Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

При подготовке брошюры были использованы Налоговый кодекс РФ, письма Министерства финансов РФ, ФНС России, материалы Отделения Пенсионного фонда России в РТ, мнения индивидуальных предпринимателей и специалистов по налоговым вопросам

Уважаемые индивидуальные предприниматели!

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан подготовило для вас брошюру «Налоговый навигатор для индивидуальных предпринимателей». В ней мы постарались изложить все вопросы, с которыми сталкиваются индивидуальные предприниматели в процессе регистрации, работы и завершения индивидуальной трудовой деятельности.

Брошюра должна стать вашим помощником и позволить без обращения в коммерческие структуры самостоятельно заполнить и подать документы на регистрацию, закрытие индивидуальной деятельности, ознакомиться с порядком налогообложения и административной ответственностью за нарушения налогового законодательства.

Мы считаем, что ваше знание изложенных в брошюре вопросов поможет вам не только в профессиональной деятельности, но и в общении с работниками налоговых органов.

В дальнейших выпусках брошюр мы готовы учесть все ваши замечания и предложения.

Руководитель

Управления Федеральной налоговой службы

по Республике Татарстан М.Р.Шагиахметов

Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем

1. Что такое предпринимательская деятельность и какая ответственность предусмотрена за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации?

Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Обязанность физического лица регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя возникает при осуществлении данным лицом предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Куда следует обращаться гражданину, чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданину Российской Федерации следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, которая выполняет функции регистрирующего органа. В г. Казани функции регистрации индивидуальных предпринимателей осуществляет специализированная инспекция ФНС России № 18 , куда и следует обращаться по адресу: г. Казань, ул. Кулагина,1. В других муниципальных районах обращаться следует в налоговую инспекцию по месту жительства. Если вы проживаете в районе, в котором нет налоговой инспекции, а имеется лишь территориальный участок (ТОРМ) обращаться следует в этот участок.

Какие документы необходимы для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и куда их следует представить?

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя совершеннолетнему гражданину Российской Федерации необходимо подать в регистрирующий орган по месту жительства следующие документы:

- подписанное заявителем “Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя” (по форме № Р21001) с приложением листа А, при этом подпись заявителя должна быть заверена в нотариальном порядке. Формы документов, используемых при государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, размещены на сайте УФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru;

- копию паспорта, удостоверяющего личность;

- оригинал документа об уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Несовершеннолетнему гражданину Российской Федерации (в возрасте с 14 до 18 лет) дополнительно необходимо представить нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным.

Копия паспорта, представляемого для государственной регистрации, должна быть нотариально засвидетельствована. Если заявитель представляет копию паспорта не заверенную нотариусом, то он должен представить оригинал паспорта для подтверждения верности копии.

Наименование и коды видов экономической деятельности, указываемые в листе А Заявления Р21001, выбираются заявителем самостоятельно из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), введенного постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 № 454-ст.

Обращаем внимание, что в случае наличия у физического лица ИНН, его необходимо указывать в п.13 Заявления Р21001.

Срок выдачи налоговым органом Свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Не позднее 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Может ли заявитель, регистрирующийся в качестве индивидуального предпринимателя, подать документы в регистрирующий орган через доверенное лицо?

Документы на регистрацию может представить как сам заявитель, так и лицо, действующее на основании доверенности. В этом случае все копии представляемых документов должны быть заверены нотариально.

Доверенность может быть оформлена как в нотариальной форме, так и в простой письменной форме.

Какие документы необходимы иностранному гражданину для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации?

Иностранному гражданину или лицу без гражданства необходимо представить в регистрирующий орган по месту жительства помимо документов, предусмотренных для российских граждан и указанных в п. 3 следующие документы:

- копию иностранного паспорта - для иностранного гражданина, лицу без гражданства – копию паспорта или вида на жительство;

- копию документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (вид на жительство, разрешение на временное проживание);

Копии документов, представляемых для государственной регистрации, должны быть нотариально засвидетельствованы. Если заявитель представляет копии документов не заверенные нотариусом, то он должен представить их оригинал для подтверждения верности копии.

В случае наличия у физического лица ИНН, его необходимо указывать в п.13 Заявления Р21001. Также обращаем внимание на правильность заполнения п.12 Заявления Р21001 в части определения документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать на территории РФ (вид на жительство или разрешение на временное проживание) и указания соответствующих реквизитов.

7. Какие документы нужны для постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства?

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином Государственном Реестре Индивидуальных Предпринимателей далее ЕГРИП).

Налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя обязан осуществить его постановку на учет с присвоением ИНН и выдать (направить по почте) Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации и Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, ранее было выдано Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему выдается (направляется по почте) только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации.

В г. Казани функции регистрации и постановки на учет индивидуальных предпринимателей осуществляет специализированная инспекция ФНС России № 18 , куда и следует обращаться по адресу: г. Казань, ул. Кулагина,1. В остальных городах республики регистрацию и постановку на учет осуществляют регистрирующие (налоговые) органы по месту жительства физического лица.

8. Следует ли сообщать индивидуальному предпринимателю об изменении ФИО, места жительства, паспортных данных? Какие документы для этого необходимы? Какая ответственность предусмотрена за несообщение изменений?

Да, следует, в течение трех календарных дней с момента изменения ФИО, места жительства, паспортных данных.

Для этого в регистрирующий орган по месту жительства индивидуального предпринимателя представляются подписанное им «Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей» (по форме Р24001), а также копия паспорта гражданина РФ. Подпись заявителя на заявлении должна быть заверена нотариально. Формы документов, используемых при государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, размещены в сети Интернета на сайте УФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru.

Обращаем внимание, что в случае изменения паспортных данных индивидуального предпринимателя срок исполнения вышеуказанной обязанности исчисляется с даты фактической выдачи паспорта.

Согласно пункту 3 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях непредставление или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений об индивидуальном предпринимателе в регистрирующий орган влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.

9. Как сообщить об изменении видов деятельности?

Для внесения изменений в виды экономической деятельности (ОКВЭД) в регистрирующий (налоговый) орган представляется “Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей” (по форме Р24001).

При внесении изменений в сведения о видах экономической деятельности знаком «V» отмечается п.3.9 Заявления Р24001 и заполняются листы И, К приложения к Заявлению Р24001.

10. Что делать, если индивидуальный предприниматель потерял Свидетельство о внесении записи в государственный реестр?

Повторное получение Свидетельства о внесении записи в государственный реестр осуществляется за плату. Для повторного получения такого документа, индивидуальный предприниматель должен обратиться в регистрирующий (налоговый) орган по месту жительства с заявлением произвольной формы и приложить оригинал квитанции об оплате услуги. Реквизиты для оплаты услуги можно получить в налоговой инспекции.

11. Как получить индивидуальному предпринимателю выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о себе?

Для получения выписки из ЕГРИП индивидуальному предпринимателю необходимо направить в регистрирующий (налоговый) орган по месту жительства запрос. Данная услуга является бесплатной. В случае необходимости срочного получения выписки (не позднее следующего рабочего дня) приложить оригинал квитанции об оплате услуги (стоимость услуги 400 руб.). Реквизиты для оплаты услуги можно получить в налоговой инспекции.

12. Как получить индивидуальному предпринимателю сведения о партнерах?

Получение сведений об интересующих юридических лицах или индивидуальных предпринимателей осуществляется за плату.

Для этого необходимо направить в регистрирующий (налоговый) орган запрос с указанием реквизитов интересуемого лица (наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя, ИНН – в случае наличия информации) и приложить оригинал квитанции об оплате услуги. Размер оплаты составляет 200 рублей за каждый документ (в этом случае исполнение запроса производится в течение 5 дней), при срочном предоставлении сведений (не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления запроса) размер оплаты составляет 400 рублей.

Какую систему налогообложения выбрать

Итак, Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя, встали на налоговый учет по месту регистрации и осуществления деятельности.

Какую систему налогообложения выбрать?

Как будут облагаться доходы индивидуального предпринимателя?

В соответствии с действующим налоговым законодательством индивидуальные предприниматели вправе применять любую систему налогообложения по своему выбору*:

Систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход, являющуюся обязательной при осуществлении определенных видов деятельности, установленных решениями представительных органов муниципальных образований,

систему налогообложения в виде Единого сельскохозяйственного налога (применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями при условии подачи заявления)

Упрощенную систему налогообложения (при условии подачи заявления) либо

Общеустановленную систему налогообложения.

*Информация о порядке налогообложения приведена с учетом изменений вступающих в силу с1.01.2009г.

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из четырех действующих сейчас в Российской Федерации специальных налоговых режимов.

Он предусматривает особый порядок определения объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых видов налогов.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

1. Кто является плательщиком ЕНВД?

Плательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- на территории осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

- в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет предприниматель.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обязательна для применения на территории Республики Татарстан, если Вы занимаетесь следующими видами деятельности:

1) оказанием бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказанием ветеринарных услуг;

3) оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговлей, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговлей, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказанием услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9)оказанием услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространением и (или) размещением наружной рекламы;

11) распространением и (или) размещением рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказанием услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

2. Вы начали осуществлять деятельность, подпадающую под обложение ЕНВД. Как встать на учет в налоговых органах?

Индивидуальные предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции по каждому месту осуществления деятельности (к примеру, по каждой торговому месту). Причем сделать это нужно не позднее пяти дней с начала ведения деятельности.

3. Если деятельность ведется в разных муниципальных районах, обслуживаемых разными инспекциями. Нужно ли вставать на учет в налоговых органах в каждом из них?

Если вы осуществляете облагаемую ЕНВД деятельность на территории разных муниципальных районов, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями, то вам нужно встать на налоговый учет в налоговом органе по каждому месту осуществления данной деятельности в каждом из таких муниципальных образований. Не нужно вставать на учет по месту осуществления облагаемой ЕНВД деятельности тем, кто занимается:

- развозной или разносной торговлей;

- распространением и (или) размещением рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

- оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Им достаточно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жительства индивидуального предпринимателя.

4. Если деятельность ведется на разных территориях (районах) в пределах одного городского округа, муниципального района, нужно ли вставать на учет в разных районах?

Если вы осуществляете облагаемую ЕНВД деятельность в разных районах одного городского округа (к примеру, в разных районах г. Казани), которые обслуживаются разными налоговыми инспекциями, то вам не нужно вставать на учет в каждой из этих инспекций (ст. 346.28 НК РФ). Достаточно это сделать в одной из них.

Причем на учет вас поставят в налоговом органе по тому месту осуществления деятельности, которое вы укажете первым в заявлении о постановке на учет.

5. Какие документы необходимо представить для постановки на учет в налоговых инспекциях?

Перечень документов, которые надлежит представить в налоговую инспекцию при постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД:

- Заявление по утвержденной форме;

- заверенная копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;

- заверенная копия свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица;

- паспорт гражданина.

Бланки заявлений можно получить в налоговых органах, а также скачать с официального сайта Управления ФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru

6. В какой срок налоговые органы обязаны поставить предпринимателя на учет, какой документ выдать?

Налоговый орган обязан поставить вас на учет и выдать вам уведомление о постановке на учет в течение пяти рабочих дней со дня представления всех необходимых документов.

7. Какую ответственность несет предприниматель за не постановку на учет?

В случае если вы не исполните свою обязанность по постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, налоговый орган может привлечь вас к ответственности на основании ст. 117 Налогового Кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ).

Так, согласно указанной норме вас могут привлечь к налоговой ответственности за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе на сумму в размере:

- 10% полученных доходов, но не менее 20 000 руб. в случае осуществления деятельности без постановки на учет не более 90 календарных дней;

- 20% полученных доходов, но не менее 40 000 руб., если деятельность без постановки на учет вами осуществлялась более 90 календарных дней.

8. Как сняться с налогового учета ?

Если вы прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета. Составить такое заявление вы можете в произвольной форме. Только обязательно укажите в нем дату прекращения предпринимательской деятельности. Заявление можно подать лично (через представителя) или направить по почте с уведомлением о вручении. О снятии с учета налоговый орган должен направить вам в течение пяти дней со дня получения заявления Уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

9. От уплаты каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель при осуществлении деятельности, подпадающей по единый налог на вмененный доход?

При уплате индивидуальным предпринимателем единого налога на вмененный доход он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога (в отношении доходов, полученных от деятельности облагаемых единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества используемого в деятельности, облагаемой единым налогом). Индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

10. От уплаты каких налогов индивидуальный предприниматель – плательщик ЕНВД не освобождается?

Уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:

- земельного налога;

- транспортного налога;

- акцизов;

- государственной пошлины;

- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того, индивидуальный предприниматель не освобождается от обязанностей налогового агента.

11. Что является объектом налогообложения, налоговой базой при исчислении единого налога на вмененный доход?

Объектом обложения при данной системе налогообложения является вмененный доход.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается стоимостное выражение величины вмененного дохода. Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности (установленной ст. 346.29 НК РФ) на величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

К примеру, по деятельности в сфере оказания бытовых услуг физическим показателем является количество работников (например, 2 человека), осуществляющих деятельность, включая индивидуального предпринимателя, базовая доходность -7500руб. в месяц. Налоговая база за год составит 7500рубх12х2=180000руб.

Размер вмененного дохода не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода.

12.Что такое базовая доходность, физический показатель?

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

Как видим, базовая доходность установлена в расчете на месяц. Ее величина для каждого вида деятельности указана в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. В то же время налоговый период по ЕНВД равен кварталу. Поэтому при определении налоговой базы вам следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев).

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Для отдельных видов предпринимательской деятельности физические показатели указаны в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Единицей физического показателя может быть:

- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);

- торговое место;

- посадочное место;

- земельный участок;

- квадратный метр;

- транспортное средство.

Если в течение налогового периода у вас изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло.

13. Корректируется ли базовая доходность под особенности ведения деятельности (сезонность, место осуществления деятельности др.)?

Базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - это коэффициент-дефлятор, с его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ ( на 2008 г. К1 установлен в размере 1,081). На 2009 год Приказом Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392 коэффициент дефлятор установлен в размере 1,148.

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (сезонность, режим работы и др.).

14. Вправе ли налогоплательщик самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2?

Согласно п. 6 ст. 346.29 Кодекса корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса.

При этом значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется налогоплательщиком с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. Фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Это означает, что если, например, такая особенность ведения предпринимательской деятельности, как режим работы, при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 представительным органом муниципального образования не определена, то налогоплательщик вправе самостоятельно корректировать значения коэффициента К2 в порядке, установленном п. 6 ст. 346.29 Кодекса. К сведению, Решением Казанской городской Думы от 26.09.2007 года № 3-21 режим работы и сезонность, не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Таим образом, налогоплательщик вправе скорректировать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, с учетом фактически отработанного времени, в зависимости от режима работы налогоплательщика или сезонности. Однако, следует иметь ввиду, что корректировка значений коэффициента К2 в зависимости от фактического использования в предпринимательской деятельности физических показателей, применяемых при исчислении единого налога на вмененный доход, в том числе исходя из фактического использования конкретных торговых мест, передаваемых во временное пользование в течение месяца, гл. 26.3 Кодекса не предусмотрена.

С 1 января 2009 г. вступает в силу Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым отменена норма (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 Кодекса), предоставляющая право налогоплательщикам самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2.

15. Необходимо ли уплачивать ЕНВД в период, когда организация временно приостановила свою деятельность?

У налогоплательщиков, временно приостановивших в течение налогового периода (квартала) осуществление предпринимательской деятельности, отсутствует (утрачивается) обязанность по уплате единого налога за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась.

В тех случаях, когда предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, по объективным причинам была временно приостановлена (временная нетрудоспособность, аварийная ситуация, временное приостановление деятельности по решению (предписанию) суда или местных органов исполнительной власти, ремонт и т.п.) может проводиться корректировка налоговой базы на коэффициент К2.

Причем отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни вам следует подтвердить документально.

Если органом местного самоуправления значение подкоэффициента - режим работы или сезонность были учтены при определении значения коэффициента К2, что должно быть прямо прописано в соответствующем решении указанного органа, то налогоплательщик не вправе корректировать коэффициент К2.

16. Какие документы должен представить налогоплательщик в случае временного приостановления деятельности?

В случае временного приостановления деятельности в определённые налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по тем или иным причинам, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт. Например, если объект организации торговли находится на ремонте, то налогоплательщик представляет в налоговые органы договоры подряда на ремонт помещения, акты выполненных работ и другие документы.

17. Как учесть при исчислении ЕНВД фактическое время осуществления деятельности?

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщики могут определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Корректировка значения коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течении календарного месяца квартала к количеству календарных дней в данном календарном месяце квартала.

Например, предприниматель осуществлял в 3 кв.2008 года деятельность по ремонту обуви (бытовые услуги) в июле (с 1 по 20 июля или 20 дней) в связи с ремонтом помещения, в августе 29 дней, по причине аварийной ситуации и в сентябре 25 дней вследствие окончания действия срока аренды помещения. Коэффициент К2 для данного вида услуг решением местного самоуправления установлен в размере 0,7.

Коэффициент К2 для определения суммы ЕНВД за 3 кв.2008 года составит – 0,562

{(20 : 31) + (29 : 31) + (25 + 30)} = 0,645 + 0,935 + 0,833 = 2,413: 3 = 0,804

0,7 * 0,804 = 0,562

18. Какова ставка налога? Как рассчитывается единый налог на вмененный доход ?

Ставка налога -15%.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы на ставку налога.

Например, при осуществлении индивидуальным предпринимателем (без привлечения работников) деятельности в сфере оказания бытовых услуг базовая доходность в месяц составляет-7500руб.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 на 2008 год установлен в размере 1,081; коэффициент К2 для данного вида деятельности решением местного органа самоуправления установлен в размере 0,7.

Налоговая база за квартал составит – 7500*1,081*0,7*3 мес.= 17026 рублей.

Сумма налога за квартал составит – 2554 руб. (17026*15% = 2554 руб.).

19. Обязаны ли индивидуальные предприниматели производить платежи в Пенсионный фонд?

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии со ст. 10 Закона N 167-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Страхователи - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам (указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 6 Закона Российской Федерации N 167-ФЗ), уплачивают в бюджет ПФР суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ. Памятка о стоимости страхового года на 2008г. (приложение № 1).

В 2008 г. стоимость страхового года составляет 3864 руб. (Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 № 246) или 322 руб. в месяц. С 2009 г. - стоимость страхового года составит 7274 руб. 40 коп., соответственно размер фиксированного платежа в расчете на месяц составляет 606 руб. ( Постановление Правительства РФ от 27.10.08г. № 799)

20. Какие расходы предпринимателя уменьшают исчисленный налог?

Исчисленный по итогам налогового периода налог вы вправе уменьшить на следующие суммы:

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

21. Как учитываются суммы страховых взносов в виде фиксированных платежей?

Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД в том числе на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование. Согласно ст. 28 Закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

22. Как учитываются суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.

Порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам, которые заключили трудовые договоры с организациями (индивидуальными предпринимателями), применяющими ЕНВД, установлен Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Так, согласно ст. 2 Закона N 190-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности указанным работникам выплачивается за счет следующих источников:

- средств Фонда социального страхования РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда;

- средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда.

23. Срок уплаты налога

Сумма единого налога на вмененный доход исчисляется и уплачивается по итогам работы за квартал. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

24. Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов предпринимателям при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

25. Представление декларации по ЕНВД

Налоговые декларации по ЕНВД вам следует подавать в налоговые органы по итогам квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Форма налоговой декларации по ЕНВД утверждена Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.

Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены.

26. Как быть с декларацией, если деятельность в налоговом периоде не велась?

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Пунктом 3 статьи 346.32 кодекса предусмотрено, что налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход, независимо от факта осуществления деятельности, обязан представлять налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в установленные сроки.

27. Каким способом может быть представлена декларация?

Налоговую декларацию можно представить в налоговую инспекцию в бумажном виде лично (либо через своего представителя), по почте или в электронном виде.

Представление бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) является наиболее прогрессивной формой информационного обмена с налоговыми органами.

В чем преимущества для предпринимателя представления отчетности по ТКС?

Представление деклараций в электронном виде имеет ряд преимуществ:

- нет необходимости посещать налоговую инспекцию и дублировать отчетность на бумажных носителях;

- снижение количества технических ошибок (перед отправкой файлы отчетности проходят обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями формата);

- конфиденциальность (документы передаются по телекоммуникационным каналам связи в зашифрованном виде с использованием средств криптографической защиты информации, сертифицированных уполномоченным государственным органом, ФСБ);

- оперативность обработки информации и избежание технических ошибок при вводе данных.

29. Как начать представлять отчетность в электронном виде по ТКС?

Подключение к технологии представления отчетности в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, отношения, с которым строятся на договорной, платной основе либо через организации, подключенные к электронной сдаче отчетности и действующие в качестве уполномоченных представителей индивидуальных предпринимателей. На территории Республики Татарстан в настоящее время действует 4 специализированных оператора связи:

ЗАО «Такснет» почтовый адрес г. Казань, ул. К. Насыри, д. 28 т. 231-92-18

ЗАО «Удостоверяющий центр ekey.ru» г. Казань, ул. Зинина, 3а т. 533-88-23

ООО «Татинсет» г.Казань, ул. Фучика,55,оф.1 т. 235-02-15

ООО «Центр электронных услуг» г. Казань, ул. Петербургская, д. 50, корп.23, офис 304,317 т. 570-54-71

30. Ответственность за непредставление декларации.

Налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок предусмотрена ст. 119 НК РФ.

Основание привлечения к ответственности	Налоговая санкция
Вы представили декларацию с опозданием не более чем на 180 рабочих дней	Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ)
Вы представили декларацию с опозданием более чем на 180 рабочих дней	Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, + 10% указанной суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Если выбранный Вами вид деятельности не относится к ЕНВД, то у Вас есть возможность применять упрощенную систему налогообложения (далее УСН) либо общую систему по своему усмотрению.

Blog

Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем

Содержание