Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"
| Вид материала | Отчет |
- «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
- Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
- 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
- И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
- Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
- Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.
"Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2007
ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2007
(От журнала ФНС России "Российский налоговый курьер")
ВВЕДЕНИЕ
Уважаемый читатель!
Близится к завершению 2007 г. Впереди у главного бухгалтера горячая пора - сдача годовой налоговой и бухгалтерской отчетности. Во время ее подготовки, как правило, возникает много вопросов, связанных с изменениями налогового и бухгалтерского законодательства.
Чтобы помочь Вам составить отчетность и учесть все нововведения, редакция журнала "Российский налоговый курьер" подготовила эту книгу. Основой для нее послужили материалы, согласованные с ФНС России.
В прошлом году принято двадцать семь законов с изменениями в налоговое законодательство. Среди них Федеральные законы от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ и др.
Большинство поправок вступило в силу с 1 января 2007 г.
Не стал исключением и уходящий год. В течение 2007 г. принято более десяти законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс. Это Федеральные законы от 19.07.2007 N 195-ФЗ, от 24.07.2007 N N 198-ФЗ, 216-ФЗ и др. Законы вступают в силу с 1 января 2008 г., однако некоторые положения, принятые ими, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Новым положениям Налогового кодекса посвящен специальный раздел книги "Что изменилось в налоговом законодательстве с 2007 года". Чтобы Вы смогли оценить масштаб внесенных поправок и учесть их при составлении налоговой отчетности (в том числе и изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г., но распространяющиеся на правоотношения с 1 января 2007 г.), мы свели их в таблицы. Наиболее важные из них прокомментированы (с. 5 - 20).
Порядку заполнения налоговых деклараций и расчетов посвящен раздел "Налоговая отчетность". В этом разделе разъясняется порядок исчисления налоговой базы и уплаты всех основных налогов, даются рекомендации по заполнению деклараций по налогу на прибыль организаций, НДС, акцизам, единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на имущество организаций, водному налогу, налогу на игорный бизнес, земельному налогу и транспортному налогу. Также разъясняется порядок заполнения отчетных форм, которые представляются в ФСС РФ.
Рекомендации по заполнению налоговых деклараций найдут в этом разделе и те налогоплательщики, которые применяют специальные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения, ЕНВД, единый сельхозналог.
Порядок заполнения всех деклараций изложен с учетом разъяснений ФНС России.
Для заполнения деклараций, срок уплаты налогов по которым наступает в 2008 г. (например, годовая декларация по налогу на прибыль, декларация по НДС за декабрь и др.), применяются КБК, утвержденные Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Новые КБК установлены для налога на прибыль, уплачиваемого сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на ЕСХН. Значения КБК по всем налогам даны в редакции вышеназванного Приказа.
С 1 января 2008 г. налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде. Для определения порядка представления деклараций в 2008 г. все налогоплательщики (независимо от численности) должны до 21 января 2008 г. подать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности работников за 2007 г. О том, как рассчитать среднесписочную численность и заполнить необходимую форму, рассказано на с. 363 - 368.
В отдельной главе раздела "Налоговая отчетность" разъясняется порядок формирования учетной политики для целей налогообложения. Показатели, являющиеся элементами учетной политики для целей исчисления налога на прибыль, НДС, акцизов и налога на добычу полезных ископаемых, представлены на с. 353 - 356.
В разделе "Бухгалтерская отчетность" описан порядок подготовки к составлению годовой бухгалтерской отчетности, в частности проведение инвентаризации имущества и обязательств, реформация баланса. В этом разделе Вы найдете также подробные рекомендации по заполнению всех форм годовой бухгалтерской отчетности с примерами и бухгалтерскими проводками. Напомним, что осенью 2006 г. Минфин России издал Приказ от 27.11.2006 N 154н, которым утверждено новое ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". С выходом этого документа исчезло различие между суммовыми и курсовыми разницами. Те разницы в оценке активов и обязательств, которые возникали по договорам в условных денежных единицах и именовались суммовыми, с 2007 г. признаются курсовыми. Они отражаются в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" формы N 2 по строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте".
Отдельная глава посвящена разработке учетной политики организации по бухгалтерскому учету. При утверждении ее на следующий год следует помнить, что в соответствии с Приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н с 1 января 2008 г. в бухгалтерском учете отменяется списание материалов в производство по способу ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов).
Для того чтобы Вам было удобно работать с книгой, мы включили в нее образцы форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н), а также таблицы формирования и соответствия показателей годовой бухгалтерской отчетности.
В некоторых разделах декларации по НДС вместо наименований операций, облагаемых НДС или освобождаемых от него, даны коды. Поэтому Вы не сможете заполнить декларацию, если не знаете, какой код присвоен той или иной операции. Коды с названием операций приведены в разделе "Справочная информация" на с. 517 - 524. Также в этом разделе представлена форма единой (упрощенной) налоговой декларации, которая утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Она может пригодиться организациям, которые признаются налогоплательщиками по одному или нескольким налогам (НДС, ЕСН и др.), но не имеют по ним объектов налогообложения. Здесь же перечислены формы налоговой отчетности, действующие на дату подписания книги в печать.
И последнее. Имейте в виду, что самую актуальную информацию об изменениях в налоговой отчетности, а также все новые формы Вы всегда можете получить на сайте журнала "Российский налоговый курьер".
Успехов Вам в работе!
С уважением,
главный редактор журнала
"Российский налоговый курьер"
Н.И.Попова
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 2007 ГОДА
Рассмотрим поправки в налоговое законодательство, действующие с 2007 г.
Изменения по налогу на прибыль
Все изменения, вступившие в силу с 1 января 2007 г., представлены в табл. 1. Прокомментируем некоторые из них.
Таблица 1
Поправки в главу 25 НК РФ, действующие с 1 января 2007 года
| В чем произошли изменения | Что изменилось | Норма Кодекса |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы | При определении налоговой базы не учитываются денежные средства, полученные в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций": - некоммерческими организациями на формирование целевого капитала; - некоммерческими организациями - собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал; - некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом | Подпункты 13 - 15 п. 2 ст. 251 НК РФ |
| При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам. Данный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. | Подпункт 21 п. 1 ст. 251 НК РФ | |
| В пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ внесено дополнение, в соответствии с которым в налоговую базу не включаются суммы кредиторской задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации | Подпункт 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Данная норма вступает в силу с 1 января 2008 г., но распространя- ется на право- отношения, возникшие с 1 января 2005 г. | |
| Метод и порядок расчета сумм амортизации | Теперь в состав расходов можно включать затраты на капитальные вложения в размере не более 10% от первоначальной стоимости основных средств, понесенные в результате реконструкции основных средств. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. | Пункт 1.1 ст. 259 НК РФ |
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут не начислять амортизацию в отношении электронно- вычислительной техники. В этом случае расходы на приобретение такой техники учитываются в составе материальных расходов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ | Пункт 15 ст. 259 НК РФ | |
| Расходы на НИОКР | Расходы на НИОКР разрешено списывать равными долями в течение одного года | Пункт 2 ст. 262 НК РФ |
| Расходы на приобретение права на земельные участки | Глава 25 НК РФ дополнена ст. 264.1, которая определяет порядок признания в целях налогообложения расходов на приобретение права на земельные участки. В частности, эта статья разрешает организациям признавать расходы на приобретение права на земельные участки одним из двух способов: равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не менее пяти лет, либо в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ. Порядок признания расходов налогоплательщик должен установить в учетной политике для целей налогообложения. Также ст. 264.1 НК РФ установлено, что сумма расходов на приобретение права на земельные участки включается в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права. Кроме того, эта статья регулирует порядок исчисления прибыли и признания в целях налогообложения убытка в случае реализации земельного участка, а также зданий (строений, сооружений), находящихся на нем | Статья 264.1 НК РФ |
| Внереализационные расходы | К внереализационным расходам отнесены расходы на оплату услуг банков, связанных с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ | Подпункт 15 п. 1 ст. 265 НК РФ |