Geum.ru

Учебное пособие Челябинск Издательство юургу 2006

Вид материалаУчебное пособие

Содержание


Практические задания
Контрольные вопросы по транспортному налогу
Цель занятий
Объектом обложения
Налоговым периодом
Порядок и сроки уплаты налога
Практические задания
Контрольные вопросы по налогу на имущество организаций
Библиографический список
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Практические задания



Задача 1. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками (маршрутное такси). На ее балансе числятся следующие автомобили:

– восемь автобусов марки ЛАЗ, мощность двигателя 120 л.с.;

– пять автомобилей ГАЗ 6611, мощность двигателя 120 л.с.;

– три автомобиля ЗИЛ 133, мощность двигателя 150 л.с.

В сентябре один автобус марки ЛАЗ передан в аренду другой организации. Определить авансовые платежи и сумму налога и указать для данной организации порядок расчетов с бюджетом по транспортному налогу.


Задача 2. У организации на балансе по состоянию на 1 января числятся следующие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке:

– два легковых автомобиля: ВАЗ–21099 с мощностью двигателя 75 л.с. и Audi A4 2.0 с мощностью двигателя 131 л.с.;

– три грузовых автомобиля ГАЗ–3307 с мощностью двигателя 200 л.с.;

– один автобус с мощностью двигателя 170 л.с.

В июле организацией был приобретен еще один легковой автомобиль Citroen C5 3.0 с мощностью двигателя 210 л.с. Автомобиль поставлен на учет в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в августе.

В октябре один из грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л.с. попал в аварию, после которой он не подлежит восстановлению. В связи с утилизацией, в октябре того же года он был снят с учета. Рассчитать величину транспортного налога и авансовых платежей. Указать срок подачи налоговой декларации, порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога.


Задача 3. Гражданин на 1 января 2006 г. имел в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с.

15 мая 2006 г. он приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 20 мая 2006 г. В ноябре того же года гражданин продал автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Исчислите сумму транспортного налога, который следует уплатить по итогам налогового периода, если гражданин является пенсионером.

Контрольные вопросы по транспортному налогу



  1. Кто является плательщиками транспортного налога?
  2. Что является объектом обложения транспортным налогом?
  3. Какие физические лица освобождаются от уплаты транспортного налога?
  4. Каков порядок определения налоговой базы транспортного налога?
  5. Как определяется налоговый период по транспортному налогу?
  6. Как устанавливаются ставки транспортного налога?
  7. Каков порядок расчета с бюджетом по налогу для организаций?
  8. Каков порядок расчета с бюджетом по налогу для физических лиц?
  9. Каков порядок применения налоговых льгот по этому налогу?
  10. Какие установлены сроки уплаты этого налога и сдачи декларации?



Налог на имущество организаций

Цель занятий



Изучить методику расчета налога на имущество организаций.


Общие правила расчета налога

Налог на имущество организаций, согласно ст. 14 НК, относится к региональным налогам [1, 4]. Это означает, что данный налог устанавливается соответствующей главой НК и законами субъектов РФ. Налог на имущество организаций вводится в действие на территории конкретного субъекта, и с момента ввода является обязательным. Поэтому организациям, имеющим в собственности недвижимое имущество на территории Челябинской области, при начислении налога следует руководствоваться не только главой 30 «Налог на имущество организаций» НК, но и законом Челябинской области от 27 ноября 2003 г. № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 30 ноября 2004 г., 24 ноября 2005 г., 28 сентября 2006 г.).


В соответствии со ст. 373 НК налогоплательщиками признаются организации (российские и иностранные, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ).

Объектом обложения является движимое и недвижимое имущество (ст. 374 НК).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 375 НК). К такому имуществу, например, относятся производственные основные средства, доходные вложения в материальные ценности, сдаваемое в аренду имущество. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной по правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом является календарный год (ст. 379 НК). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка на территории г. Челябинска равна 2,2% от налоговой базы.

Порядок исчисления налога установлен ст. 382 НК. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.


Пример 1

Предприятие владеет основными средствами, остаточная стоимость которых такова: на 1 января – 12 000 руб., на 1 февраля – 11 900 руб., на 1 марта – 11 800 руб., на 1 апреля – 11 700 руб., на 1 мая – 11 600 руб., на 1 июня – 11 500 руб., на 1 июля – 11 400 руб., на 1 августа – 11 300 руб., на 1 сентября – 11 200 руб., на 1 октября – 11 100 руб., на 1 ноября – 11 000 руб., на 1 декабря – 10 900 руб., на 1 января следующего года – 10 800 руб. Рассчитать сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации.

За первый квартал налоговая база рассчитывается следующим образом:

Средняя стоимость имущества = (12 000 + 11 900 + 11 800) руб. : (3 + 1) = 11 850 руб.

Авансовый платеж за первый квартал составляет 11 850 руб. · 2,2% : 4 = 65 руб.

За первое полугодие налоговая база рассчитывается следующим образом:

Средняя стоимость имущества = (12 000 + 11 900 + 11 800 + 11 700 + 11 600 + 11 500 + + 11 400) руб. : (6 + 1) = 11 700 руб.

Авансовый платеж за первое полугодие составляет 11 700 руб. · 2,2% : 4 = 64 руб.

За девять месяцев налоговая база рассчитывается следующим образом:

Средняя стоимость имущества = (12 000 + 11 900 + 11 800 + 11 700 + 11 600 + 11 500 + + 11 400 + 11 300 + 11 200 + 11 100) руб. : (9 + 1) = 11 550 руб.

Авансовый платеж за первое полугодие составляет 11 550 руб. · 2,2% : 4 = 63 руб.

При расчете налога за год среднегодовая стоимость имущества составляет

(12 000 + 11 900 + 11 800 + 11 700 + 11 600 + 11 500 + 11 400 + 11 300 + 11 200 + 11 100 + + 11 300 + 11 200 + 11 100) руб. : (12 + 1) = 148 200 руб.

Сумма налога за год составляет 148 200 руб. · 2,2% = 251 руб.

Налог к уплате составляет 59 руб. = 251 руб. – 65 руб. – 64 руб. – 63 руб.


Порядок и сроки уплаты налога установлены ст. 4 закона № 189-ЗО. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее десяти дней со дня окончания срока представления декларации за налоговый период, которая представляется в соответствии с п. 3 ст. 386 НК не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Уплата авансового платежа по налогу по итогам отчетного периода производится не позднее пяти дней со дня окончания срока представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период, который представляется в соответствии с п. 2 ст. 386 НК не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые льготы предусмотрены ст. 383 НК и ст. 3 закона № 189-ЗО.

Практические задания



Задача 1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации и сумму налога на имущество для предприятия за 1 квартал, за 1 полугодие, за 9 месяцев и за год. Указать порядок расчета по налогу на имущество, который должно соблюдать предприятие. Сведения об имуществе предприятия приведены в табл. 10.


Задача 2. Организация создана 21 августа 2006 г. По данным бухгалтерского учета организации остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 сентября 2006 г. равна 25 500 руб., на 1 октября – 45 375 руб., на 1 ноября – 53 565 руб., на 1 декабря – 75 185 руб., на 1 января 2007 года – 80 500 руб. Рассчитать сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу на имущество для данной организации, указать порядок расчетов с бюджетом по данному налогу.

Таблица 10



Отчетная

дата
01 «Основные средства», руб.
02 «Амортизация 0С», руб.

01/1 «Машины и оборудование»
01/2 «Машины и оборудование, переданные в аренду»
01/3 «Земельные участки»
02/1 «Амортизация ОС, находящихся в организации»
02/2 «Амортизация ОС, переданных в аренду»

01.01
56 000
0
200 000
21 573
0

01.02
56 000
0
200 000
22 852,3
0

01.03
78 000
0
318 000
25 011,6
0

01.04
100 000
0
318 000
28 050, 9
0

01.05
65 000
35 000
318 000
16 409,3
14 580

01.06
55 000
35 000
318 000
10 519
15 160

01.07
95 000
35 000
400 000
11 959
15 740

01.08
95 000
35 000
400 000
15 509
16 320

01.09
116 000
35 000
400 000
19 759
16 900

01.10
116 000
35 000
400 000
24 009
17 480

01.11
77 000
74 000
400 000
20 879
23 910

01.12
70 000
74 000
256 000
16 219
24 652,5

01.01
88 000
74 000
256 000
21 220
25 395


Задача 3. Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Сведения об имуществе организации приведены в табл. 11.

Таблица 11


Счета бухгалтерского учета
Остатки по счетам, руб.

1.01
1.02
1.03
1.04

01 «Основные средства»
85 000
88 000
84 000
75 000

02 «Амортизация ОС»
9 000
10 500
10 400
8 000

10 «Материалы»
14 000
13 000
12 500
15 100

20 «Основное производство»
22 000
23 500
18 000
19 460

43 «Готовая продукция»
8000
11 000
10 500
9800

51 «Расчетные счета»
32 000
37 600
39 700
38 200

58 «Финансовые вложения»
16 500
13 500
14 550
17 560



Контрольные вопросы по налогу на имущество организаций



  1. Какими законодательно-нормативными документами устанавливается налог на имущество организаций?
  2. Кто является плательщиками этого налога?
  3. Что является объектом обложения налогом на имущество организаций?
  4. Какие юридические лица освобождаются от уплаты налога?
  5. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций?
  6. Как определяется налоговый период по данному налогу?
  7. Какие отчетные периоды установлены по налогу на имущество?
  8. Каков порядок расчета с бюджетом по налогу на имущество организаций?
  9. Каков порядок применения налоговых льгот по этому налогу?
  10. Какие установлены сроки уплаты этого налога и сдачи декларации?



Заключение


Освоение материала, изложенного в данном пособии, позволяет овладеть приемами исчисления налогооблагаемых баз и сумм налоговых обязательств по основным видам федеральных и региональных налогов, с уплатой которых сталкивается большинство коммерческих организаций.

Однако следует иметь в виду, что постоянное развитие российского налогового законодательства приводит к изменению в порядке исчисления и уплаты налогов. Поэтому одним из успешных условий ведения профессиональной деятельности в бухгалтерской сфере является постоянный мониторинг изменений в налоговом законодательстве и своевременное их применение в практической деятельности.


Библиографический список


1. Владыка, М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 360 с.

2. Налоги и налогообложение: учебное пособие: в 2 ч./ сост. М.М. Янахова; Урал. соц.-экон. ин-т Акад. труда и соц. отношений. – Челябинск, 2006. – Часть 1. – 260 с.

3. Налоги и сборы России в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова. – СПС «Гарант», 2006.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.

5. Нечипорчук, Н.А. Новый порядок уплаты акцизов на алкогольную продукцию в 2006 году / Н.А. Нечипорчук // Российский налоговый курьер. – 2006. – № 4, февраль. – СПС «Гарант».

6. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Н.П. Мельникова, Н.Н. Башкирова, Н.Г. Вишневская; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2007. – 280 с.


оглавление


Введение ...…………………………………………………………………

3

Акцизы …………………………………………………………………..….
4

налог на добавленную стоимость ……………………………..
17

налог на доходы физических лиц ………………………………
30

единый социальный налог ………………………………………...
40

транспортный налог ………………………………………………….
44

Налог на имущество организаций ……………………………..
48

заключение ……………………………………………………………….
51

Библиографический список ……………………………………….
51



Елена Валентиновна Шевелева

Анастасия Аксентьевна Крестьянскова


Налоги и налогообложение


Учебное пособие


Техн. редактор А.В. Миних


Издательство Южно-Уральского государственного университета




Подписано в печать 26.12.2006. Формат 60х84 1/16. Печать офсетная.

Усл. печ. л. 3,02 . Уч.-изд. л.3,12. Тираж 100 экз. Заказ 511. Цена 23 р.




Отпечатано в типографии Издательства ЮУрГУ. 454080, г. Челябинск,

пр. им. В.И.Ленина, 76.