по дорожному хозяйству и транспорту Ленинградской области
В нарушение пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н (далее – Положение) к бухгалтерскому учету в качестве основных средств Комитетом принято оборудование по персонифицированному учету поездок льготных категорий граждан на автомобильном транспорте на сумму 45 235 тыс. руб.
Согласно указанному Положению, некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации. Тогда как осуществление учета поездок льготных категорий граждан не было предусмотрено Положением о комитете по дорожному хозяйству и транспорту Ленинградской области.
9.7. Комитет финансов Ленинградской области
В результате анализа бюджетной отчетности за 2007 год годовой бюджетной отчетности главных администратора, главного распорядителя средств областного бюджета и «органа, организующего исполнение бюджета» в лице Комитета финансов Ленинградской области были установлены факты наличия расхождений в количественных данных по идентичным показателям во взаимосвязанных между собой различных формах бюджетной отчетности различных субъектов бюджетных отношений в лице Комитета финансов Ленинградской области и Управления федерального казначейства по Ленинградской области.
Контрольно-счетная палата Ленинградской области предложила Комитету финансов Ленинградской области при формировании бюджетной отчетности и других отчетных материалов к проекту областного закона «Об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год» учесть наличие отклонений в данных по идентичным показателям во взаимосвязанных между собой формах бюджетной отчетности различных субъектов бюджетных отношений (письмо от 14.05.2008 №02-000317/08-0).
Комитет финансов Ленинградской области представил ряд пояснений письмом от 27.05.2008 №09-10/738).
10. Некоторые вопросы организации исполнения областного бюджета Ленинградской области
В процессе внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов, главных распорядителей средств областного бюджета и годового отчета об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год выявлен ряд проблемных вопросов в организации исполнения областного бюджета Ленинградской области.
8. Анализ отчета об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год
(основание – пункты 7, 7.1. и 7.2. Плана проведения Контрольно-счетной палатой Ленинградской области контрольных и аналитических мероприятий на 2008 год, утвержденного постановлением Законодательного собрания Ленинградской области от 19 декабря 2007 года № 1278)
8.1. Подготовка заключения на проект областного закона «Об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год»
Контрольно-счетная палата Ленинградской области, в соответствии с поручением Председателя Законодательного собрания Ленинградской области от 22 мая 2008 года, рассмотрев проект областного закона «Об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год» (далее – законопроект), подготовила заключение, в котором были отражены следующие основные моменты.
1. По состоянию на 01.01.2007 остаток непогашенной задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным из областного бюджета Ленинградской области бюджетам муниципальных образований, составлял 9 711,5 тыс. руб. В 2007 году из областного бюджета Ленинградской области были предоставлены кредиты бюджетам муниципальных образований на сумму 787 318,2 тыс. руб., погашено кредитов на сумму 700 619,6 тыс. руб. (из них 9 711,5 тыс. руб. задолженность за 2006 год).
В результате остаток непогашенной задолженности бюджетов муниципальных образований по бюджетным кредитам, предоставленным из областного бюджета Ленинградской области в 2007 году, по состоянию на 01.01.2008 составлял 96 410,0 тыс. руб.
Тем самым не было обеспечено выполнение статьи 39 областного закона “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года № 130-оз (с изменениями) в части возврата бюджетами муниципальных образований бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета Ленинградской области, на срок, не выходящий за пределы 2007 года.
2. Согласно материалам к отчету об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год объем государственного долга Ленинградской области в течение 2007 года при установленном верхнем пределе в сумме 9 200 000 тыс. руб. не превысил 5 094 605 тыс. руб. (55,4%), а на 1 января 2007 года при установленном верхнем пределе в сумме 8 554 236 тыс. руб. составил 5 076 931 тыс. руб. (59,3%).
Расходы областного бюджета на обслуживание государственного долга Ленинградской области в 2007 году составили 276,5 млн. руб., что на 113,5 млн. руб. или почти на одну треть меньше первоначального плана.
В своем заключении на проект областного закона “Об областном бюджете на 2007 год” Контрольно-счетная палата Ленинградской области обращала внимание на то, что предлагаемые к утверждению на 2007 год показатели объемов государственного долга и расходов на его обслуживание не имеют необходимых обоснований.
3. В статье 45 областного закона “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года № 130-оз (с изменениями) были утверждены расходы на финансирование государственного (областного) заказа Ленинградской области в объеме 5 697 748 тысяч рублей и сводный перечень видов продукции (товаров, работ и услуг) для государственных нужд Ленинградской области на 2007 год согласно приложению 57.
Согласно материалам к отчету об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год (том 4, таблица 53 «Исполнение приложения 57 областного закона “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год”») закупки продукции для государственных нужд Ленинградской области за 2007 год произведены в целом на сумму 6 177 897 тыс. руб., что на 480 149 тыс. руб. или на 8,4% больше плана.
4. В статье 47 областного закона “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года №130-оз (с изменениями) были утверждены расходы на подготовку проектной, землеустроительной документации, документов территориального планирования, градостроительного зонирования, планировки территорий для создания новых производственных и коммунально-складских зон (площадок) в сумме 53 280 тысяч рублей.
Согласно материалам к отчету об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год (том 1, ф.0503160, таблица 3 «Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете») расходы на указанные цели исполнены в сумме 2 567 тыс. руб. или на 11% к годовым назначениям. В качестве причин такого исполнения Комитет финансов Ленинградской области указал на не проведение заказчиками конкурсов и не представление «органу, организующему исполнение бюджета» оформленных в установленном порядке государственных контрактов.
5. Областным законом “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года № 130-оз областной бюджет Ленинградской области на 2007 год был сформирован и утвержден первоначально сбалансированным по доходам и расходам, т.е. без дефицита или профицита.
В заключении на проект областного закона “О внесении изменений в областной закон “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года № 130-оз» от 12.03.2007 №41-оз Контрольно-счетная палата Ленинградской области обращала внимание на необоснованность планирования дефицита областного бюджета на 2007 год.
Однако областным законом от 12.03.2007 №41-оз “О внесении изменений в областной закон “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года № 130-оз (с изменениями, внесенными областным законом от 29.12.2006г. № 175-оз) областной бюджет Ленинградской области на 2007 год был утвержден с дефицитом в сумме 1 178 585,0 тысяч рублей.
Областным законом от 24.07.2007 № 123-оз “О внесении изменений в областной закон “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года №130-оз (с изменениями) плановый дефицит областного бюджета был увеличен еще на 148 млн. руб. и его объем достиг суммы 1 326,6 млн. руб.
Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2007 год подтвердили обоснованность предупреждений Контрольно-счетной палаты Ленинградской области – вместо планового дефицита в сумме 1 326,6 млн. руб. областной бюджет исполнен с превышением доходов над расходами, т.е. с профицитом на 3 252,1 млн. руб.
В письме Счетной палаты РФ от 21 мая 2008 года № 13-173/13-02 в Законодательное собрание Ленинградской области также отмечено, что в нарушение стать 83 Бюджетного Кодекса Российской Федерации при утверждении первоначально областного бюджета без дефицита в процессе его изменения расходы областного бюджета были увеличены за счет принятия дефицита на сумму 1 326 616,7 тыс. руб.
6. Результаты внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Ленинградской области за 2007 год и годовой бюджетной отчетности главных администраторов, главных распорядителей средств областного бюджета были доведены до сведения до сведения руководителей главных администраторов, главных распорядителей средств областного бюджета, органа, организующего исполнение областного бюджета, которые имели возможность представить свои пояснения по выявленным фактам и принять соответствующие меры.
В частности, 28 мая 2008 года были получены пояснения Комитета финансов Ленинградской области, часть которых принята во внимание при подготовке Заключения на годовой отчет об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год.
В «Заключении на годовой отчет об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год» отражены выявленные отклонения в исполнении плановых назначений по доходам и расходам; факты нецелевого использования средств областного бюджета; факты недостоверности показателей в бюджетном учете и бюджетной отчетности «органа, организующего исполнение бюджета» и «главного распорядителя бюджетных средств» в лице Комитета финансов Ленинградской области, «главных распорядителей бюджетных средств» в лице ряда областных комитетов и других исполнительных органов; фактические результаты бюджетирования, ориентированного на результат, которые были достигнуты главными администраторами и главными распорядителями средств областного бюджета; факты выполнения некоторых направлений бюджетной политики Ленинградской области на 2007 год; а так же ряд проблем в организации бюджетного процесса в истекшем периоде.
Отчет принят Законодательным собранием Ленинградской области 24 сентября 2008 года (областной закон «Об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год» от 16 октября 2008 года №112-оз).
8.2. Подготовка аналитической записки об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год
1. Для подготовки аналитической записки об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год (далее - Аналитическая записка) использованы данные отчета об исполнении консолидированного бюджета Ленинградской области на 1 января 2008 года, приложений, справок и расшифровок к нему, проекта областного закона «Об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год», сообщение Петростата «Экономика Санкт-Петербурга и Ленинградской области в январе-декабре 2007 года», информация Комитета экономического развития Ленинградской области о социально-экономическом развитии Ленинградской области в январе-декабре 2007 года, информация Комитета экономического развития Ленинградской области о социально-экономическом развитии Ленинградской области в 2007 году, «Мониторинг о текущей ситуации в экономике Российской Федерации в январе-декабре 2007 года» Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, материалы контрольных и экспертно- аналитических мероприятий, проведенных специалистами Счетной палаты РФ и Контрольно-счетной палаты Ленинградской области.
Аналитическая записка включает в себя уточненные (по состоянию на ноябрь 2008 года) данные Петростата об итогах социально-экономического развития Ленинградской области за 2007 год. Их сравнение с аналогичными показателями по состоянию на март 2008 года (были отражены в Аналитической записке «Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 12 месяцев 2007 года по материалам оперативного отчета об исполнении областного бюджета на 01.01.2008) показывает, что в истекший период 2008 года Петростат произвел уточнение значительной части показателей.
Достаточно отметить, что уточненный индекс промышленного производства за 2007 год составил 101,7% против 102,6% по первоначальным данным Петростата. Таким образом, уточненный темп роста промышленного производства за 2007 год по сравнению с 2006 годом оказался в 1,5% раза меньше первоначальных данных.
Сальдированный финансовый результат деятельности организаций Ленинградской области за 2007 год по сравнению с 2006 годом, напротив, по уточненным данным увеличился на 52,5%, тогда как по первоначальным данным рост составлял только 24,0% и т.д.
В Аналитической записке отражены также основные итоги исполнения консолидированного бюджета Ленинградской области и консолидированного бюджета муниципальных образований.
2. Основные итоги исполнения консолидированного бюджета Ленинградской области.
Консолидированный бюджет Ленинградской области исполнен в 2007 году по доходам в сумме 48 438,4 млн. руб. или на 105% годового плана, по расходам – в сумме 44 556,9 млн. руб. или на 91,5% от годового плана.
Темпы роста доходов консолидированного бюджета области в 2007 году по отношению к 2006 году составили 130,5%, расходов – 128,8% и при планируемом дефиците бюджет исполнен с превышением доходов над расходами (профицитом) в сумме 3 881,5 млн. руб.
Рост поступлений земельного налога за 2007 год по сравнению с 2006 годом составил 1,6 раза.
В Заключении на проект областного закона «Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год» Контрольно-счетная палата Ленинградской области отмечала, что в Основных показателях прогноза социально-экономического развития Ленинградской области на 2007 год и на период до 2009 года был предусмотрен рост доходов населения в форме оплаты труда в 2007 году против оценки за 2006 год на 21,7%, однако при этом рост поступлений налога на доходы физических лиц планировался с ростом только на 4,4%. По итогам исполнения консолидированного бюджета Ленинградской области за 2007 год темпы роста налога на доходы физических лиц в 2007 году составили 11,5% к 2006 году. Фактическое поступление этого налога превысило прогноз Комитета финансов Ленинградской области к проекту областного закона «Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год» на 942 млн. руб.
Налоги на имущество должны были составить в соответствии:
- с Прогнозом консолидированного бюджета Ленинградской области на 2007 год 4 482,0 млн. руб. (Комитет финансов Ленинградской области),
- со Сводным финансовым балансом - 4 582 млн. руб. (Комитет экономического развития).
Таким образом, разница между прогнозами Комитета финансов и Комитета экономического развития составляла 99,9 млн. руб.
Фактическое исполнение по данному доходному источнику в 2007 году составило 5 039,1 млн. руб., что на 557,1 млн. руб. больше прогноза Комитета финансов Ленинградской области и на 457,1 млн. руб. больше прогноза Комитета экономического развития.
3. Основные итоги исполнения консолидированного бюджета муниципальных образований
Консолидированный бюджет муниципальных образований Ленинградской области в 2007 году исполнен в сумме 10 043 млн. руб. и составил 136,7% относительно 2006 года. Доля доходов консолидированного бюджета муниципальных образований в консолидированном бюджете Ленинградской области за 2007 год составила 25,8% (в 2006 году – 23,5%).
Основными доходными источниками местных бюджетов в 2007 году являлись налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, земельный налог и доходы от использования имущества муниципальной собственности, которые сформировали 86,3% их собственной доходной части.
Темпы роста доходов консолидированных бюджетов муниципальных образований Ленинградской области - 36,7%.
При стабильном поступлении доходов в муниципальные бюджеты – в среднем 99,6% относительно годовых плановых назначений, расходы исполнены только на 93,7%.
4. Общие итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2007 год
4.1. Областным законом “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года № 130-оз областной бюджет Ленинградской области на 2007 год был сформирован и утвержден первоначально сбалансированным по доходам и расходам, т.е. без дефицита или профицита.
Однако, областным законом от 12.03.2007 №41-оз “О внесении изменений в областной закон “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года № 130-оз (с изменениями, внесенными областным законом от 29.12.2006г. № 175-оз) областной бюджет Ленинградской области на 2007 год был утвержден с дефицитом в сумме 1 178 585,0 тысяч рублей.Областным законом от 24.07.2007 № 123-оз “О внесении изменений в областной закон “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 13 ноября 2006 года №130-оз (с изменениями) плановый дефицит областного бюджета был увеличен еще на 148 млн. руб. и его объем достиг суммы 1 326,6 млн. руб.
По итогам 2007 года вместо планового дефицита в сумме 1 326,6 млн. руб. областной бюджет исполнен с превышением доходов над расходами, т.е. с профицитом на 3 252,1 млн. руб.
В письме Счетной палаты РФ от 21 мая 2008 года № 13-173/13-02 в Законодательное собрание Ленинградской области также отмечено, что в нарушение стать 83 Бюджетного Кодекса Российской Федерации при утверждении первоначально областного бюджета без дефицита в процессе его изменения расходы областного бюджета были увеличены за счет принятия дефицита на сумму 1 326 616,7 тыс. руб.
Первоначально доходы и расходы областного бюджета Ленинградской области были утверждены в сумме 28 766,7 млн. руб. В результате внесенных в 2007 году изменений уточненные доходы областного бюджета были утверждены в сумме 34 419,4 млн. руб., расходы - в сумме 35 746 млн. руб.
По сравнению с первоначально утвержденным уточненный план доходов областного бюджета Ленинградской области был увеличен на 19,6% или на 5 652,7 млн. руб., в том числе: плановые годовые назначения были увеличены по налогу на прибыль организаций на 13,4%, по доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - в 2,8 раза (из них доходы от размещения временно свободных средств бюджетов субъектов Российской Федерации – более чем в 65 раз или на 167,5 млн. руб.).
В 2007 году в доходы областного бюджета Ленинградской области поступило 36 380,5 млн. руб., что составило 105,7% уточненного годового плана и на 28,7% превысило поступление доходов в областной бюджет за 2006 год.
Исполнение расходов составило 33 128,4 млн. руб. или 92,6% уточненного годового плана (на 28,6% больше, чем за 2006 год).
В процессе внесения изменений в утвержденный областной бюджет 2007 года в части корректировки его доходной части Комитет финансов Ленинградской области не представлял оценку ожидаемого исполнения доходов до конца года с учетом складывающихся тенденций. В результате по итогам года по одним доходным источникам годовой план оказался существенно перевыполнен, по другим, наоборот, не выполнен.
Например, за 2007 год:
- дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в государственной и муниципальной собственности, превысили план в 8 раз;
- доходы от размещения временно свободных средств бюджетов субъектов Российской Федерации исполнены на 96,9% по отношению к уточненному плану и в 63 раза превысили первоначальный план;
- штрафы, санкции, возмещение ущерба – превысили плановые назначения в 14,5 раза.
В то же время:
- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации исполнены только на 73,6% плановых назначений
- единый сельскохозяйственный налог – только на 41% плановых годовых назначений.
Основными доходными источниками областного бюджета в 2007 году являлись налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы и налог на имущество организаций. Эти 4 налога сформировали 92,3% собственной доходной части областного бюджета, в аналогичном периоде 2006 года их доля составляла 89,9%.
4.2. Исполнение в разрезе некоторых источников характеризуется следующим образом:
- налог на прибыль организаций поступил в сумме 13 371,4 млн. руб. или 118% уточненного годового плана (на 2 042,9 млн. руб. больше) и 133,8% относительно первоначального плана. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост составил 35,8%.
В течение 2007 года план поступлений по этому доходному источнику был увеличен на 1 336,4 млн. руб. (на 13,4%).
Темп роста этого налога в соответствии с Прогнозом социально-экономического развития на 2007 год был запланирован с коэффициентом 1,1 в соответствии с прогнозировавшимся темпом роста прибыли прибыльных предприятий (пояснения Комитета финансов Ленинградской области)9.
- налог на доходы физических лиц поступил в областной бюджет в сумме 7 404,8 млн. руб. или 108,3% годовых плановых назначений (на 564,6 млн. руб. больше плана) и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года вырос на 14,2%.
- налог на имущество организаций выполнен в сумме 3 271,4 млн. руб. или 112,7% годового плана (на 368,7 млн. руб. больше плана) и превысил показатели за аналогичный период 2006 года на 21,8%.
- план поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции) выполнен на 73,6% от годового плана10 (за аналогичный период прошлого года исполнение составило 76,9%), поступление составило 2 643,9 млн. руб. (на 948,6 млн. руб. меньше плана), что на 8% больше, чем за 2006 год.
- налоги на совокупный доход выполнены в сумме 433,2 млн. руб. или 137,5% годового плана (на 118,2 млн. руб. больше плана) и превысили показатели за аналогичный период 2006 года на 55,5%. В том числе, «единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения» исполнен в сумме 428,8 млн. руб. и превысил годовые плановые назначения на 41%. При расчете этого налога был использован коэффициент роста промышленного производства по прогнозу социально-экономического развития области в размере 1,09. Однако запланированный темп роста производства в 2007 году достигнут не был и составил только 2,6%, при этом данный налог значительно опередил плановые назначения.
- транспортный налог выполнен в сумме 434,7 млн. руб. или 88,6% от годового плана (на 56,1 млн. руб. меньше). Темп роста данного налога был запланирован с коэффициентом 1,1, отражающим ожидаемый рост парка автомобилей11.
- налог на игорный бизнес выполнен в сумме 469,0 млн. руб. или 95,8% от годового плана и на 10,3% больше, чем в 2006 году.
- налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами поступили в сумме 219,6 млн. руб., что на 59,3% больше годового плана и превысили показатели за аналогичный период 2006 года на 37,5%.
В том числе, «налог на добычу полезных ископаемых» превысил годовые плановые назначения на 59% и увеличился по сравнению с 2006 годом на 37,8%. В расчете этого налога были учтены планируемые объемы добычи и прогнозируемая стоимость добытого сырья. Ставки в 2007 году не менялись. В соответствии с Прогнозом социально-экономического развития на 2007 год рост добычи полезных ископаемых в 2007 году должен был составить 9,8%. Однако, фактически индекс производства в данной отрасли составил 129,7%.
- доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций, поступили в областной бюджет в сумме 335,1 млн. руб. или 128,2% от уточненного годового плана, и превысили первоначальные назначения в 3,5 раза. В том числе:
«Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации» составили в 2007 году в сумме 20,1 млн. руб., превысив годовые плановые назначения в 8 раз (в 2006 году поступление по этому доходному источнику составило 2,1 млн. руб. и превысило плановые назначения в 4,2 раза).
Таблица 1
(тыс. руб.)
| | 2005 год | 2006 год | 2007 год |
| План | 100,0 | 500,0 | 2 500,0 |
| Исполнено | 2 769,0 | 2 118,6 | 20 056,0 |
| Отклонение в сумме | + 2 669,0 | + 1 618,6 | +17 556,0 |
| Отклонение от плана | в 27,7 раза | в 4,2 раза | в 8 раз |
Поступление этого дохода значительно превышало первоначальные плановые назначения: на 1 октября 2007 года поступило 18,8 млн. руб. при годовом плане 2,5 млн. руб. В октябре-декабре 2007 года в областной бюджет трижды вносились изменения, однако плановые назначения по указанному доходному источнику увеличены не были.
По состоянию на 01.01.2008 Ленинградской области в лице Леноблкомимущества принадлежало 25% плюс 1 акция ОАО «Компания Усть-Луга». По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2007 год чистая прибыль этого акционерного общества составила 110 млн. руб., однако общим собранием акционеров ОАО «Компания Усть-Луга» было принято решение о том, что по итогам работы компании за 2007 год дивиденды акционерам компании выплачиваться не будут. Средства было решено направить на развитие компании, в том числе 10% планировалось направить на благотворительные цели.
«Доходы от размещения временно свободных средств бюджетов субъектов Российской Федерации» исполнены в 2007 году в сумме 164,9 млн. руб., что составило 96,9% уточненного годового плана, а план первоначальный превысило в 63,4 раза.
При этом в нарушение статьи 236 бюджетного кодекса РФ Правительством Ленинградской области не был определен порядок размещения бюджетных средств на банковские депозиты, за исключением средств финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов.
В нарушение постановления Губернатора Ленинградской области от 09.08.2004 №123-пг «Об итогах открытого конкурса среди коммерческих банков на право привлечения денежных средств областного бюджета Ленинградской области в депозиты» в 2007 году было размещено пять депозитов на общую сумму 1 650 000,0 тыс. руб. в «КИТ Финанс Инвестиционный банк (ОАО)», который в указанном постановлении отсутствует.
«Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны» поступили в областной бюджет Ленинградской области в 2007 году в сумме 9,7 млн. руб., что составило 228% годового плана.
При этом Счетная палата Российской Федерации в материалах контрольных мероприятий «Проверка эффективности работы органов исполнительной власти по развитию налогового потенциала, используемого при формировании федерального и консолидированного бюджетов, налоговых и казначейских органов – по контролю за соблюдением налогового и бюджетного законодательства в Ленинградской области» и контрольного мероприятия «Проверка целевого и эффективного использования средств, предусмотренных федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации, местными бюджетами – получателями межбюджетных трансфертов их федерального бюджета, а также эффективности межбюджетных отношений в Ленинградской области» отметила, что основная масса договоров о предоставлении бюджетных кредитов была заключена с нарушением требований, предъявляемых статьей 76 Бюджетного кодекса РФ,
«Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности», поступили в сумме 78,5 млн. руб. или 163,6% от годового плана. В том числе:
«Арендная плата за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков», поступила в областной бюджет Ленинградской области в сумме 35,1 млн. руб. против 584,9 млн. руб. в 2006 году12. Годовые плановые назначения по этому доходному источнику в 2007 году превышены на 15,1 млн. руб. или на 75,6%.
«Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации» составили в 2007 году в сумме 43,4 млн. руб. и превысили годовые плановые назначения на 15,4 млн. руб.
- плата за негативное воздействие на окружающую среду поступила в областной бюджет Ленинградской области в сумме 133,9 млн. руб., что превысило годовые плановые назначения в 1,7 раза.
- платежи при пользовании недрами поступили в областной бюджет в сумме 15,9 млн. руб. и превысили годовые плановые назначения в 2,5 раза.
- платежи за пользование лесным фондом и лесами иных категорий поступили в сумме 39,9 млн. руб., что составило только 36,4% годовых плановых назначений.
- доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности поступили в сумме 39,8 млн. руб. или 24,9% от годового плана. По информации Комитета финансов Ленинградской области невыполнение плана по этому доходному источнику объясняется тем фактом, что при проведении открытых торгов по продаже объектов недвижимости основную долю выручки по сделкам составляла плата за земельные участки, расположенные под объектами. Соответственно полученные средства учитывались в составе источников финансирования дефицита бюджета, а не в составе доходов бюджета.
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства поступили в областной бюджет в сумме 22,3 млн. руб., что почти в 2 раза превысило годовой план, в том числе, лицензионные сборы составили 18,7 млн. руб. и превысили плановые годовые назначения 1,8 раза. На 1 октября 2007 года поступления по этому доходу превысили годовые плановые назначения на 23%. В период октябрь-декабрь 2007 года плановые назначения увеличены не были.
- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2007 году составили 5 157,5 млн. руб., что на 2 млрд. руб. больше, чем в 2006 году.
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности выполнены в сумме 2 317,9 млн. руб. или 92% уточненного годового плана и превысили план первоначальный в 1,6 раза. По сравнению с 2006 годом поступление по этому доходному источнику увеличилось на 80%.
В 2007 году в соответствии с законодательством Ленинградской области из областного бюджета предоставлено налогоплательщикам субсидий и субвенций на уплату налогов на сумму 615 648,0 тыс. руб., что составило 1,7% объема полученных доходов и 1,9% от объема расходов.
Счетная палата Российской Федерации в материалах контрольных мероприятий «Проверка эффективности работы органов исполнительной власти по развитию налогового потенциала, используемого при формировании федерального и консолидированного бюджетов, налоговых и казначейских органов – по контролю за соблюдением налогового и бюджетного законодательства в Ленинградской области» и контрольного мероприятия «Проверка целевого и эффективного использования средств, предусмотренных федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации, местными бюджетами – получателями межбюджетных трансфертов их федерального бюджета, а также эффективности межбюджетных отношений в Ленинградской области» отметила, что:
- предоставление предприятиям и организациям субсидий и субвенций из областного бюджета на уплату налоговых платежей нарушает принципы формирования налоговой системы, определивших статьей 8 Налогового кодекса РФ, что под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»13;
- отражение вышеуказанных субсидий и субвенций по виду расходов 216 «Выполнение других обязательств государства» нарушило статью 11 Федерального закона от 15.08.1996 «О бюджетной классификации Российской Федерации» и приказ Министерства финансов РФ от 08.12 2006 №168-н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
Субсидия, предоставленная в соответствии с областным законом от 05.01.1999 №1-оз «О мерах государственной поддержки организаций, выпускающих спирт и алкогольную продукцию», на частичную уплату акцизов на спирт в сумме 33 530,0 тыс. руб. была использована ООО «Фортуна» на закупку зерна, оплату теплоснабжения и текущих услуг, т.е. на цели, не соответствующие условиям ее получения.
В 2007 году получатели субвенций из областного бюджета предприятия-инвесторы уплатили в консолидированный бюджет Ленинградской области 789 635,0 тыс. руб., а предоставление им налоговых преимуществ и субвенций позволило этим предприятиям уменьшить налоговую нагрузку на сумму 579 672,0 тыс. руб.
Контроль за целевым использованием субвенций предприятиям-инвесторам не осуществлялся.
Также отмечено, что одним из резервов увеличения доходов бюджета является задолженность по налогам и сборам предприятий и организаций. По данным УФНС России по Ленинградской области если перед федеральным бюджетом на 1 января 2007 года по сравнению с 1 января 2008 года она возросла на 1,6%, то по региональным налогам – на 10,4%, по местным налогам – на 24,7%, по налогам со специальным налоговым режимом, являющихся составной частью доходов регионального бюджета - на 68,1%.
5. Расходы областного бюджета
За ряд последних лет отмечается неполное освоение плановых расходов областного бюджета при вполне успешном выполнении плана доходов и наличии свободных остатков средств на счете бюджета.
Причем в 2007 году ситуация ухудшилась против предыдущего 2006 года. Несмотря на стабильное исполнение плана по доходам областного бюджета в течение 2007 года и, в итоге, его перевыполнение (105,7% годового плана или на 1,9 млрд. руб.), исполнение по расходам составило 33 128,4 млн. руб. или 92,6% от годового плана, тогда как в 2006 году расходная часть областного бюджета была исполнена на 97% по отношению к плану года.
Из года в год отмечается тенденция крайне неравномерного исполнения плановых расходов областного бюджета на протяжении года.
Особенно это касается выполнения региональных целевых программ и адресных инвестиционных программ.
Исполнение расходной части областного бюджета по разделам характеризуется следующим образом:
Таблица 2
| Наименование разделов | 2006 Исполнение к плану года, в % | 2007 Исполнение к плану года, в % | Удельный вес в общих расходах областного бюджета, в % | Удельный вес в общих расходах консолидиро-ванного бюджета, в % |
| Общегосударственные вопросы | 91,9 | 90,4 | 5,9 | 9,4 |
| Национальная оборона | 100,0 | 98,5 | 0,0 | 0,1 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 99,7 | 97,7 | 4,7 | 3,7 |
| Национальная экономика | 92,8 | 79,4 | 17,5 | 14,5 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 57,9 | 89,6 | 0,1 | 13,8 |
| Охрана окружающей среды | 96,9 | 92,4 | 0,3 | 0,2 |
| Образование | 96,2 | 96,8 | 7,9 | 26,5 |
| Культура, кинематография, средства массовой информации | 101,2 | 101,5 | 1,2 | 3,6 |
| Здравоохранение и спорт | 99,3 | 96,5 | 11,2 | 16,8 |
| Социальная политика | 89,6 | 90,8 | 3,0 | 11,4 |
| Всего по социально-культурной сфере | 96,9 | 96,1 | 23,3 | 58,3 |
| Межбюджетные трансферты | 98,2 | 96,6 | 48,1 | |
| | | | | |
| ВСЕГО расходов: | 96,8 | 92,6 | 100,0 | 100,0 |
Исполнение расходной части областного бюджета по разделам изложено в аналитической записке Контрольно-счетной палаты Ленинградской области «Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 12 месяцев 2007 год», подготовленной согласно пункту 2 Плана проведения Контрольно-счетной палатой Ленинградской области контрольных и аналитических мероприятий на 2008 год, утвержденного постановлением Законодательного собрания Ленинградской области от 19.12.2007 № 1278.
Использование бюджетных средств за 2007 год в разрезе главных распорядителей бюджетных средств изложено в заключении на годовой отчет об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год, подготовленном на основании пункта 7 Плана проведения Контрольно-счетной палатой Ленинградской области контрольных и аналитических мероприятий на 2008 год, утвержденным постановлением Законодательного Собрания Ленинградской области от 19 декабря 2007 года № 1278.
6. Выполнение региональных целевых программ Ленинградской области
Областными законами от 12.03.2007 №41-оз, от 18.06.2007 № 97-оз, от 24.07.2007 №123-03, от 30.10.2007 №146-оз, от 30.11.2007 №168-оз и от 21.12.2007 №187-оз «О внесении изменений в областной закон «Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год» были внесены изменения и дополнения в приложение 56 к областному закону от 13.11.2006 г. № 130-оз «Перечень региональных целевых программ, финансируемых в 2007 году за счет средств областного бюджета Ленинградской области» в сторону уменьшения и увеличения объемов финансирования по конкретным региональным целевым программам.
В итоге в 2007 году действовало 30 региональных целевых программ и 9 подпрограмм по здравоохранению, общая сумма финансирования которых из областного бюджета Ленинградской области была увеличена по сравнению с первоначальным планом на 1 008 млн. руб. (или в 1,5 раза) и составила 2 902,8 млн. руб., что почти в 2 раза больше, чем в 2006 году.
Однако, региональные целевые программы в итоге составили только 8,0% от общего объема расходов областного бюджета на 2007 год14.
Сохранение столь низкой доли программной части бюджета противоречит положениям Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах, которая предусматривает формирование бюджетов всех уровней в рамках и на базе соответствующих бюджетных целевых программ, внедрение принципов программно-целевого метода управления.
Одной из проблем при реализации региональных целевых программ остается включение в областной бюджет объемов финансирования, заведомо отличающихся от предусмотренных в программе. Далее эти программы корректировались под утвержденный бюджет. Это не только нарушает правила бюджетного процесса, но и ставит вопрос о качестве и обоснованности самих программ.
На протяжении 2007 года сохранялись низкие темпов финансирования региональных целевых программ в течение года. В I квартале 2007 года исполнение по региональным целевым программам составило 10,1%, за 6 месяцев – 21,8%, за 9 месяцев 2007 года - 48,1% годовых плановых назначений. Всего в 2007 году финансирование региональных целевых программ составило 91,3% годового плана (в 2006 году - 94,4% годового плана).
Таким образом, в 2007 году, как и в предыдущие годы, основная нагрузка по освоению средств, выделенных на реализацию региональных целевых программ, легла на отраслевые комитеты Ленинградской области в конце года.
Следует отметить существенный разброс показателей выполнения в разрезе конкретных программ. Если по одним программам к концу года удалось обеспечить плановый объем финансирования работ (например, финансирование по 3 программам Комитета по труду и социальной защите населения освоено на 100%, финансирование программы «Предупреждение и борьба с заболеваниями социального характера и развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения в Ленинградской области на 2005-2008 годы» освоено на 98,8%, финансирование программы «Охрана окружающей среды Ленинградской области на 2004-2006 годы» освоено на 97,1%), то по ряду других программ можно говорить о существенном недостижении плановых показателей.
Финансирование в 2007 году региональных целевых программ по комитетам, отвечающим за их реализацию, приведено ниже.
Таблица 3
(тыс. руб.)
| Наименование комитетов и учреждений, ответственных за реализацию региональных целевых программ | План по РЦП, утвержден-ный ОЗ №130-оз на 2007 год | План по РЦП, ОЗ №130-оз в ред. ОЗ от 30.11.2007 № 168-оз | Отклоне-ния от первона-чального плана, тыс.руб. | Испол-нено на 01.01.2008, тыс. руб. | Испол-нено в % к плану года |
| Комитет по труду и социальной защите населения | 17 852 | 17 852 | 0 | 17 851,3 | 100,0 |
| Комитет по здравоохранению | 240 181 | 260 181 | 20 000 | 256 931,9 | 98,8 |
| Комитет общего и профессионального образования | 41 655 | 46 857,3 | 5 202,3 | 45 589,4 | 97,3 |
| Комитет по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике | 87 555,5 | 246 155,5 | 158 600 | 231 056 | 93,9 |
| Комитет по природным ресурсам и охране окружающей среды | 94 843 | 91 843 | 0 | 84 985,9 | 92,5 |
| Комитет по развитию малого, среднего бизнеса и потребительского рынка | 25 916 | 83 916 | 58 000 | 78 474,5 | 93,5 |
| Ленинградский областной комитет по управлению государственным имуществом | 21 782 | 19 015,9 | -2 766,1 | 18 134,5 | 95,4 |
| Комитет по агропромышленному и рыбохозяйственному комплексу | 106 840 | 289 733 | 182 893 | 258 858,4 | 89,3 |
| Комитет по информационной политике и телекоммуникациям | 54 140 | 58 485,7 | 4 345,7 | 40 728,1 | 69,6 |
| Комитет правопорядка и безопасности | 41 392 | 46 038,2 | 4 646,2 | 45 977,9 | 99,9 |
| Комитет по дорожному хозяйству и транспорту | 1 013 000 | 1 566 600 | 563 600 | 1 438 769 | 91,8 |
| Комитет по строительству | 22 747 | 69 105 | 46 358 | 27 888 | 40,4 |
| Комитет по культуре | 22 533 | 22 533 | 0 | 22 501,8 | 99,9 |
| Комитет по энергетическому комплексу и жилищно-коммунальному хозяйству Ленинградской области | 42 040 | 46 929 | 4 889 | 46 442 | 99,0 |
| ГУ "Управление по обеспечению мероприятий гражданской защиты и противопожарной безопасности Ленинградской области | 17 200 | 17 200 | 0 | 16 859,3 | 98,0 |
| Комитет экономического развития | 0 | 20 346 | 20 346 | 19 284,9 | 94,8 |
| РЦП «Развитие и поддержка информационных технологий , обеспечивающих планирование и казначейское исполнение бюджета Ленинградской области» | 44 119 | 0 | -44 119 | 0 | 0 |
| ИТОГО | 1 893 796 | 2 902 791 | 1 008 995 | 2 650 333 | 91,3 |
В полном объеме или почти полностью были профинансированы региональные целевые программы, за выполнение которых отвечали комитеты по труду и социальной защите населения, правопорядка и безопасности, по культуре, по энергетическому комплексу и жилищно-коммунальному хозяйству, по развитию малого, среднего бизнеса и потребительского рынка, а также ГУ «Управление по обеспечению мероприятий гражданской защиты и противопожарной безопасности Ленинградской области».
Результаты исполнения региональных целевых программ за 2007 год в разрезе комитетов и учреждений, ответственных за их реализацию, а также некоторые показатели выполнения приоритетных национальных проектов за счет средств из областного бюджета Ленинградской области изложены в заключении на годовой отчет об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год подготовлено на основании пункта 7 Плана проведения Контрольно-счетной палатой Ленинградской области контрольных и аналитических мероприятий на 2008 год, утвержденным постановлением Законодательного Собрания Ленинградской области от 19 декабря 2007 года № 1278.
В ходе внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов, главных распорядителей средств областного бюджета Ленинградской области за 2007 год, а также в результате контрольных мероприятий, проведенных Комитетом финансов и ведомственным контролем отраслевых комитетов Ленинградской области были установлены отдельные факты нецелевого, неэффективного, необоснованного использования и расходования средств (подробно отражены в в заключении на годовой отчет об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год).
7. Другие вопросы исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2007 год.
В Аналитической записке отражены также результаты контрольных мероприятий, проведенных Контрольно-счетной палатой Ленинградской области в 2008 году и относящиеся к вопросам исполнения областного бюджета за 2007 год и уточненные данные по достижению целей бюджетной политики Ленинградской области на 2007 год. Подробно они отражены в соответствующих разделах настоящего Отчета.
Среди этих вопросов:
- исполнение адресной инвестиционной программы за счет средств областного бюджета за 2007 год;
- результаты проверки целевого использования средств областного бюджета Ленинградской области, выделенных Государственному учреждению «Управление автомобильных дорог Ленинградской области» в 2007 году;
- предоставление субвенций и субсидий из областного бюджета Ленинградской области на возмещение части процентной ставки по кредитам, привлекаемым предприятиями текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви в 2007 году;
- некоторые аспекты реализации в Ленинградской области приоритетного национального проекта «Здоровье» и т.д.