Geum.ru

Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим закон

Вид материалаЗакон
Питання: Чи враховується вартість малоцінних необоротних матеріальних активів при розрахунку приросту (убутку) балансової вартос
Подобный материал:
1   ...   20   21   22   23   24   25   26   27   28

Відповідь: Відповідно до п. 13.1 ст. 13 Закону України від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР), (далі – Закон) будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях) оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними цією статтею.

Для цілей цієї статті під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, слід розуміти, зокрема, фрахт (пп. "в" п. 13.1 ст. 13 Закону ).

Відповідно до пп. 1.35.1 п. 1.35 статті 1 Закону фрахт - винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для цілей: перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами; перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.

Доходи нерезидентів, отримані як фрахт, оподатковуються за правилами, визначеними п. 13.5 ст. 13 цього Закону.

Згідно з п. 13.5 ст. 13 Закону сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту; особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, чи є він платником цього податку чи ні, а також чи є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні.

Для цілей цього Закону відповідно до пп. 1.35.3 п. 1.35 ст. 1 Закону під терміном "базова ставка фрахту" розуміється сума фрахту, включаючи витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження та складування (схову) товарів, збільшена на суму витрат за рейс судна або іншого транспортного засобу, сплачуваних (відшкодовуваних) фрахтувальником згідно з укладеним договором фрахтування.

Отже, резидент – платник податку на прибуток у випадку здійснення виплат за договором про надання транспортних послуг на користь перевізника – нерезидента повинен стягнути та перерахувати до бюджету податок у розмірі 6 відсотків за рахунок таких доходів.


За лютий 2007 року


Питання: Чи може підприємство-орендар включати до валових витрат витрати на ремонт орендованого приміщення?


Відповідно: Згідно з пп. 8.8.1 п. 8.8 ст. 8 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” у разі коли договір оперативного лізингу (оренди) зобов'язує або дозволяє орендарю здійснювати поліпшення об'єкта оперативного лізингу (оренди), частина вартості таких поліпшень у складі витрат, що перевищують суму на поліпшення основних фондів, визначену згідно з підпунктом 8.7.1 пункту 8.7 цієї статті, включається таким орендарем до балансової вартості:

- відповідної групи основних фондів у разі, якщо на балансі орендаря обліковується група основних фондів, до якої відноситься такий об'єкт лізингу (оренди);

- створеної таким орендарем відповідної групи основних фондів у разі, якщо на балансі орендаря не обліковується група основних фондів, до якої відноситься такий об'єкт лізингу (оренди).

Відповідно до пп. 8.7.1 зазначеної статті платники податку мають право протягом звітного періоду віднести до валових витрат будь-які витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів, що підлягають амортизації, у тому числі витрати на поліпшення орендованих основних фондів, у сумі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних фондів станом на початок такого звітного періоду.

Таким чином, вартість ремонту основних засобів, орендованих за договором оперативного лізингу (оренди), яким передбачена можливість поліпшення таких основних засобів, відноситься орендарем до валових витрат на суму, що не перевищує десять відсотків балансової вартості всіх груп основних фондів орендаря на початок звітного року.


Питання: Чи враховується вартість малоцінних необоротних матеріальних активів при розрахунку приросту (убутку) балансової вартості запасів?

Відповідь: В тому випадку, коли придбаний протягом звітного періоду об'єкт малоцінних необоротних матеріальних активів станом на кінець такого періоду залишається на складі, його вартість ураховується у графі 5 рядка А7 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток підприємства.

У разі ж введення об'єкта малоцінних необоротних матеріальних активів в експлуатацію протягом звітного періоду, його відображення у графі 5 рядка А7 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток залежить від обраного методу нарахування амортизації МНМА.

При цьому в разі нарахування 50 % амортизації в бухгалтерському обліку: у графі 5 рядка А7 додатка К1/1 до декларації за такий звітний період (в якому його було введено в експлуатацію) відображається 50 % залишкової балансової вартості зазначеної матеріальної цінності, а решта 50 % балансової вартості матеріальної цінності на кінець такого звітного періоду формують убуток балансової вартості запасів, після чого 50 % залишкової балансової вартості зазначеної матеріальної цінності на кінець майбутнього звітного періоду, протягом якого її буде остаточно вилучено з активів, також сформують убуток балансової вартості запасів (тобто ця вартість не потрапить до графи 5 рядка А7 додатка К1/1 до декларації за відповідний майбутній звітний період). В разі нарахування 100 % амортизації в бухгалтерському обліку: балансова вартість цього об'єкта станом на кінець такого звітного періоду (протягом якого його було введено в експлуатацію) формує убуток балансової вартості запасів (тобто вся його вартість не потрапляє до графи 5 рядка А7 додатка К1/1 до декларації за такий звітний період)».


Питання: З січня 2007 року перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну чи можливе враховувати при перерахунку балансової вартості товарів згідно пункту 5.9 Закону про прибуток товари, придбані при перебуванні на спрощеній системі?


Відповідь: Пунктом 5.9 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" встановлено порядок податкового обліку приросту (убутку) балансової вартості товарів (крім тих, що підлягають амортизації, та цінних паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів (далі - запасів).

Відповідно до абзацу першого цього пункту платник податку веде податковий облік приросту (убутку) балансової вартості запасів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат згідно з Законом (за винятком тих, що отримані безкоштовно). Тобто в перерахунку беруть участь лише ті запаси, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат.

Таким чином, якщо в осіб, які у відповідному податковому звітному періоді перейшли на загальну систему оподаткування зі спрощеної системи, обліковуються запаси, придбані та оприбутковані в період сплати єдиного податку (тобто витрати на придбання яких не було включено до складу валових), вартість таких запасів не підлягає відображенню в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток підприємства та відповідно не враховується при подальшому перерахунку по пункту 5.9 ст. 5 Закону.


Питання: Підприємством на безоплатній основі отримано основні фонди. Яким чином вони будуть обліковуватись та чи маємо ми їх амортизувати?


Відповідь: Відповідно до підпункту 4.1.6 пункту 4.1 статті 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” до доходів з інших джерел також включаються доходи у вигляді вартості товарів, безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді.

Тобто, платник податку має враховувати у складі валових доходів також вартість безоплатно отриманих основних фондів.

З приводу амортизації слід зазначити, що відповідно до підпункту 8.1.1 пункту 8.1 статті 8 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” під терміном "амортизація" основних фондів і нематеріальних активів слід розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань, установлених цією статтею.

Оскільки фактично платник податку не фактично не поніс витрат на придбання основних фондів, то він не має підстав на амортизацію безоплатно отриманих основних фондів.


Питання: Чи може організація придбані квартири віднести до 1 групи основних засобів і нараховувати на них податкову амортизацію?


Відповідь: Згідно пп..8.2.1, 8.2.2 . п.8.2 ст. 8 Закону України „ Про оподаткування прибутку підприємств” придбані кварти підпадають під визначення основних фондів групи 1.

Але пункт 8.1.4 Закону не дозволяє нараховувати амортизацію на невиробничі фонди, якими являються придбані квартири.

Крім того, пп..5.3.2 п.5.3 ст.5 цього ж Закону не дозволяє включити до складу валових витрат витрати на придбання, будівництво основних фондів і нематеріальних активів.


Питання: Який порядок оподаткування фрахту, що виплачується нерезиденту?


Відповідь: Відповідно до пп. 1.35.2 п. 1.35 ст. 1 Закону України від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств” (із змінами та доповненнями) (далі – Закон) доходи нерезидентів, отримані як фрахт, оподатковуються за правилами, визначеними пунктом 13.5 статті 13 цього Закону.

Згідно з п. 13.5 ст. 13 Закону сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому: базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту; особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, чи є він платником цього податку чи ні, а також чи є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні.

Слід також зазначити, що для цілей цього Закону під терміном "базова ставка фрахту" розуміється сума фрахту, включаючи витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження та складування (схову) товарів, збільшена на суму витрат за рейс судна або іншого транспортного засобу, сплачуваних (відшкодовуваних) фрахтувальником згідно з укладеним договором фрахтування (пп. 1.35.3 п. 1.35 ст. 1 Закону).