Geum.ru

Учебное пособие Челябинск Издательство юургу 2006

Вид материалаУчебное пособие

Содержание


Цель занятий
Объектом налогообложения
Налоговым периодом
Налоговые ставки
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Цель занятий



Изучить методику расчета транспортного налога.


Общие правила расчета транспортного налога


Транспортный налог является региональным налогом (п.3 ст. 14 НК), поэтому для осуществления расчетов по этому налогу на территории Челябинской области необходимо руководствоваться не только главой 28 «Транспортный налог» НК, но и законом Челябинской области от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» (с учетом изменений 2006 г.) [1, 4].

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК). Таким образом, плательщиками налога являются как юридические, так и физические лица.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, вертолеты, самолеты, катера, моторные лодки, снегоходы и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК).

В соответствии со ст. 359 НК, налоговая база зависит от вида транспортного средства. Например, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, при этом налоговая база берется из паспорта транспортного средства. А, например, в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств налоговая база определяется как валовая вместимость, измеренная в регистровых тоннах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК). Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Для налогоплательщиков – физических лиц отчетные периоды не установлены.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены ст. 2 закона Челябинской области № 114-ЗО. Некоторые ставки налога приведены в табл. 9.


Таблица 9


Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка, руб.

на 1 л.с.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):



– до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
5.

– свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
10

– свыше 150 л.с. до 200 л.с (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
15

– свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
25

–свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
35

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):



– до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
20

– свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
40

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):



– до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
13,6

– свыше 100 л.с. до 150 л.с (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
27,2

– свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
32,6

– свыше 200 л.с. до 250 л.с (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
45

– свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
51


Порядок исчисления налога определен ст. 362 НК. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода определяются в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев, в течение которых оно было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.


Пример 1

Организация имела на балансе в течение всего налогового периода зарегистрированный в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л.с. Ставка транспортного налога для данного вида транспортных средств составляет 5 руб./л.с. Определить размер авансовых платежей и сумму транспортного налога к уплате.

В первом квартале авансовый платеж составляет 112,5 руб. = (90 л.с. · 5 руб./л.с.) : 4.

Во втором квартале авансовый платеж составляет 112,5 руб. = (90 л.с. · 5 руб./л.с.) : 4.

В третьем квартале авансовый платеж составляет 112,5 руб. = (90 л.с. · 5 руб./л.с.) : 4.

По окончанию налогового периода сумма налога определяется следующим образом:

90 л.с. · 5 руб./л.с. – 112,5 руб. – 112,5 руб. – 112,5 руб. = 112,5 руб.

Пример 2

В августе организация приобрела легковой автомобиль с мощностью 70 л.с. и поставила сразу на учет в ГИБДД. Налоговая ставка по данному виду транспортного средства составляет 5 руб./л.с. Определить размер авансовых платежей, сумму налога к уплате.

Так как автомобиль был приобретен только в августе, в первом и втором кварталах у организации отсутствовал объект налогообложения транспортным налогом, авансовые платежи по налогу за указанные отчетные периоды не начислялись.

В третьем квартале автомобиль принадлежал организации 2 месяца из трех. Авансовый платеж в третьем квартале составляет (70 л.с. · 5 руб./л.с. · (2 мес. : 3 мес.)) : 4 = 58 руб.

По окончании налогового периода налог к уплате рассчитывается следующим образом:

70 л.с. · 5 руб./л.с. · (5 мес. : 12 мес.) – 58 руб. = 146 руб. – 58 руб. = 88 руб.


Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы. Физическое лицо узнает о сумме налога к уплате, когда налоговый орган вручает ему уведомление об уплате налога.

Порядок и сроки уплаты налога на территории Челябинской области установлены законом Челябинской области № 114-ЗО «О транспортном налоге». В соответствии со ст. 3 этого закона налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Окончательную уплату суммы налога они производят не позднее марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Окончательная сумма налога за истекший налоговый период определяется как разница между исчисленной суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период и суммой авансового платежа, уплаченного в течение истекшего налогового периода, и подлежит уплате на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом