Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"
| Вид материала | Отчет |
- «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
- Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
- 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
- И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
- Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
- Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.
В этом разделе ООО "Лазурь" должно отразить сумму налога, исчисленную им как налоговым агентом и подлежащую уплате в бюджет по сроку 21 января 2008 г.
По строке 010 указывается порядковый номер раздела - 000001.
В строку 030 вписывается наименование организации, с которой у ООО "Лазурь" заключен договор аренды. В данном примере это городской комитет по имуществу.
По строкам 040 и 050 указываются соответственно ИНН и КПП арендодателя - городского комитета по имуществу.
По строке 060 отражается код бюджетной классификации 182 1 03 01000 01 1000 110.
По строке 070 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.
По строке 080 - код вида экономической деятельности налогового агента.
По строке 090 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет. В нашем примере - 17 100 руб.
Достоверность и полноту сведений в этом разделе подтверждает руководитель организации.
Приложение к декларации
Поскольку сумма НДС, подлежащая восстановлению в бюджет по объекту недвижимости, учитывается при расчете налога в разд. 3, Приложение необходимо заполнить прежде, чем будет заполнен названный раздел.
Приложение заполняется следующим образом. В первую строчку строки 020 переносятся данные из Приложения, заполненного в декларации за декабрь 2006 г. Напомним, что для заполнения граф 2 и 3 этой строчки использованы данные Приложения к Порядку заполнения декларации.
В 2007 г. и в последующие годы графы 2 - 7 не заполняются.
В графе 1 указывается год, за который составляется Приложение - 2007.
В графе 8 отражается дата начала использования производственного здания для не облагаемых НДС операций в 2007 г. - 01.01.2007.
В графе 9 указывается 54 000 руб.
В графе 10 - 18.
В графе 11 - 9720.
Раздел 3
Сначала в этом разделе заполняются строки 010 - 210. По ним отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых по ставкам 10, 18, 20% и по расчетным ставкам. Потом заполняются строки 220 - 360. В них вписывается величина налоговых вычетов. В нашем примере из названных строк первой части раздела заполняются строки 020, 140, 180, 190 и 210.
По строке 020 указываются налоговая база и сумма НДС в отношении продукции, отгруженной в декабре 2007 г. В графе 4 указывается сумма 3 590 400 руб. В графе 6 - 646 272 руб.
По строке 140 графы 4 указывается сумма предварительной оплаты, полученная организацией в счет предстоящих поставок продукции, - 420 000 руб. В графе 6 - сумма налога, исчисленная с предоплаты:
420 000 руб. x 18 : 118 = 64 068 руб.
Затем заполняется строка 180. В ней указываются общая налоговая база по НДС и общая сумма налога. В нашем примере это сумма строк 020 и 140. Графа 4 равна 4 010 400 руб. (3 590 400 руб. + 420 000 руб.). Графа 6 равна 710 340 руб. (646 272 руб. + 64 068 руб.).
По строке 190 отражается сумма НДС, подлежащая восстановлению по объекту недвижимости, используемому в операциях, освобождаемых от налогообложения. В эту строку переносится сумма 9720 руб. из Приложения к декларации.
В строке 210 указывается сумма строк 180 и 190. Эта строка равна 720 060 руб. (710 340 руб. + 9720 руб.).
Теперь заполним ту часть разд. 3 декларации по НДС, в которой отражаются налоговые вычеты.
Сначала заполняется строка 220. В ней отражается сумма НДС со стоимости сырья, приобретенного и оприходованного в декабре (189 036 руб.), а также по командировочным расходам (10 008 руб.). Таким образом, по этой строке указывается 199 044 руб. (189 036 руб. + 10 008 руб.).
Затем заполняется строка 300. По этой строке указывается НДС, исчисленный в ноябре с предоплаты, поступившей в счет отгруженной в декабре продукции, - 86 400 руб.
По строке 310 указывается сумма НДС, которую ООО "Лазурь" перечислило в бюджет как налоговый агент, отраженная в разд. 2 декларации за ноябрь 2007 г. Это сумма налога с арендной платы, уплаченной городскому комитету по имуществу, - 17 100 руб.
По строке 340 отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету. В нашем примере это сумма строк 220, 300 и 310 - 302 544 руб. (199 044 руб. + 86 400 руб. + 17 100 руб.).
В заключение надо рассчитать итоговую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возврату из него. Для этого сопоставляют показатели строк 210 и 340 разд. 3. Если сумма по строке 210 больше суммы по строке 340, разница отражается по строке 350. В нашем примере указанная строка равна 417 516 руб. (720 060 руб. - 302 544 руб.). Это сумма НДС, которую нужно перечислить в бюджет по данному разделу. Если бы сумма по строке 210 оказалась меньше суммы по строке 340, то разница была бы в пользу налогоплательщика. Ее следовало бы отразить в строке 360.
Раздел 5
В этом разделе рассчитывается сумма налога к уменьшению по операциям реализации товаров, работ или услуг, по которым нулевая ставка по НДС документально подтверждена.
В нашем примере заполняется строка 010 с кодом 1010401, которому согласно Приложению к Порядку заполнения декларации соответствует реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (за исключением товаров, облагаемых НДС на территории Российской Федерации по ставке 10%). Указанная строка заполняется следующим образом.
В графе 2 отражается налоговая база по реализации товаров, работ, услуг, по которым подтверждено применение нулевой налоговой ставки (то есть полностью собран необходимый пакет документов). В нашем примере в этой графе отражается реализация товаров в Венгрию на сумму 1 530 000 руб. и в Германию на сумму 780 000 руб. Всего 2 310 000 руб. (1 530 000 руб. + 780 000 руб.).
В графе 4 указываются суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, работ или услуг, которые были использованы при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В этой графе организация должна показать сумму налога в размере 185 040 руб. (122 400 руб. + 62 640 руб.), уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг, использованных для производства товаров, экспортируемых в Венгрию и Германию.
В графе 5 отражается сумма НДС, исчисленная по товарам, реализованным в Германию. Она равна 140 400 руб. Эту сумму ООО "Лазурь" уплатило в бюджет в сентябре 2007 г., так как к назначенному сроку не был собран необходимый пакет документов. Сумма отражена в уточненной декларации за март 2007 г. В декабре все требуемые законодательством документы были собраны, и общество получило право принять эту сумму НДС к вычету.
В графе 6 указывается сумма НДС в размере 62 640 руб. по товарам, работам и услугам, приобретенным для производства товаров, реализованных в Германию. Данная сумма "входного" НДС была принята к вычету в уточненной декларации за март 2007 г., когда был начислен налог по реализованным в Германию товарам. В декабре 2007 г., когда все необходимые документы собраны, эта сумма НДС должна быть принята к вычету по другому основанию - как "входной" НДС по документально подтвержденному экспорту. В декларации она отражена в графе 4 разд. 5. Однако для того, чтобы избежать двойного вычета одной и той же суммы НДС, ранее предъявленный к вычету налог надо восстановить в графе 6.
Далее заполняется строка 020. В нее переносятся показатели строки 010.
По строке 030 указывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету из бюджета. Показатель этой строки рассчитывается как сумма граф 4 и 5 за минусом показателя графы 6.
В нашем примере по строке 030 отражается общая сумма налога, предъявляемого к вычету из бюджета, в размере 262 800 руб. (185 040 руб. + 140 400 руб. - 62 640 руб.).
Обратите внимание: в декларации за декабрь не отражаются данные по поставке товаров на экспорт в Португалию. В связи с тем, что у ООО "Лазурь" в декабре 2007 г. истек срок представления необходимого комплекта документов по этой реализации, организация должна начислить НДС по указанной поставке в уточненной декларации за июнь 2007 г., то есть в декларации за тот налоговый период, в котором товары были отгружены на экспорт. В этой декларации необходимо заполнить разд. 7.
Раздел 1
По строке 010 организация должна указать КБК, по которому налог зачисляется в бюджет, - 182 1 03 01000 01 1000 110.
По строке 020 указывается код административно-территориального деления (код ОКАТО).
По строке 030 указывается код вида экономической деятельности налогоплательщика.
По строке 040 отражается сумма налога, исчисленная организацией и подлежащая уплате в бюджет. Показатель этой строки равен 154 716 руб. (417 516 руб. - 262 800 руб.).
Титульный лист
В двух верхних строках бухгалтер ООО "Лазурь" указывает ИНН и КПП организации.
В строке "Вид документа" вписывается 1. В строке "Налоговый период" - 1. В строке "N квартала или месяца" - 12. В строке "Отчетный год" - 2007.
Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация, а затем полное название организации - Общество с ограниченной ответственностью "Лазурь" и номер контактного телефона.
Заполненная декларация состоит из 7 страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на ___ страницах" указывается 000007. В строке "с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___" ставится 000016.
После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель организации. Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя ООО "Лазурь", ставится его подпись и дата подписания декларации.
Образец заполнения налоговой декларации см. на с. 108 - 114.
┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │
│ 51001018 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│1│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151001│ │
│ │ │
│ Налоговая декларация │ │
│ по налогу на добавленную стоимость │ │
│ │ │
│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │
│(через дробь номер корректировки) │ │
│Налоговый период заполняется при сдаче налоговой │ │
│декларации: │ │
│за месяц - 1, за квартал - 3 │ │
│ │ │
│Вид ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ N квартала ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│документа │1│/│ │ период │1│ или месяца │1│2│ Отчетный год │2│0│0│7│ │ │
│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ Межрайонную инспекцию ФНС России N 6 Смоленской области ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │6│7│1│4│ │ │
│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ Общество с ограниченной ответственностью "Лазурь" │ │
│------------------------------------------------------------------------------------------│ │
│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │
│ (4812) 65-21-32 │ │
│Номер контактного телефона налогоплательщика --------------------------------------│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Данная декларация │0│0│0│0│0│7│ страницах с приложением подтвержда- │0│0│0│0│1│6│ листах│ │
│составлена на └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ющих документов и (или) их └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ копий на │ │
├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │
│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │
│указанных в настоящей декларации, │ │ │
│подтверждаю: │Сведения о представлении налоговой декларации │ │
│Для организации │ │ │
│ Смирнов Сергей Иванович │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │
│Руководитель -----------------------------│знаком V) │ │
│ (фамилия, имя, отчество │ │ │
│ (полностью)) │ ┌─┐ ┌─┐ по телекомму- ┌─┐ │ │
│ │лично │ │ по почте │ │ никационным │ │ │ │
│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┘ └─┘ каналам связи └─┘ │ │
│Подпись ------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8││ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ М.П. │на │ │ │ │ │ │ │ страницах │ │
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │ │
│Для индивидуального предпринимателя │с приложением подтвержда- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ │ющих документов на │ │ │ │ │ │ │ листах │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│Представитель ____________________________│Декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (полное наименование │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ организации/фамилия, имя, │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ отчество) │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │ │
│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││__________________ ______________ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ Фамилия, И.О. Подпись │ │
│ М.П. │ │ │
│ │ │ │
│__________________________________________│ │ │
│ (название документа, подтверждающего │ │ │
│ полномочия представителя) │ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │
│ 51001025 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151001│ │
│ Раздел 00001│ │
│ │ │
│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению │ │
│ из бюджета), по данным налогоплательщика │ │
│ │ │
│ Показатели Код Значения показателей │ │
│ строки │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 020 │6│6│4│0│1│0│0│0│0│0│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКВЭД 030 │1│8│3│0│3│1│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога, исчисленная │ │
│к уплате в бюджет за данный │ │
│налоговый период (руб.) │ │
│(величина разницы суммы строк │ │
│350 раздела 3, 030 раздела 7 │ │
│и суммы строк 360 раздела 3, │ │
│030 раздела 5, 060 раздела 6, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│040 раздела 7, 060 раздела 8 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│4│7│1│6│ │ │
│больше или равна нулю) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога, исчисленная │ │
│к возмещению из бюджета за │ │
│данный налоговый период (руб.) │ │
│(величина разницы суммы строк │ │
│350 раздела 3, 030 раздела 7 │ │
│и суммы строк 360 раздела 3, │ │
│030 раздела 5, 040 раздела 6, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│060 раздела 7, 060 раздела 8 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│меньше нуля) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: │ │
│ │ │
│ Руководитель организации │ │
│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Индивидуальный предприниматель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Представитель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │
│ 51001032 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│3│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151001│ │
│ Раздел 00002│ │
│ │ │
│ Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, │ │
│ по данным налогового агента │ │
│ │ │
│ Показатели Код Значения показателей │ │
│ строки │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Порядковый номер раздела 010 │0│0│0│0│0│1│ │ │
│2 └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ │ │
│КПП подразделения ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│иностранной организации, 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│состоящей на учете └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│в налоговых органах │ │
│ │ │
│Наименование ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │ │
│налогоплательщика- 030 │Городской комитет по имуществу │ │ │
│продавца └─────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ИНН налогоплательщика- 040 │0│0│6│7│0│6│8│3│2│1│1│4│ │ │
│продавца └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│КПП налогоплательщика- 050 │6│7│0│6│0│1│0│0│1│ │ │
│продавца └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код бюджетной 060 │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │
│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 070 │6│6│4│0│1│0│0│0│0│0│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКВЭД 080 │1│8│3│0│3│1│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога, исчисленная 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│7│1│0│0│ │ │
│к уплате в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код операции 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│при отгрузке товаров 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│с оплаты, частичной 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│оплаты (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│налоговым агентом с 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│оплаты, частичной оплаты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│при отгрузке товаров в │ │
│счет этой оплаты, │ │
│частичной оплаты (руб.) │ │
│ │ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице раздела 2, │ │
│ подтверждаю: │ │
│ │ │
│ Руководитель организации │ │
│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Индивидуальный предприниматель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Представитель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │
│ 51001049 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│4│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151001│ │
│ Раздел 00003│ │
│ │ │
│ Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям │ │
│ по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых │ │
│ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового │ │
│ кодекса Российской Федерации │ │
│ │ │
│ Все суммы указываются в рублях│ │
│┌─────┬─────────────────────────────────────┬───────┬───────────┬────────┬─────────┐ │ │
││N п/п│ Налогооблагаемые объекты │ Код │ Налоговая │ Ставка │Сумма НДС│ │ │
││ │ │ строки│ база │ НДС │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││1. │Реализация товаров (работ, услуг), а │ 010 │ - │ 20 │ - │ │ │
││ │также передача имущественных прав по ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │соответствующим ставкам налога, всего│ 020 │ 3 590 400 │ 18 │ 646 272 │ │ │
││ │ ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │ │ 030 │ - │ 10 │ - │ │ │
││ │ ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │ │ 040 │ - │ 20/120 │ - │ │ │
││ │ ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │ │ 050 │ - │ 18/118 │ - │ │ │
││ │ ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │ │ 060 │ - │ 10/110 │ - │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││1.1 │при погашении дебиторской │ 070 │ - │ X │ - │ │ │
││ │задолженности │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││1.2 │реализация товаров (работ, услуг), │ 080 │ - │ X │ - │ │ │
││ │длительность производственного цикла │ │ │ │ │ │ │
││ │изготовления которых составляет свыше│ │ │ │ │ │ │
││ │шести месяцев, по перечню, │ │ │ │ │ │ │
││ │определяемому Правительством │ │ │ │ │ │ │
││ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││2. │Реализация предприятия в целом как │ 090 │ - │ X │ - │ │ │
││ │имущественного комплекса │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││3. │Сумма налога, исчисленная с налоговой│ 100 │ - │ X │ - │ │ │
││ │базы и не предъявляемая покупателю, │ │ │ │ │ │ │
││ │всего │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││3.1 │передача товаров (работ, услуг) для │ 110 │ - │ 18 │ - │ │ │
││ │собственных нужд ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │ │ 120 │ - │ 10 │ - │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││3.2 │выполнение строительно-монтажных │ 130 │ - │ 18 │ - │ │ │
││ │работ для собственного потребления │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││4. │Суммы полученной оплаты, частичной │ 140 │ 420 000 │ 18/118 │ 64 168 │ │ │
││ │оплаты в счет предстоящих поставок ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │товаров (выполнения работ, оказания │ 150 │ - │ 10/110 │ - │ │ │
││ │услуг) │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││5. │Суммы, связанные с расчетами по │ 160 │ - │ 18/118 │ - │ │ │
││ │оплате налогооблагаемых товаров ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││ │(работ, услуг) │ 170 │ - │ 10/110 │ - │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││6. │Всего исчислено (сумма величин графы │ 180 │ 4 010 400 │ X │ 710 340 │ │ │
││ │4 строк 010 - 060, 090, 100, 140 - │ │ │ │ │ │ │
││ │170; сумма величин графы 6 строк 010 │ │ │ │ │ │ │
││ │- 060, 090, 100, 140 - 170) │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││7. │Суммы налога, подлежащие │ 190 │ X │ X │ 9 720 │ │ │
││ │восстановлению, ранее правомерно │ │ │ │ │ │ │
││ │принятые к вычету по товарам │ │ │ │ │ │ │
││ │(работам, услугам), в том числе │ │ │ │ │ │ │
││ │основным средствам и нематериальным │ │ │ │ │ │ │
││ │активам, имущественным правам │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││8. │Сумма налога, предъявленная при │ 200 │ X │ X │ - │ │ │
││ │приобретении товаров (работ, услуг) и│ │ │ │ │ │ │
││ │ранее правомерно принятая к вычету, │ │ │ │ │ │ │
││ │подлежащая восстановлению при │ │ │ │ │ │ │
││ │совершении операций по реализации │ │ │ │ │ │ │
││ │товаров (работ, услуг), облагаемых по│ │ │ │ │ │ │
││ │налоговой ставке 0 процентов │ │ │ │ │ │ │
│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │
││9. │Общая сумма НДС, исчисленная с учетом│ 210 │ X │ X │ 720 060 │ │ │
││ │восстановленных сумм налога (сумма │ │ │ │ │ │ │
││ │величин графы 6 строк 180 - 200) │ │ │ │ │ │ │
│└─────┴─────────────────────────────────────┴───────┴───────────┴────────┴─────────┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │
│ 51001056 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│5│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151001│ │
│ Раздел 00003│ │
│ │ │
│ Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям │ │
│ по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых │ │
│ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового │ │
│ кодекса Российской Федерации │ │
│ │ │
│┌──────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┐ │ │
││N п/п │ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ │ Код │ Сумма │ │ │
││ │ │строки│ НДС │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 10. │Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении│ 220 │199 044│ │ │
││ │на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), │ │ │ │ │
││ │имущественных прав, подлежащая вычету, всего: │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ │в том числе: │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 10.1 │предъявленная подрядными организациями (заказчиками- │ 230 │ - │ │ │
││ │застройщиками) при проведении капитального строительства │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 10.2 │предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании │ 240 │ - │ │ │
││ │платежного поручения на перечисление денежных средств при │ │ │ │ │
││ │осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных │ │ │ │ │
││ │требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при │ │ │ │ │
││ │приобретении на территории Российской Федерации товаров │ │ │ │ │
││ │(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ │из нее: │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││10.2.1│предъявленная подрядными организациями (заказчиками- │ 250 │ - │ │ │
││ │застройщиками) при проведении капитального строительства │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 11. │Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных│ 260 │ - │ │ │
││ │работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, │ │ │ │ │
││ │подлежащая вычету │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 12. │Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров │ 270 │ - │ │ │
││ │на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая │ │ │ │ │
││ │вычету, всего: │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ │в том числе: │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 12.1 │таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах │ 280 │ - │ │ │
││ │выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и │ │ │ │ │
││ │переработки вне таможенной территории │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 12.2 │налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики │ 290 │ - │ │ │
││ │Беларусь │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 13. │Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, │ 300 │ 86 400│ │ │
││ │подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров │ │ │ │ │
││ │(выполнения работ, оказания услуг) │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 14. │Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в │ 310 │ 17 100│ │ │
││ │качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 15. │Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при │ 320 │ - │ │ │
││ │реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих │ │ │ │ │
││ │товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, │ │ │ │ │
││ │оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная │ │ │ │ │
││ │налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в │ │ │ │ │
││ │счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания │ │ │ │ │
││ │услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в │ │ │ │ │
││ │случае расторжения либо при изменении условий соответствующего│ │ │ │ │
││ │договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 16. │Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в │ 330 │ - │ │ │
││ │том числе по основным средствам и нематериальным активам, │ │ │ │ │
││ │имущественным правам, используемым для осуществления операций │ │ │ │ │
││ │по производству товаров (работ, услуг) длительного │ │ │ │ │
││ │производственного цикла │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 17. │Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в│ 340 │302 544│ │ │
││ │строках 220, 260, 270, 300 - 330) │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 18. │Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному │ 350 │417 516│ │ │
││ │разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна │ │ │ │ │
││ │нулю) │ │ │ │ │
│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │
││ 19. │Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу │ 360 │ - │ │ │
││ │(разность величин строк 210, 340 меньше нуля) │ │ │ │ │
│└──────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┘ │ │
│ │ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: │ │
│ │ │
│ Руководитель организации │ │
│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Индивидуальный предприниматель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Представитель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │
│ 51001070 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│6│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151001│ │
│ Раздел 00005│ │
│ │ │
│ Раздел 5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров │ │
│ (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов │ │
│ по которым документально подтверждена │ │
│ │ │
│ Все суммы указываются в рублях│ │
│ Код строки 010 │ │
│┌────────┬─────────┬───────────┬─────────────────┬───────────────────┬──────────────┐│ │
││ Код │Налоговая│Сумма НДС, │Налоговые вычеты │Сумма налога, ранее│Сумма налога, ││ │
││операции│ база │исчисленная│ по операциям по │ исчисленная по │ранее принятая││ │
││ │ │ по │ реализации │ операциям по │ к вычету и ││ │
││ │ │ налоговой │ товаров (работ, │ реализации товаров│ подлежащая ││ │
││ │ │ ставке 0 │ услуг), │ (работ, услуг), │восстановлению││ │
││ │ │ процентов │ обоснованность │ обоснованность │ ││ │
││ │ │ │ применения │ применения │ ││ │
││ │ │ │налоговой ставки │ налоговой ставки 0│ ││ │
││ │ │ │ 0 процентов по │ процентов по │ ││ │
││ │ │ │ которым │ которым ранее не │ ││ │
││ │ │ │ документально │ была документально│ ││ │
││ │ │ │ подтверждена │ подтверждена │ ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010401 │2 310 000│ 0 │ 185 040 │ 140 400 │ 62 640 ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010402 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010403 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010404 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010405 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010407 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010408 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010409 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010411 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010412 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010413 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010414 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010415 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010416 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010417 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││1010418 │ - │ 0 │ - │ - │ - ││ │
│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │
││Итого │2 310 000│ 0 │ 185 040 │ 140 400 │ 62 640 ││ │
││(код │ │ │ │ │ ││ │
││строки │ │ │ │ │ ││ │
││020) │ │ │ │ │ ││ │
│├────────┴─────────┴───────────┴──────┬──────────┴───────────────────┴──────────────┤│ │
││Итого, сумма налога, исчисленная к │ 262 800 ││ │
││уменьшению по данному разделу (код │ ││ │
││строки 030) │ ││ │
│└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────┘│ │
│ │ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: │ │
│ │ │
│ Руководитель организации │ │
│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Индивидуальный предприниматель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Представитель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐
├─┘ └─┤
│ Раздел 00010 ──────│
│ 5────│
│ Приложение к декларации 1────│
│ 2007 0────┤
│ Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за ---- 0────│
│ календарный год и истекший календарный год (календарные годы) <*> 1────│
│ (код строки 001) 1────│
│ 2────│
│ Место нахождения объекта недвижимости все суммы указываются в рублях 4────│
│ (код строки 010) ──────│
│ ┌───────────────────────────────────────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─────────────────┐ ┌─┤
│ │Почтовый индекс │2│1│4│0│2│3│ │ └─┤
│ ├───────────────────────────────────────┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─────────────────┤ К И │
│ │Субъект Российской Федерации │Смоленская область │ П Н │
│ ├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ П Н │
│ │Район │Краснинский │ ┌─┐┌─┐│
│ ├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │6││0││
│ │Город │ │ ├─┤├─┤│
│ ├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │7││0││
│ │Населенный пункт │Октябрьское │ ├─┤├─┤│
│ ├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │1││6││
│ │Улица (проспект, переулок и т.д.) │ │ ├─┤├─┤│
│ ├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │4││7││
│ │Номер дома (владения) │38 │ ├─┤├─┤│
│ ├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │0││1││
│ │Номер корпуса (строения) │ │ ├─┤├─┤│
│ ├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │1││4││
│ │Номер квартиры (офиса) │ │ ├─┤├─┤│
│ └───────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘ │0││2││
│ ├─┤├─┤│
│ Код строки 020 │0││4││
│ ┌──────┬───────┬───────────┬──────────┬──────────┬─────────┬───────┬───────────┬──────────┬────────────┬────────────┐ ├─┤├─┤│
│ │За │Код │Наименова- │Дата ввода│Дата │Стоимость│Сумма │Дата начала│1/10 часть│Доля отгру- │Сумма НДС, │ │1││4││
│ │кален-│опера- │ние объекта│объекта │начала │объекта │НДС, │использова-│суммы НДС,│женных това-│подлежащая │ └─┘├─┤│
│ │дарный│ции по │недвижимос-│недвижи- │начисления│недвижи- │приня- │ния объекта│принятой к│ров (работ, │восстановле-│ │2││
│ │год │объекту│ти │мости в │амортиза- │мости на │тая к │недвижимос-│вычету по │услуг), иму-│нию и уплате│ Стр.├─┤│
│ │(ис- │недви- │ │эксплуата-│ционных │дату вво-│вычету │ти для опе-│объекту │щественных │в бюджет за │ ┌─┐│8││
│ │текшие│жимости│ │цию для │отчислений│да объек-│по │раций, ука-│недвижи- │прав, не об-│календарный │ │0│├─┤│
│ │кален-│ │ │исчисления│по объекту│та в экс-│объек- │занных в │мости │лагаемых │год (истек- │ ├─┤│1││
│ │дарные│ │ │амортиза- │недвижи- │плуатацию│ту │п. 2 ст. │(гр. 7 x │НДС, в общей│шие кален- │ │0│└─┘│
│ │годы) │ │ │ции │мости │без учета│недви- │170 Налого-│1/10) │стоимости │дарные годы)│ ├─┤ │
│ │ │ │ │(число, │(число, │НДС │жимости│вого кодек-│ │отгрузки (%)│(гр. 9 x 10/│ │0│ │
│ │ │ │ │месяц, │месяц, │ │ │са Российс-│ │ │100) │ ├─┤ │
│ │ │ │ │год) │год) │ │ │кой Федера-│ │ │ │ │0│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ции (число,│ │ │ │ ├─┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │месяц, год)│ │ │ │ │0│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │
│ ├──────┼───────┼───────────┼──────────┼──────────┼─────────┼───────┼───────────┼──────────┼────────────┼────────────┤ │7│ │
│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ └─┘ │
│ ├──────┼───────┼───────────┼──────────┼──────────┼─────────┼───────┼───────────┼──────────┼────────────┼────────────┤ │
│ │ 2006 │1011803│Объект │18.04.2006│01.05.2006│3 000 000│540 000│ 09.07.2006│ 54 000 │ 15 │ 8 100 │ │
│ │ │ │недвижимос-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ти, приоб- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ретенный по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │гражданско-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │правовому │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │договору │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────┼───────┼───────────┼──────────┼──────────┼─────────┼───────┼───────────┼──────────┼────────────┼────────────┤ │
│ │ 2007 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 01.01.2007│ 54 000 │ 18 │ 9 720 │ │
│ ├──────┼───────┼───────────┼──────────┼──────────┼─────────┼───────┼───────────┼──────────┼────────────┼────────────┤ │
│ │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │
│ └──────┴───────┴───────────┴──────────┴──────────┴─────────┴───────┴───────────┴──────────┴────────────┴────────────┘ │
│ │
│ ---------------------------------------- │
│ <*> Представляется налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость не позднее│
│20 января года, следующего за истекшим календарным годом. │
│ Форма │
│ по │
│ КНД 1151001│
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├─┐ │
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Акцизы
Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется гл. 22 НК РФ <*>. В соответствии со ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, которые признаются объектом обложения акцизами, включая лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров.
--------------------------------
<*> Глава 22 "Акцизы" НК РФ введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами, перечислены в ст. 182 НК РФ, операции, не признаваемые объектом налогообложения, - в ст. 183 Кодекса.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров.
Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в п. 1 ст. 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся:
- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%);
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
- пиво;
- табачная продукция;
- легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин.
Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров установлены ст. 193 НК РФ.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. ст. 187 - 191 НК РФ.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Согласно ст. 192 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный месяц.
В настоящей главе рассмотрен порядок представления и заполнения деклараций:
1) по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий);
2) по акцизам на табачные изделия.
Декларация по акцизам на подакцизные товары,
за исключением табачных изделий
Порядок представления декларации и уплаты акцизов
Формы налоговых деклараций по акцизам и Порядки их заполнения утверждены Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н. Форма декларации по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий) приведена в Приложении N 1 к Приказу.
Декларацию по подакцизным товарам должны заполнять и подавать налогоплательщики, которые реализуют товары, признаваемые подакцизными в соответствии со ст. 181 НК РФ.
Обратите внимание: с 1 января 2007 г. подакцизными товарами признаются товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и парфюмерно-косметическая продукция в такой же упаковке.
Вместе с тем парфюмерно-косметическая продукция в иной упаковке по-прежнему освобождается от уплаты акцизов при соблюдении следующих условий. Данная продукция должна содержать не более 90% этилового спирта (включительно) при наличии на флаконе пульверизатора. При этом сохранено требование о государственной регистрации парфюмерно-косметической продукции. Кроме того, она должна быть разлита в емкости не более 100 мл. В 2007 г. по-прежнему не признается подакцизным товаром парфюмерно-косметическая продукция с содержанием спирта до 80%, если она разлита в емкости до 100 мл и зарегистрирована в установленном порядке.
Как установлено ст. 204 НК РФ, акцизы по всем видам подакцизных товаров (за исключением операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином) уплачиваются по месту производства таких товаров.
Организации, имеющие свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, по операциям, связанным с получением (оприходованием) денатурированного этилового спирта, уплачивают акциз по месту оприходования этого спирта.
Организации, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина, по операциям, связанным с его получением, уплачивают акциз по месту нахождения организации.
Пример 1. Организация произвела спирт питьевой на территории Ярославской области и передала его для реализации своему обособленному подразделению, расположенному в Орловской области.
Акциз на спирт начисляется в момент его реализации покупателям со склада, находящегося в Орловской области. Однако платить акциз и представлять налоговую декларацию следует по месту нахождения производства, то есть на территории Ярославской области.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период двумя равными платежами: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Состав декларации и порядок ее заполнения
Декларация по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий) включает:
- титульный лист;
- разд. 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";
- разд. 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";
- разд. 2 "Расчет суммы акциза";
- Приложения к форме декларации:
- N 1 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";
- N 2 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))";
- N 3 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";
- N 4 "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";
- N 5 "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";
- N 6 "Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина";
- N 7 "Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина".
Заполнять декларацию нужно в определенной последовательности: сначала все необходимые приложения, после этого расчетный разд. 2, затем разд. 1.1 и 1.2. Титульный лист заполняется в последнюю очередь.
Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акциза равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.
Рассмотрим порядок заполнения декларации за исключением титульного листа. Порядок его заполнения представлен на с. 23.