Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материала

Отчет

Содержание Экземпляр n 1

Подобный материал:

• «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
• Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
• 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
• Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
• И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
• Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
• Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.

Раздел 1.1


В этом разделе отражается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за отчетный месяц.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому налог зачисляется в бюджет. Косвенные налоги по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию, зачисляются на КБК, которые утверждены Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

КБК по НДС - 182 1 04 01000 01 1000 110.

По строке 020 проставляется код по ОКАТО.

По строке 030 отражается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, за отчетный месяц. В эту строку переносится сумма из строки 030 по графе 6 разд. 2 декларации.


Раздел 1.2


В этом разделе отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за отчетный месяц.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому акциз зачисляется в бюджет.

По строке 020 проставляется код по ОКАТО объекта административно-территориального деления, на территории которого уплачивается акциз.

По строке 030 отражается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

По строке 040 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за отчетный месяц. Строка 040 заполняется на основе данных графы 6 разд. 4 декларации.

Обратите внимание: Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н предусмотрены отдельные КБК для уплаты акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию России.

В то же время для отражения КБК в разд. 1.2 предусмотрена только одна строка 010. Поэтому если налогоплательщик ввозит несколько видов подакцизных товаров, акцизы по которым зачисляются на разные КБК, то он заполняет столько экземпляров разд. 1.2, сколько КБК требуется указать.

Если на один КБК зачисляются акцизы по нескольким видам подакцизных товаров, в строке 040 отражается величина, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных для каждого вида подакцизных товаров.


Раздел 2


В этом разделе рассчитываются суммы НДС, подлежащие уплате за отчетный месяц.

По строкам 010 и 020 в графах 4 и 6 показываются налоговая база по НДС и сумма налога, рассчитанная соответственно по ставкам 18 и 10%.

При расчете суммы НДС округление производится до целого числа.

По строке 030 в графах 4 и 6 отражается общая сумма налоговой базы по НДС и общая сумма НДС за отчетный период. Эта строка рассчитывается как сумма строк 010 и 020 по соответствующим графам. При этом указанная строка по графе 4 должна быть равна сумме итоговых строк граф 11 таблиц заявлений, которые представляются одновременно с декларацией. Строка 030 по графе 6 должна быть равна сумме итоговых строк граф 15 таблиц заявлений.

Сумма НДС, исчисленная за истекший месяц, должна быть подтверждена выписками банка или их копиями, подтверждающими фактическую уплату налога по ввезенным товарам. Эти документы представляются одновременно с декларацией.


Раздел 3


В этом разделе отражается стоимость ввезенных с территории Республики Беларусь товаров, которые освобождены от НДС. Это товары, которые:

- перевозятся транзитом через территорию Российской Федерации;

- ввозятся на территорию России с территории Республики Беларусь для переработки с последующим вывозом с территории России;

- не облагаются НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии со ст. 150 НК РФ.

По строке 010 в графе 1 указываются коды операций, которые даны в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации, в графе 2 по каждому коду отражается стоимость товаров, освобождаемых от НДС.

По строке 020 в графе 2 показывается итоговая сумма графы 2 строки 010.


Раздел 4


В этом разделе рассчитываются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет за отчетный месяц по товарам, ввезенным на территорию России с территории Республики Беларусь.

По строкам, имеющим код 010, производится расчет сумм акциза по каждому виду ввезенного товара. При этом под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

По строке 010 указываются:

- в графе 1 - порядковый номер;

- в графе 2 - вид подакцизного товара;

- в графе 3 - код вида подакцизного товара.

Виды подакцизных товаров и коды указываются из справочника, который дан в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации.

В графе 4 отражается налоговая база. Она показывается:

- по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции - в целых литрах, пересчитанных на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в Приложении к декларации;

- по пиву - в литрах;

- по легковым автомобилям и мотоциклам - в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт);

- по нефтепродуктам - в тоннах.

По строке 010 в графе 5 указывается ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со ст. 193 НК РФ. В графе 6 определяется сумма акциза по соответствующей строке.


Приложение


Приложение заполняется по подакцизным товарам, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по легковым автомобилям и мотоциклам.

Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, ввезенных на территорию России с территории Республики Беларусь.

По строкам 010 и 020 указываются вид подакцизного товара и его код. Эти данные берутся из справочника, который дан в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 030 и 040 отражаются единица измерения налоговой базы и код единицы измерения. Они приведены в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 050 производится пересчет налоговой базы по каждому отдельному наименованию подакцизных товаров на безводный этиловый спирт или расчет общей мощности двигателя. В них указываются:

- в графе 1 - порядковый номер;

- в графе 2 - процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла;

- в графе 3 - объем (количество) подакцизной продукции:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема;

по легковым автомобилям и мотоциклам - в штуках.

В графе 4 по наименованиям товаров производится пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в л. с.).

По строке 060 в графе 4 отражается сумма показателей строк 050 графы 4. Показатель строки 060 по соответствующему виду подакцизного товара переносится в графу 4 строки 010 разд. 4 декларации.


Заявление


Форма заявления предусматривает отражение в нем сведений о ввезенных с территории Республики Беларусь товарах и подлежащих уплате косвенных налогах по каждому договору (контракту). Поэтому количество представляемых в инспекцию заявлений должно соответствовать количеству договоров (контрактов), на основании которых ввозились товары.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов состоит из двух частей. Верхнюю часть заполняет налогоплательщик. Нижнюю часть заполняет налоговый орган. В заявлении отражаются следующие данные.

В строках "продавец", "покупатель" налогоплательщики, зарегистрированные в Республике Беларусь, указывают УНП, налогоплательщики, зарегистрированные в Российской Федерации, проставляют ИНН и КПП. Налогоплательщики, не зарегистрированные в этих государствах, УНП или ИНН и КПП отражают при их наличии.

В строке "N контракта (договора)", "дата контракта (договора)", "N спецификации" и "дата спецификации" указываются соответствующие реквизиты из контракта (договора) и спецификации (при ее наличии).

В графе 1 указывается наименование ввозимого товара. Если в этой графе необходимо отразить большой перечень товаров, то допускается вместо наименований конкретных товаров вписывать общий вид этих товаров. Например, такие товары, как столы письменные, кровати, кресла, можно объединить под одним названием - мебель. В отношении товаров, по которым применяется ставка НДС 10%, указанное допускается только в случае, если товары имеют одинаковый код ТН ВЭД.

В графе 2 - код ТН ВЭД. Он указывается в обязательном порядке по товарам, по которым применяется ставка НДС 10%.

В графе 3 указывается единица измерения товара.

В графе 4 - количество товара в тех единицах измерения, которые указаны в графе 3.

Графы 5 и 6 заполняются на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур).

В графе 5 указывается код валюты.

В графе 6 - стоимость товара. При ввозе товаров для переработки в этой графе отражается стоимость работ (услуг) по переработке товаров.

В графе 7 указывается сумма дополнительных расходов, которые увеличивают стоимость товаров при определении налоговой базы. Они отражаются на дату принятия товара на учет в валюте, в которой заполняются графы 11 и 12 "Налоговая база". Напомним, что к дополнительным расходам относятся:

- расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;

- страховая сумма;

- стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

В графе 8 проставляются серия, номер и дата товаросопроводительного документа с указанием по видам товаров.

В графе 9 указываются номер и дата счета-фактуры по товарам, перемещаемым из Российской Федерации.

В графе 10 отражается дата принятия налогоплательщиком на учет ввезенного товара.

В графе 11 указывается налоговая база по НДС. Она определяется путем сложения граф 6 и 7.

В графе 12 отражается налоговая база по акцизам. В отношении товаров, по которым ставки акцизов установлены в абсолютных суммах, в этой графе указывается объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (в том числе в пересчете на безводный этиловый спирт по соответствующим товарам). В отношении товаров, по которым установлены адвалорные ставки акцизов, в этой строке указывается стоимость ввозимых подакцизных товаров.

В графах 13 и 14 указывается ставка НДС и акциза. Если по косвенным налогам предусмотрена льгота, то в этих графах проставляется слово "льгота". Ставки акцизов в графе 14 указываются в абсолютных суммах либо в процентах в зависимости от того, в каких величинах они установлены.

В графах 15 и 16 отражается сумма уплаченных налогов. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах ставится прочерк.


Пример заполнения декларации


Рассмотрим на примере порядок заполнения декларации по косвенным налогам и заявления при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь за декабрь 2007 г.

ООО "Элвис" (ИНН 7726344021, КПП 772601001) по договору от 15.10.2007 N 7-1 с ООО "Брест" (УНП 100010324) (белорусский налогоплательщик) в декабре 2007 г. закупило в Белоруссии и ввезло в Россию:

1) 1000 литров рябиновой настойки крепостью 25% на сумму 116 700 руб.;

2) 800 литров пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% включительно на сумму 39 600 руб.

Общая стоимость ввезенных напитков составила 156 300 руб. Рябиновая настойка принята на учет 12 декабря 2007 г., пиво - 17 декабря 2007 г. Расходы по доставке рябиновой настойки составили 7600 руб., пива - 5200 руб. Всего на доставку израсходовано 12 800 руб. В цене сделки указанные расходы не учтены.

Ставка акциза для рябиновой настойки - 162 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Ставка акциза для пива с объемной долей этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% включительно - 2 руб. 07 коп. за 1 литр.

Бухгалтер ООО "Элвис" должен заполнить декларацию по косвенным налогам, состоящую из титульного листа, разд. 1.1, 1.2, 2, 4 и Приложения, а также заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заполнять декларацию он будет в следующей последовательности. Сначала заполнит разделы, касающиеся акцизов, - Приложение, разд. 4 и 1.2. Затем разд. 2 и 1.1, предназначенные для расчета НДС. Последним заполнит титульный лист. Такой порядок заполнения основных разделов декларации объясняется тем, что в налоговую базу по НДС включаются подлежащие уплате акцизы. Поэтому их следует рассчитать в первую очередь.


Приложение


Приложение заполняется только по подакцизным товарам, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт. Поэтому ООО "Элвис" заполнит его только по рябиновой настойке.

В нем организация укажет:

- в строке 010 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)";

- строке 020 - код товара из Приложения N 3 к Порядку - 220.

- строке 030 - единицу измерения налоговой базы - литр;

- строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ - 112.

Далее ООО "Элвис" заполняет таблицу "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара" Приложения. По строке 050 организация отражает:

- в графе 2 - крепость рябиновой настойки - 25 градусов;

- графе 3 - объем ввезенной рябиновой настойки - 1000 литров;

- графе 4 - налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт - 250 литров (1000 л x 25%).

Поскольку других данных для отражения по строке 050 нет, далее заполняется строка 060. В графы 3 и 4 этой строки переносятся соответствующие показатели строки 050 (1000 и 250).

На основании показателей Приложения ООО "Элвис" заполнит разд. 4.


Раздел 4


По строкам 010 графы 2 организация указывает виды ввезенных подакцизных товаров:

1) "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)";

2) "Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процентов включительно".

В соответствующих каждому виду товара строках 010 графы 3 ООО "Элвис" проставляет коды 220 и 320.

В графе 4 ООО "Элвис" указывает налоговую базу по каждому виду товара: 250 и 800 литров соответственно.

В графу 5 вписываются соответствующие ставки акциза: 162 руб/л и 2 руб. 07 коп/л.

В графе 6 рассчитывается сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров. Этот показатель равен произведению соответствующих значений, указанных в графах 4 и 5:

1) 250 л x 162 руб/л = 40 500 руб.;

2) 800 л x 2 руб. 07 коп/л = 1656 руб.

На основании данных разд. 4 ООО "Элвис" заполняет разд. 1.2 декларации.


Раздел 1.2


Этот раздел организация должна заполнить в двух экземплярах. В первом экземпляре, заполняемом по акцизам на рябиновую настойку, она указывает:

- по строке 010 - КБК 182 1 04 02120 01 1000 110;

- строке 020 - код по ОКАТО;

- строке 030 - код по ОКВЭД;

- строке 040 - сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по рябиновой настойке, - 40 500 руб.

Во втором экземпляре, заполняемом по акцизам на пиво, ООО "Элвис" отражает:

- по строке 010 - КБК 182 1 04 02100 01 1000 110;

- строке 020 - код по ОКАТО;

- строке 030 - код по ОКВЭД;

- строке 040 - сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по пиву, - 1656 руб.


Раздел 2


Так как рябиновая настойка и пиво облагаются НДС по ставке 18%, в этом разделе нужно заполнить строки 010 и 030.

Налоговая база для исчисления НДС по товарам, ввезенным из Республики Беларусь, у ООО "Элвис" складывается из стоимости товаров, расходов на доставку и подлежащих уплате акцизов. Налоговая база равна:

156 300 руб. + 12 800 руб. + 40 500 руб. + 1656 руб. = 211 256 руб.

По строке 010 указываются:

- в графе 4 - налоговая база - 211 256 руб.;

- графе 6 - сумма НДС - 38 026 руб. (211 256 руб. x 18%).

Эти же показатели отражаются по строке 030 по соответствующим графам.


Раздел 1.1


В этом разделе указываются:

по строке 010 - КБК 182 1 04 01000 01 1000 110;

строке 020 - код по ОКАТО;

строке 030 - код по ОКВЭД;

строке 040 - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за декабрь, - 38 026 руб.


Заявление


ООО "Элвис" ввезло товары из Белоруссии по одному договору. Поэтому оно должно заполнить одно заявление, в котором отразит данные по рябиновой настойке и пиву. В нем оно укажет:

- в графе 1 - наименование товара;

- графе 2 - код товара по ТН ВЭД;

- графе 3 - единицу измерения товара - л;

- графе 4 - количество рябиновой настойки и пива - 1000 л и 800 л;

- графе 5 - код валюты - 643;

- графе 6 - стоимость настойки и пива - 116 700 руб. и 39 600 руб., а также общую стоимость товаров - 156 300 руб. (116 700 руб. + 39 600 руб.);

- графе 7 - расходы по доставке товаров и подлежащую уплате сумму акциза: по настойке - 48 100 руб. (7600 руб. + 40 500 руб.), по пиву - 6856 руб. (5200 руб. + 1656 руб.), а также общую сумму расходов 54 956 руб. (48 100 руб. + 6856 руб.);

в графе 8 - реквизиты товаротранспортной накладной;

в графе 10 - дату принятия на учет настойки и пива - 12.12.2007 и 17.12.2007;

в графе 11 - налоговую базу по НДС: по настойке 164 800 руб. (116 700 руб. + 48 100 руб.) и по пиву 46 456 руб. (39 600 руб. + 6856 руб.), а также в целом по этим товарам - 211 256 руб. (164 800 руб. + 46 456 руб.);

в графе 12 - налоговую базу по акцизам. В этой графе ставится: по рябиновой настойке - 250 л, по пиву - 800 л;

в графе 13 - ставку НДС по товарам - 18%;

в графе 14 - ставки акцизов по рябиновой настойке и пиву - 162 руб. и 2 руб. 07 коп.;

в графе 15 - сумму НДС по каждому товару - 29 664 руб. и 8362 руб. соответственно, а также общую сумму налога 38 026 руб. (29 664 руб. + 8362 руб.);

в графе 16 - сумму акциза по каждому товару - 40 500 руб. и 1656 руб., а также общую сумму акциза - 42 156 руб. (40 500 руб. + 1656 руб.).

Достоверность и полноту сведений, указанных в заявлении, должны заверить своими подписями руководитель и главный бухгалтер ООО "Элвис".

Образец заполнения декларации (за исключением титульного листа) и заявления представлен на с. 150 - 156.


┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│2│6│3│4│4│0│2│1│ │ │

│ 51075026 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│2│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151075│ │

│ Раздел 00011│ │

│ │ │

│ Раздел 1.1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет │ │

│ в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории │ │

│ Республики Беларусь │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│4│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│5│2│9│6│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКВЭД 030 │5│1│3│4│2│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уплате в бюджет (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3│8│0│2│6│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Ларин ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘


┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│2│6│3│4│4│0│2│1│ │ │

│ 51075033 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│2│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│3│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151075│ │

│ Раздел 00012│ │

│ │ │

│ Раздел 1.2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, │ │

│ ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значение показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│4│0│2│1│2│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│5│2│9│6│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКВЭД 030 │5│1│3│4│2│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уплате в бюджет (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4│0│5│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Ларин ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘


┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│2│6│3│4│4│0│2│1│ │ │

│ 51075033 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│2│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│4│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151075│ │

│ Раздел 00012│ │

│ │ │

│ Раздел 1.2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, │ │

│ ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значение показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│4│0│2│1│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│5│2│9│6│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКВЭД 030 │5│1│3│4│2│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уплате в бюджет (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│6│5│6│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Ларин ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘


┌─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00002 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, 1────│

│ подлежащей уплате в бюджет, в отношении товаров, 0────┤

│ ввезенных на территорию Российской Федерации 7────│

│ с территории Республики Беларусь 5────│

│ 0────│

│ Все суммы указываются в рублях 4────│

│ ┌───┬─────────────────────────────────┬───────┬──────────┬──────┬──────┐ 0────│

│ │ N │ Налогооблагаемые объекты │ Код │Налоговая │Ставка│Сумма │ ──────│

│ │п/п│ │строки │ база │ НДС │ НДС │ ┌─┤

│ ├───┼─────────────────────────────────┼───────┼──────────┼──────┼──────┤ └─┤

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ К И │

│ ├───┼─────────────────────────────────┼───────┼──────────┼──────┼──────┤ П Н │

│ │1. │Ввоз на территорию Российской │ 010 │ 211 256 │ 18 │38 026│ П Н │

│ │ │Федерации с территории Республики├───────┼──────────┼──────┼──────┤ ┌─┐┌─┐│

│ │ │Беларусь приобретенных товаров, │ 020 │ - │ 10 │ - │ │7││0││

│ │ │подлежащих налогообложению │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼─────────────────────────────────┼───────┼──────────┼──────┼──────┤ │7││0││

│ │2. │Всего исчислено (сумма величин │ 030 │ 211 256 │ X │38 026│ ├─┤├─┤│

│ │ │графы 4 строк 010 - 020 раздела 2│ │ │ │ │ │2││7││

│ │ │декларации; графы 6 строк 010 - │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │020 раздела 2 декларации) │ │ │ │ │ │6││7││

│ └───┴─────────────────────────────────┴───────┴──────────┴──────┴──────┘ ├─┤├─┤│

│ │0││2││

│ ├─┤├─┤│

│ │1││6││

│ ├─┤├─┤│

│ │0││3││

│ ├─┤├─┤│

│ │0││4││

│ ├─┤├─┤│

│ │1││4││

│ └─┘├─┤│

│ С │0││

│ т ├─┤│

│ р.│2││

│ ┌─┐├─┤│

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │0││1││

│ ├─┤└─┘│

│ Руководитель организации │0│ │

│ Ларин ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ├─┤ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │0│ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ├─┤ │

│ │0│ │

│ Индивидуальный предприниматель ├─┤ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │0│ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │5│ │

│ └─┘ │

│ Представитель │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ Форма │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ по │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ КНД 1151075│

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


┌─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00004 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 4. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет 1────│

│ в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию 0────┤

│ Российской Федерации с территории Республики Беларусь 7────│

│ 5────│

│ Код строки 010 0────│

│ ┌───┬─────────────────┬────────────┬───────────┬──────────┬────────────┐ 6────│

│ │ N │Вид подакцизного │ Код вида │ Налоговая │ Ставка │Сумма акциза│ 4────│

│ │п/п│ товара │подакцизного│ база │ акциза │ │ ──────│

│ │ │ │ товара │ │ │ │ ┌─┤

│ ├───┼─────────────────┼────────────┼───────────┼──────────┼────────────┤ └─┤

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ К И │

│ ├───┼─────────────────┼────────────┼───────────┼──────────┼────────────┤ П Н │

│ │ 1 │Алкогольная │ 220 │ 250 л │ 162 руб/л│ 40 500 │ П Н │

│ │ │продукция с │ │ │ │ │ ┌─┐┌─┐│

│ │ │объемной долей │ │ │ │ │ │7││0││

│ │ │этилового спирта │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │свыше 9 и до 25 │ │ │ │ │ │7││0││

│ │ │процентов │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │включительно (за │ │ │ │ │ │2││7││

│ │ │исключением вин) │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ │ │ │6││7││

│ ├───┼─────────────────┼────────────┼───────────┼──────────┼────────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ 2 │Пиво с норматив- │ 320 │ 800 л │2 руб. │ 1 656 │ │0││2││

│ │ │ным (стандарти- │ │ │07 коп/л │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │зированным) │ │ │ │ │ │1││6││

│ │ │содержанием │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │объемной доли │ │ │ │ │ │0││3││

│ │ │этилового спирта │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │свыше 0,5 и до │ │ │ │ │ │0││4││

│ │ │8,6 процентов │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │включительно │ │ │ │ │ │1││4││

│ ├───┼─────────────────┼────────────┼───────────┼──────────┼────────────┤ └─┘├─┤│

│ │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ С │0││

│ ├───┼─────────────────┼────────────┼───────────┼──────────┼────────────┤ т ├─┤│

│ │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ р.│2││

│ ├───┼─────────────────┼────────────┼───────────┼──────────┼────────────┤ ┌─┐├─┤│

│ │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │0││1││

│ └───┴─────────────────┴────────────┴───────────┴──────────┴────────────┘ ├─┤└─┘│

│ │0│ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ├─┤ │

│ │0│ │

│ Руководитель организации ├─┤ │

│ Ларин ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │0│ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ ├─┤ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │0│ │

│ ├─┤ │

│ Индивидуальный предприниматель │6│ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ └─┘ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Представитель │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1151075│

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


┌─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00041 ──────│

│ 5────┤

│ Приложение к декларации 1────│

│ ┌──────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐ 0────┤

│ │Вид подакцизного товара (код строки 010) │Алкогольная продукция с │ 7────┤

│ │ │объемной долей этилового │ 5────│

│ │ │спирта свыше 9 и до 25 │ 0────│

│ │ │процентов включительно (за │ 7────│

│ │ │исключением вин) │ 1────│

│ ├──────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ ──────┤

│ │Код вида подакцизного товара (код строки │220 │ ┌─┤

│ │020) │ │ └─┤

│ ├──────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ К И ┤

│ │Единица измерения налоговой базы (код │литр │ П Н ┤

│ │строки 030) │ │ П Н ┤

│ ├──────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ ┌─┐┌─┐┤

│ │Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки │112 │ │7││0││

│ │040) │ │ ├─┤├─┤│

│ └──────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘ │7││0││

│ ├─┤├─┤│

│ Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара │2││7││

│ ├─┤├─┤│

│ Код строки 050 │6││7││

│ ┌───┬─────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────────┐ ├─┤├─┤│

│ │ N │ Содержание этилового │ Объем │Налоговая база в пересчете на│ │0││2││

│ │п/п│ спирта в подакцизной │(количество)│ безводный этиловый спирт или│ ├─┤├─┤│

│ │ │ продукции (%) или │подакцизной │ общая мощность двигателей │ │1││6││

│ │ │ мощность двигателя │ продукции │ легковых автомобилей │ ├─┤├─┤│

│ │ │ одного легкового │ │ (мотоциклов), л.с. │ │0││3││

│ │ │ автомобиля, мотоцикла │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ (л.с.) │ │ │ │0││4││

│ ├───┼─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │4 (гр. 4 x гр. 2 : 100%) или │ │1││4││

│ │ │ │ │ (гр. 2 x гр. 4) │ └─┘├─┤│

│ ├───┼─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────────┤ С │0││

│ │ 1 │ 25 │ 1000 │ 250 │ т ├─┤│

│ ├───┼─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────────┤ р.│2││

│ │ - │ - │ - │ - │ ┌─┐├─┤│

│ ├───┼─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────────┤ │0││1││

│ │ - │ - │ - │ - │ ├─┤└─┘│

│ ├───┼─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────────┤ │0│ │

│ │ - │ - │ - │ - │ ├─┤ │

│ ├───┼─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────────┤ │0│ │

│ │ - │ - │ - │ - │ ├─┤ │

│ └───┴─────────────────────────┴────────────┴─────────────────────────────┘ │0│ │

│ ├─┤ │

│ ┌─────────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────────┐ │0│ │

│ │Итого по виду всего (Код │ 1000 │ 250 │ ├─┤ │

│ │строки 060) │ │ │ │7│ │

│ └─────────────────────────────┴────────────┴─────────────────────────────┘ └─┘ │

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1151075│

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


Приложение N 1

к Порядку заполнения налоговой

декларации по косвенным налогам

(налогу на добавленную стоимость

и акцизам) при ввозе товаров

на территорию Российской Федерации

с территории Республики Беларусь


ЭКЗЕМПЛЯР N 1


Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов


┌──────────┐ ┌────────────────────┐

Продавец УНП или ИНН/КПП │ 100010324│ Покупатель УНП или ИНН/КПП │7726344021/772601001│

└──────────┘ └────────────────────┘

Общество с ограниченной ответственностью Общество с ограниченной ответственностью

"Брест" "Элвис"

------------------------------------------ ----------------------------------------------

(полное наименование организации (полное наименование организации

(Ф.И.О. индивидуального (Ф.И.О. индивидуального

предпринимателя)) предпринимателя))

224013, РБ, г. Брест, ул. Карьерная, д. 18 105484, г. Москва, ул. Парковая, д. 71

------------------------------------------ ----------------------------------------------

(место нахождения (жительства)) (место нахождения (жительства))

7-1 15.10 07

N контракта (договора) --- Дата контракта (договора) ----- 20-- г.

- -

N спецификации ----- дата спецификации -----

Наимено- вание товара	Код товара ТН ВЭД <*>	Единица измерения товара	Коли- чество товара	Код валюты	Стои- мость товара <**>	Расходы, принима- емые для опреде- ления на- логовой базы	Серия, номер и дата то- варо- транс- портного документа	Номер и дата счета- фактуры	Дата принятия на учет товара	Налоговая база		Ставка налога		Сумма налога (НДС, акциз)
										НДС	акциз	НДС	акциз	НДС	акциз
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Рябиновая настойка	220890480	л	1000	643	116 700	48 100	РМ, 00263100	-	12.12.2007	164 800	250 л	18%	162 руб/л	29 664	40 500
Пиво	22030010	л	800	643	39 600	6 856	РМ, 00263100	-	17.12.2007	46 456	800 л	18%	2 руб. 07 коп/л	8 362	1 656
ИТОГО:	X	X	X	X	156 300	54 956	X	X	X	211 256	1050 л	X	X	38 026	42 156

Ларин С.А. Ларин 21.01.2008

---------------------------------- ----------- ----------

Ф.И.О. руководителя организации- подпись дата М.П.

покупателя (индивидуального

предпринимателя - покупателя)

Сухова Н.П. Сухова 21.01.2008

--------------------------------- ----------- ----------

Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата


--------------------------------

<*> Коды ТН ВЭД заполняются в обязательном порядке по товарам,

по которым применяется пониженная ставка налога.

<**> Указывается стоимость работ (услуг) при переработке

товаров.


__________________________________________________________________

Отметка о регистрации Отметка налогового органа об уплате

заявления в налоговом косвенных налогов по месту постановки

органе по месту постановки на учет покупателя (производится в

на учет покупателя течение десяти рабочих дней с даты

подачи декларации с приложением

к ней установленных п. 6 Положения

иных документов <***>

НДС в сумме ________ уплачен

Акциз в сумме ______ уплачен

N Число Месяц Год _____________ ___________ _________ ______

┌────┬────┬────┬────┐ Ф.И.О. должность подпись дата

│ │ │ │ │ инспектора

└────┴────┴────┴────┘

Руководитель (заместитель руководителя)

________________________ __________ ______

наименование подпись дата

налогового органа


--------------------------------

<***> В случае установления налоговым органом несоответствия

заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям

Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме

контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой

Беларусь и Российской Федерацией налоговый орган производит

отметку об уплате косвенных налогов после устранения выявленных

несоответствий.


Налог на доходы физических лиц


Порядок исчисления и уплаты налога


Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) регулируется гл. 23 НК РФ <*>.

--------------------------------

<*> Глава 23 НК РФ введена в действие Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.


Плательщиками данного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица - нерезиденты РФ, если они получают доходы от источников в Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица на территории России не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за границу, независимо от фактического времени нахождения на территории России (ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для резидентов РФ;

2) от источников в Российской Федерации - для нерезидентов РФ.

Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы, которая определяется с учетом положений ст. 210 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде. В налоговую базу также включаются доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В гл. 23 НК РФ рассматриваются особенности определения налоговой базы при получении доходов:

- в натуральной форме (ст. 211 НК РФ);

- в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ);

- по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 213 НК РФ);

- от долевого участия в организации (ст. 214 НК РФ);

- по операциям с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ);

- отдельными категориями иностранных граждан (ст. 215 НК РФ).

Для расчета налоговой базы и суммы налога полученный физическим лицом доход уменьшается в соответствующих случаях на налоговые вычеты. Налоговые вычеты подразделяются:

- на стандартные (ст. 218 НК РФ);

- социальные (ст. 219 НК РФ);

- имущественные (ст. 220 НК РФ);

- профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Вычетам из налоговой базы подлежат также отдельные виды доходов, поименованные в п. п. 28 и 33 ст. 217 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 Кодекса. К ним относятся, например, государственные пособия, государственные пенсии, все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации и законодательными актами субъектов РФ компенсационные выплаты, алименты, стипендии и т.д.

По налогу на доходы физических лиц ст. 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

1)9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды);

2) 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами - нерезидентами РФ;

3) 35% - в отношении следующих видов доходов:

- выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Кодекса;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 Кодекса;

4) 13% - по всем остальным видам доходов.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В ст. ст. 226 - 228 НК РФ определены особенности исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налоговыми агентами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (в отношении отдельных видов доходов).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ). Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму налога в бюджет.

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала года по окончании каждого месяца. При расчете производится зачет сумм налога, удержанных в предыдущие месяцы текущего налогового периода.

Налог с доходов, по которым применяются иные налоговые ставки, рассчитывается по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Начисленный налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма дохода не может превышать 50% суммы выплаты.

Исчисленная и удержанная сумма налога уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту своего учета в налоговой инспекции.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. По месту нахождения филиала уплачивается налог с доходов сотрудников, работающих в этом филиале.

Для налоговых агентов ФНС России устанавливает определенную форму по учету доходов, выплаченных физическим лицам. Сведения по утвержденной форме налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту государственной регистрации не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в ряде случаев должны подавать указанные сведения также в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сведения представляются теми филиалами, которые самостоятельно ведут учет доходов, выплаченных физическим лицам, исчисляют налоговую базу и уплачивают налог в бюджет. Если же эти функции исполняет головная организация, отчетность представляется только по месту ее нахождения.

Сведения представляются в электронном виде. Если численность физических лиц, получивших доходы, менее 10 человек, налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях.

При этом используется справка о доходах физического лица - по форме N 2-НДФЛ. Она заполняется на основе налоговой карточки по учету доходов - формы N 1-НДФЛ.

В 2007 г. применяются:

- форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год" и Приложение к форме N 1-НДФЛ "Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год". Данная форма утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583;

- форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" и Приложение к форме N 2-НДФЛ - рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" (далее - рекомендации). Документы утверждены Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Налоговые агенты обязаны выдавать своим работникам по их заявлениям (в частности, при переходе на другое место работы) справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме N 2-НДФЛ.

Рассмотрим порядок заполнения справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (далее - справка).


Состав и порядок заполнения формы N 2-НДФЛ


Все суммы в справке, за исключением сумм НДФЛ, указываются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы НДФЛ отражаются в целых рублях. Заполняя справку на бумажном носителе, в случае отсутствия в данных копеек после десятичной точки нужно проставить два нуля.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговый агент (источник дохода) произвел перерасчет налога на доходы за предшествующие годы в связи с уточнением налоговых обязательств указанных лиц, представляются в виде новой справки вместо ранее представленной. Поэтому при ее оформлении следует проставить ее старый номер и новую дату составления.

Справка печатается на лазерном, матричном или струйном принтере или на пишущей машинке.

Если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не изменяется. Какие-либо исправления в справке не допускаются.

Справка подается в количестве, соответствующем числу ставок налога, по которым в 2007 г. облагались доходы налогоплательщика. То есть если в течение налогового периода физическое лицо получило от налогового агента доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, налоговый агент должен представить в налоговый орган две справки. При этом ставка налога указывается в заголовке разд. 3.

Справка по форме N 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

1. Данные о налоговом агенте.

2. Данные о физическом лице - получателе дохода.

3. Доходы, облагаемые по ставке _ %.

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты.

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.

Рассмотрим порядок заполнения справки более подробно.